LEY 06 DE 1992<br />
(Junio 30)<br />
DIARIO OFICIAL. No. 40.490 Junio 30 de 1992, Pág. 1<br />
Por la cual se expiden normas en materia tributaria, se otorgan facultades<br />
para emitir títulos de deuda pública interna, se dispone un ajuste de<br />
pensiones del sector público nacional y se dictan otras disposiciones.<br />
El Congreso de Colombia,<br />
DECRETA :<br />
TITULO I<br />
IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES<br />
CAPITULO I<br />
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y<br />
COMPLEMENTARIOS<br />
ARTICULO 1o. Entidades no contribuyentes. El artículo 22 del Estatuto<br />
Tributario quedará así:<br />
"Artículo 22. Entidades que no son contribuyentes. No son contribuyentes<br />
del impuesto sobre la renta y complementarios la Nación, los departamentos,<br />
los distritos, los territorios indígenas, los municipios y las demás<br />
entidades territoriales, las áreas metropolitanas, las asociaciones de<br />
municipios, las superintendencias, las unidades administrativas especiales,<br />
los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del<br />
Estado del orden departamental, distrital y municipal y los demás<br />
establecimientos oficiales descentralizados, siempre y cuando no se señalen<br />
en la ley como contribuyentes.<br />
Tampoco será contribuyente la propiedad colectiva de las comunidades negras<br />
que habrá de crearse conforme al desarrollo legal del artículo 55<br />
transitorio de la Constitución Política".<br />
ARTICULO 2o. Fondos de inversión de capital extranjero. El artículo 18-1<br />
del Estatuto Tributario, quedará así :<br />
"Artículo 18-1. Fondos de inversión de capital extranjero. Los fondos de<br />
inversión de capital extranjero no son contribuyentes del impuesto de renta<br />
y complementarios por las utilidades obtenidas en el desarrollo de las<br />
actividades que le son propias, salvo que sus ingresos correspondan a<br />
rendimientos financieros, o a dividendos que no pagaron impuestos en cabeza<br />
de la sociedad que los originó. En estos casos se generará el impuesto a la<br />
tarifa del treinta por ciento (30%), el cual será retenido por la sociedad<br />
pagadora del dividendo o rendimiento al momento del pago o abono en cuenta.<br />
Sin perjuicio de lo anterior, la transferencia al exterior del capital<br />
invertido, así como de los rendimientos, dividendos y utilidades obtenidas<br />
en el país por sus actividades, no causan impuesto de renta y<br />
complementarios.<br />
Los partícipes de los fondos de inversión de capital extranjero, no<br />
residentes en el país, no son contribuyentes del impuesto de renta y<br />
complementarios en cuanto a los ingresos provenientes del mismo.<br />
En todos los casos, la remuneración que perciba la sociedad o entidad por<br />
administrar los Fondos a los cuales se refiere este artículo, constituye<br />
ingreso gravable, al cual se le aplicará por la misma sociedad o entidad,<br />
la retención en la fuente prevista para las comisiones".<br />
ARTICULO 3o. Deducción por donaciones. El artículo 125 del Estatuto<br />
Tributario, quedará así:<br />
"Artículo 125. Deducción por donaciones. Los contribuyentes del impuesto de<br />
renta que estén obligados a presentar declaración de renta y<br />
complementarios dentro del país, tienen derecho a deducir de la renta el<br />
valor de las donaciones efectuadas, durante el año o período gravable, a:<br />
1. Las entidades señaladas en el artículo 22, y<br />
2. Las asociaciones, corporaciones y fundaciones, sin ánimo de lucro, cuyo<br />
objeto social y actividades correspondan al desarrollo de la salud, la<br />
educación, la cultura, la religión, el deporte, la investigación científica<br />
y tecnológica o de programas de desarrollo social, siempre y cuando las<br />
mismas sean de interés general.<br />
El valor a deducir por este concepto, en ningún caso podrá ser superior al<br />
treinta por ciento (30%) de la renta líquida del contribuyente, determinada<br />
antes de restar el valor de la donación. Esta limitación no será aplicable<br />
en el caso de las donaciones que se efectúen a los fondos mixtos de<br />
promoción de la cultura, el deporte y las artes que se creen en los niveles<br />
departamental, municipal y distrital, al Instituto Colombiano de Bienestar<br />
Familiar ICBF, para el cumplimiento de sus programas de servicio al menor y<br />
a la familia, ni en el caso de las donaciones a las instituciones de<br />
educación superior, centros de investigación y de altos estudios para<br />
financiar programas de investigación en innovaciones científicas,<br />
tecnológicas, de ciencias sociales y mejoramiento de la productividad,<br />
previa aprobación de estos programas por el Consejo Nacional de Ciencia y<br />
Tecnología."<br />
Adiciónase el Estatuto Tributario con los siguientes artículos:<br />
"Artículo 125-1. Requisitos de los beneficiarios de las donaciones. Cuando<br />
la entidad beneficiaria de la donación que da derecho a deducción, sea<br />
alguna de las entidades consagradas en el numeral segundo del artículo 125,<br />
deberá reunir las siguientes condiciones :<br />
1. Haber sido reconocida como persona jurídica sin ánimo de lucro y estar<br />
sometida en su funcionamiento a vigilancia oficial.<br />
2. Haber cumplido con la obligación de presentar la declaración de ingresos<br />
y patrimonio o de renta, según el caso, por el año inmediatamente anterior<br />
al de la donación.<br />
3. Manejar, en depósitos o inversiones en establecimientos financieros<br />
autorizados, los ingresos por donaciones".<br />
"Artículo 125-2. Modalidades de la donaciones. Las donaciones que dan<br />
derecho a deducción deben revestir las siguientes modalidades:<br />
1. Cuando se done dinero, el pago debe haberse realizado por medio de<br />
cheque, tarjeta de crédito o a través de un intermediario financiero.<br />
2. Cuando se donen bienes, se tomará como valor el costo fiscal vigente en<br />
la fecha de la donación".<br />
"Artículo 125-3. Requisitos para reconocer la deducción. Para que proceda<br />
el reconocimiento de la deducción por concepto de donaciones, se requiere<br />
una certificación de la entidad donataria, firmada por Revisor Fiscal o<br />
Contador, en donde conste la forma y el monto de la donación, así como el<br />
cumplimiento de las condiciones señaladas en los artículos anteriores".<br />
ARTICULO 4o. Deducción por inversiones en investigaciones científicas y<br />
tecnológicas. Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 158-1. Deducción por inversiones e investigaciones científicas o<br />
tecnológicas. Las personas jurídicas que realicen directamente o a través<br />
de universidades aprobadas por el ICFES u otros organismos señalados por el<br />
Departamento Nacional de Planeación, inversiones en investigaciones de<br />
carácter científico o tecnológico, tendrán derecho a deducir anualmente de<br />
su renta el valor de dichas inversiones que hayan realizado en el<br />
respectivo año gravable.<br />
El valor a deducir por este concepto en ningún caso podrá exceder el 20% de<br />
la renta líquida determinada por el contribuyente, antes de restar el valor<br />
de la inversión.<br />
Para tener derecho a lo dispuesto en este artículo, el proyecto de<br />
inversión deberá obtener aprobación previa del Consejo Nacional de Ciencia<br />
y Tecnología".<br />
ARTICULO 5o. Servicios técnicos, de asistencia técnica, servicios<br />
personales y regalías. El artículo 53 del Estatuto Tributario, quedará así:<br />
"Artículo 53. Tratamiento especial para servicios técnicos, de asistencia<br />
técnica, servicios personales y regalías. Los pagos o abonos en cuenta por<br />
concepto de servicios técnicos y de asistencia técnica prestados por<br />
personas no residentes o no domiciliadas en Colombia, desde el exterior, no<br />
estarán sometidos al impuesto de renta ni al complementario de remesas.<br />
Cuando se trate de pagos o abonos en cuenta por concepto de servicios<br />
técnicos y de asistencia técnica, prestados en el país por no residentes o<br />
no domiciliados en Colombia, tales pagos o abonos no estarán sometidos al<br />
impuesto complementario de remesas. Igual tratamiento tendrá la<br />
remuneración que perciban las personas naturales conferencistas o<br />
especialistas, extranjeros no residentes en el país, que dicten cursos,<br />
seminarios o talleres en el país.<br />
En el caso de las regalías, no estarán sometidos al impuesto<br />
complementarios de remesas, los pagos o abonos en cuenta que se efectúen en<br />
el año o período gravable por dicho concepto, hasta un máximo de un tres<br />
por ciento (3%) del monto total de las ventas o producción de la empresa en<br />
el cual se originen".<br />
ARTICULO 6o. Fusión y escisión de sociedades. Adiciónase el Estatuto<br />
Tributario con los siguientes artículos:<br />
"Artículo 14-1. Efectos tributarios de la fusión de sociedades. Para<br />
efectos tributarios, en el caso de la fusión de sociedades, no se<br />
considerará que existe enajenación, entre las sociedades fusionadas.<br />
La sociedad absorbente o la nueva que surge de la fusión, responde por los<br />
impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses y demás<br />
obligaciones tributarias de las sociedades fusionadas o absorbidas".<br />
"Artículo 14-2. Efectos tributarios de la escisión de sociedades. Para<br />
efectos tributarios, en el caso de la escisión de una sociedad, no se<br />
considerará que existe enajenación entre la sociedad escindida y las<br />
sociedades en que se subdivide.<br />
Las nuevas sociedades producto de la escisión serán responsables solidarios<br />
con la sociedad escindida, tanto por los impuestos, anticipos, retenciones,<br />
sanciones e intereses y demás obligaciones tributarias, de esta última,<br />
exigibles al momento de la escisión, como de los que se originen a su cargo<br />
con posterioridad, como consecuencia de los procesos de cobro, discusión,<br />
determinación oficial del tributo o aplicación de sanciones,<br />
correspondientes a períodos anteriores a la escisión. Lo anterior, sin<br />
perjuicio de la responsabilidad solidaria de los socios de la antigua<br />
sociedad, en los términos del artículo 794".<br />
ARTICULO 7o. Facultad para establecer nueva retenciones. Adiciónase el<br />
Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 366-1. Facultad para establecer retención en la fuente por<br />
ingresos del exterior. Sin perjuicio de las retenciones en la fuente<br />
consagradas en las disposiciones vigentes, el Gobierno Nacional podrá<br />
señalar porcentajes de retención en la fuente no superiores al treinta por<br />
ciento (30%) del respectivo pago o abono en cuenta, cuando se trate de<br />
ingresos constitutivos de renta o ganancia ocasional, provenientes del<br />
exterior en moneda extranjera, independientemente de la clase de<br />
beneficiario de los mismos.<br />
En todo lo demás se aplicarán las disposiciones vigentes sobre la materia.<br />
Parágrafo primero. La retención prevista en este artículo no será aplicable<br />
a los ingresos por concepto de exportaciones, salvo en el caso que se<br />
detecte que son ficticias.<br />
Parágrafo segundo. Quedan exceptuados de la retención de impuestos y<br />
gravámenes personales y reales, nacionales, regionales o municipales las<br />
personas y entidades de derecho internacional público que tengan la calidad<br />
de agentes y agencias diplomáticos, consulares y de organismos<br />
internacionales y que no persigan finalidades de lucro. El Estado, mediante<br />
sus instituciones correspondientes, procederá a devolver las retenciones<br />
impositivas, si las hubiere, dentro de un plazo no mayor a noventa días de<br />
presentadas las solicitudes de liquidación por sus representantes<br />
autorizados.<br />
Parágrafo tercero. No estarán sometidas a la retención en la fuente<br />
prevista en este artículo las divisas obtenidas por ventas realizadas en<br />
las zonas de frontera por los comerciantes establecidos en las mismas,<br />
siempre y cuando cumplan con las condiciones que se estipulen en el<br />
Reglamento".<br />
ARTICULO 8o. Impuesto sobre premios de apuestas y concursos hípicos caninos<br />
y premios a propietarios de caballos o canes de carreras. Adiciónase el<br />
Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 306-1. Impuesto sobre premios de apuestas y concursos hípicos o<br />
caninos y premios a propietarios de caballos o canes de carreras. Los<br />
premios por concepto de apuestas y concursos hípicos o caninos, que se<br />
obtengan por concepto de carreras de caballos o canes, en hipódromos o<br />
canódromos legalmente establecidos, cuyo valor no exceda de veinte salarios<br />
mínimos mensuales, no están sometidos a impuesto de ganancias ocasionales<br />
ni a la retención en la fuente, previstos en los artículos 317 y 402 del<br />
Estatuto Tributario.<br />
Cuando el premio sea obtenido por el propietario del caballo o can acreedor<br />
al premio, como recompensa por la clasificación en una carrera, éste se<br />
gravará como renta, a la tarifa del contribuyente que lo percibe, y podrá<br />
ser afectado con los costos y deducciones previstos en el impuesto sobre la<br />
renta. En este caso, el Gobierno Nacional fijará la tarifa de retención en<br />
la fuente a aplicar sobre el valor del pago o abono en cuenta".<br />
ARTICULO 9o. Gravamen a los concursos y apuestas hípicos o caninos. En<br />
ejercicio del monopolio rentístico creado por el artículo 336 de la<br />
Constitución Política, establécese una tasa sobre los concursos hípicos o<br />
caninos y de las apuestas mutuas sobre el espectáculo hípico o canino de<br />
las carreras de caballos o canes, del uno por ciento (1%) sobre el volumen<br />
total de los ingresos brutos que se obtengan por concepto del respectivo<br />
juego, como único derecho que por estos concursos corresponda a la Empresa<br />
Colombiana de Recursos para la Salud S.A. - Ecosalud S.A., o a la entidad<br />
que señale el Gobierno para el efecto.<br />
Tales ingresos se destinarán exclusivamente a los servicios de salud, y se<br />
distribuirán a los departamentos, distrito o municipio en la forma que<br />
indique el Gobierno.<br />
Los impuestos, tasas y cualquier tipo de gravamen que se establezca sobre<br />
los concursos o las apuestas hípicas o caninas, diferentes al impuesto<br />
nacional de ganancias ocasionales, sólo podrán ser de carácter<br />
departamental, distrital o municipal donde se realice dicha actividad y no<br />
podrán exceder con aquél, el dos por ciento (2%) del volumen total de los<br />
ingresos brutos que se obtengan por concepto del respectivo juego. En todo<br />
caso, tales ingresos estarán destinados exclusivamente a los servicios de<br />
salud.<br />
Los premios y apuestas de los concursos hípicos o caninos, y de las<br />
apuestas mutuas sobre el espectáculo hípico o canino de las carreras de<br />
caballos o canes, sólo se podrán gravar con el impuesto nacional de<br />
ganancias ocasionales y con los gravámenes previstos en el inciso anterior.<br />
En el caso de los concursos hípicos o caninos, y de las apuestas mutuas<br />
sobre el espectáculo hípico o canino de las carreras de caballos o canes,<br />
el valor que se distribuya entre el público no podrá ser inferior al<br />
setenta y cinco por ciento (75%) del volumen total recaudado por concepto<br />
del respectivo juego.<br />
Parágrafo. Los impuestos a fijar por los municipios sobre los concursos o<br />
apuestas hípicas o caninas, en ningún caso serán inferiores al treinta por<br />
ciento (30%) del impuesto máximo disponible para departamentos, distritos y<br />
municipios estipulados por esta Ley".<br />
ARTICULO 10. Costos y gastos de profesionales independientes y<br />
comisionistas. Adiciónase el artículo 87 del Estatuto Tributario con el<br />
siguiente inciso:<br />
"Las anteriores limitaciones no se aplicarán cuando el contribuyente<br />
facture la totalidad de sus operaciones y sus ingresos hayan estado<br />
sometidos a retención en la fuente, cuando ésta fuere procedente. En este<br />
caso, se aceptarán los costos y deducciones que procedan legalmente".<br />
CAPITULO II<br />
CONTRIBUCIONES ESPECIALES E INVERSION FORZOSA<br />
ARTICULO 11o. Contribución especial a cargo de los contribuyentes<br />
declarantes del impuesto sobre la renta. Adiciónase el Estatuto Tributario<br />
con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 248-1. Contribución especial a cargo de contribuyentes<br />
declarantes del impuesto sobre la renta. Créase una contribución especial<br />
para los años gravables 1993 a 1997, inclusive, a cargo de los declarantes<br />
del impuesto sobre la renta y complementarios. Esta contribución será<br />
equivalente al veinticinco por ciento (25%) del impuesto neto sobre la<br />
renta determinado por cada uno de dichos años gravables y se liquidará en<br />
la respectiva declaración de renta y complementarios.<br />
Parágrafo primero. Tendrán derecho a solicitar un descuento equivalente al<br />
cincuenta por ciento (50%) de la contribución a su cargo del respectivo año<br />
gravable, las personas naturales, sucesiones ilíquidas y las asignaciones y<br />
donaciones modales, que inviertan un quince por ciento (15%) de su renta<br />
gravable obtenida en el año inmediatamente anterior, en acciones y bonos de<br />
sociedades cuyas acciones, en dicho año, hayan registrado un índice de<br />
bursatilidad alto, o que conformen el segundo mercado, de acuerdo con lo<br />
dispuesto por la Sala General de la Superintendencia de Valores; o en<br />
sociedades de economía mixta o privadas que tengan como objeto exclusivo la<br />
prestación de servicios públicos de acueducto, alcantarillado, aseo, gas<br />
y/o generación de energía; o en participaciones o bonos de largo plazo en<br />
cooperativas; o en ahorro voluntario en fondos de pensiones u otras formas<br />
de ahorro contractual a largo plazo destinado al cubrimiento de pensiones.<br />
El índice de bursatilidad al que se refiere este parágrafo se calculará por<br />
la Superintendencia de Valores teniendo en cuenta el monto transado<br />
promedio por rueda bursátil, el grado de rotación de las acciones, la<br />
frecuencia de la cotización y el número de operaciones realizadas en<br />
promedio por rueda bursátil, para el conjunto de acciones que se negociaron<br />
en bolsa durante el año inmediatamente anterior.<br />
En el caso en que la inversión que se efectúe sea de un porcentaje inferior<br />
al quince por ciento (15%) de la renta gravable, el monto del descuento<br />
tributario se disminuirá proporcionalmente.<br />
Adiciónase el artículo 115 del Estatuto Tributario con el siguiente<br />
parágrafo:<br />
"Paragráfo transitorio. La contribución especial creada en el artículo 248-<br />
1 podrá tratarse como deducción en la determinación del impuesto sobre la<br />
renta correspondiente al año en que se pague efectivamente en su<br />
totalidad".<br />
Adiciónase el artículo 807 del Estatuto Tributario con el siguiente<br />
parágrafo transitorio:<br />
"Parágrafo primero transitorio. Para los años gravables 1993 a 1997, el<br />
anticipo contemplado en este artículo, será del setenta y cinco por ciento<br />
(75%) y deberá liquidarse sobre el impuesto de renta más la contribución<br />
especial del respectivo ejercicio, que trata el artículo 248-1".<br />
ARTICULO 12o. Contribución especial por explotación o exportación de<br />
petróleo crudo, gas libre, carbón y ferroníquel. A partir del primer día<br />
del mes siguiente al de la vigencia de la presente Ley y hasta el mes de<br />
diciembre de 1997, inclusive, créase una contribución especial mensual<br />
sobre la producción o exportación de petróleo crudo, gas libre o no<br />
producido con el petróleo, carbón o ferroníquel, en dicho período.<br />
Son sujetos pasivos de la contribución especial los explotadores y<br />
exportadores de los productos mencionados en el inciso anterior.<br />
El período fiscal de la contribución especial será mensual.<br />
PARAGRAFO. Lo dispuesto en este artículo, se entiende sin perjuicio de la<br />
obligación de liquidar y pagar la contribución consagrada en el artículo<br />
anterior.<br />
ARTICULO 13. Base gravable y tarifa de la contribución especial por<br />
explotación o exportación de petróleo crudo, gas libre, carbón y<br />
ferroníquel. La contribución especial, creada en el artículo anterior, se<br />
liquidará y pagará mensualmente, así:<br />
a) Petróleo crudo. Con base en el total producido en el mes, a razón de<br />
seiscientos pesos ($ 600) por cada barril de petróleo liviano producido y<br />
en el caso del petróleo pesado que tenga un grado inferior a 15 grados API,<br />
a razón de trescientos cincuenta pesos ($ 350) por cada barril producido.<br />
b) Gas libre y/o asociado. Con base en el total producido en el mes,<br />
excluido el destinado para el uso de generación de energía térmica y para<br />
consumo doméstico residencial, a razón de veinte pesos ($ 20) por cada mil<br />
pies cúbicos de gas producido.<br />
También formará parte de la base para liquidar la contribución, la<br />
producción de gas asociado que no se utilice o se queme en el campo de la<br />
producción.<br />
c) Carbón. Con base en el total exportado durante el mes, a razón de cien<br />
pesos ($ 100) por tonelada exportada.<br />
d) Ferroníquel. Con base en el total exportado durante el mes, a razón de<br />
veinte pesos ($ 20) por cada libra exportada.<br />
PARAGRAFO PRIMERO. De la contribución de que trata el presente artículo<br />
quedan exceptuados los porcentajes de producción correspondientes a<br />
regalías.<br />
PARAGRAFO SEGUNDO. Los valores absolutos expresados en moneda nacional<br />
incluidos en este artículo, se reajustarán cada año, de conformidad con el<br />
procedimiento establecido en el artículo 868 del Estatuto Tributario.<br />
(valores año base<br />
1992).<br />
PARAGRAFO TERCERO. La contribución especial establecida en este artículo<br />
será deducible en el impuesto sobre la renta.<br />
ARTICULO 14. Pago de la contribución especial por explotación o exportación<br />
de petróleo crudo, gas libre, carbón y ferroníquel. La contribución<br />
especial de que trata el artículo anterior deberá pagarse dentro de los<br />
plazos y en la forma indicada por el Gobierno Nacional.<br />
ARTICULO 15. Contribución especial para nuevos exploradores de petróleo<br />
crudo y gas libre. Los nuevos exploradores estarán obligados a pagar<br />
mensualmente una contribución especial por la producción de petróleo crudo<br />
y gas libre o no producido conjuntamente con el petróleo, durante los<br />
primeros seis años de producción.<br />
En lo referente a la base gravable, tarifa, periodicidad, forma y plazos<br />
para pagar, actualización de los valores para cada año y control de la<br />
contribución especial establecida en este artículo, le son aplicables, en<br />
lo pertinente lo señalado en los artículos 13, 14 y 18 de esta Ley.<br />
ARTICULO 16. Facultad para emitir los Bonos para Desarrollo Social y<br />
Seguridad Interna (BDSI). Autorízase al Gobierno Nacional para emitir<br />
títulos de deuda pública interna hasta por una cuantía de doscientos<br />
setenta mil millones de pesos ($ 270.000.000.000), denominados "Bonos para<br />
Desarrollo Social y Seguridad Interna (BDSI)".<br />
Los recursos de la emisión de los Bonos de que trata la presente<br />
autorización, se destinarán a financiar gastos generales y de inversión de<br />
la Nación, cuyo objetivo sea la seguridad nacional, los programas<br />
reinserción para la paz, y otros objetivos que se enmarquen dentro de la<br />
política económica del país.<br />
Para la emisión de los "BDSI" que por la presente ley se autoriza sólo se<br />
requerirá:<br />
A. Concepto de la Junta Directiva del Banco de la República, sobre las<br />
características de la emisión y sus condiciones financieras.<br />
B. Decreto que autorice la emisión y fije sus características financieras y<br />
de colocación.<br />
ARTICULO 17. Inversión forzosa en Bonos durante 1992. "Las personas<br />
jurídicas, y las personas naturales que en el año de 1991 hubieren obtenido<br />
ingresos superiores a siete millones de pesos ($ 7.000.000) o su patrimonio<br />
bruto a 31 de diciembre del mismo año hubiere sido superior a treinta<br />
millones de pesos ($ 30.000.000), deberán efectuar durante el segundo<br />
semestre de 1992, una inversión forzosa en "Bonos para Desarrollo Social y<br />
Seguridad Interna (BDSI)".<br />
Para el único efecto de determinar el monto de la inversión forzosa, los<br />
obligados a efectuarla aplicarán el veinticinco por ciento (25%) al<br />
impuesto de renta, que debieron determinarse en la declaración de renta y<br />
complementarios que estaban obligados a presentar durante el año 1992.<br />
Los "Bonos para Desarrollo Social y Seguridad Interna (BDSI)", se redimirán<br />
por su valor con el pago de impuestos, retenciones, sanciones y anticipos<br />
durante el año 1998.<br />
La suscripción de dichos Bonos se realizará en la forma y dentro de los<br />
plazos que señale el Gobierno Nacional.<br />
PARAGRAFO PRIMERO. No estarán obligados a efectuar la inversión forzosa<br />
establecida en este artículo, los asalariados y los trabajadores<br />
independientes, cuyos ingresos brutos obtenidos en 1991 provengan por lo<br />
menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relación<br />
laboral o legal y reglamentaria, o en honorarios, comisiones o servicios,<br />
respectivamente, que no sean responsables del impuesto sobre las ventas y<br />
que cumplan las siguientes condiciones adicionales:<br />
1. Que el total de sus ingresos brutos en 1991 hubieren sido iguales o<br />
inferiores a veintiún millones de pesos ($ 21.000.000), y<br />
2. Que su patrimonio bruto a 31 de diciembre del mismo año no hubiere sido<br />
superior a treinta millones de pesos ($ 30.000.000).<br />
PARAGRAFO SEGUNDO. Si la autorización de que trata el artículo 16 no fuere<br />
suficiente para cubrir la inversión forzosa establecida en este artículo,<br />
ésta podrá cumplirse en Títulos de Tesorería, TES, de que hablan los<br />
artículos 4o y 6o de la ley 51 de 1990, que se emitirán y colocarán en las<br />
mismas condiciones que los "Bonos para Desarrollo Social y Seguridad<br />
Interna (BDSI)".<br />
"PARAGRAFO TERCERO. Los Títulos de Tesorería, TES, no contarán con la<br />
garantía solidaria del Banco de la República sus intereses se atenderán con<br />
cargo al presupuesto nacional, podrán ser administrados directamente por la<br />
Nación y su emisión sólo requerirá las condiciones señaladas en el artículo<br />
anterior".<br />
ARTICULO 18. Normas de control. A las contribuciones especiales y a la<br />
inversión forzosa, establecidas en este capítulo, le son aplicables, en lo<br />
pertinente, las normas que regulan los procesos de determinación,<br />
discusión, cobro y sanciones contempladas en el Estatuto Tributario y su<br />
control estará a cargo de la Unidad Administrativa Especial Dirección de<br />
Impuestos Nacionales.<br />
CAPITULO III<br />
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS<br />
ARTICULO 19. Tarifa general del impuesto a las ventas. El artículo 468 del<br />
Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 468. Tarifa general del impuesto sobre las ventas. La tarifa<br />
general del impuesto sobre las ventas es del doce por ciento (12%), salvo<br />
las excepciones contempladas en este Título. Esta tarifa del doce por<br />
ciento (12%) también se aplicará a los servicios con excepción de los<br />
excluidos por el artículo 476.<br />
Igualmente será aplicable la tarifa general del doce por ciento (12%), a<br />
los bienes de que tratan los artículos 446 y 474.<br />
En forma transitoria, la tarifa a que se refiere este artículo será del<br />
catorce por ciento (14%) a partir del 1o de enero de 1993 y hasta el 31 de<br />
diciembre 1997".<br />
El artículo 469 del Estatuto Tributario, quedará así:<br />
"Artículo 469. Bienes sometidos a la tarifa diferencial del 35%. Los bienes<br />
incluidos en este artículo están sometidos a la tarifa diferencial del<br />
treinta y cinco por ciento (35%), cuando la venta se efectúe por quien los<br />
produce, los importa o los comercializa, o cuando fueren el resultado del<br />
servicio a que se refiere el parágrafo del artículo 476.<br />
|Partida |Denominación de la mercancía |<br />
|Arancelaria | |<br />
|22 |04 |Vinos de uvas frescas, incluso encabezado; mosto de |<br />
| | |uva, excepto el de la partida 20.09, distintos de |<br />
| | |los nacionales y de los procedentes de países |<br />
| | |miembros de la Aladi. |<br />
|22 |05 |Vermuts y otros vinos de uvas frescas preparados con|<br />
| | |plantas o sustancias aromáticas, distintos de los |<br />
| | |nacionales y de los procedentes de países miembros |<br />
| | |de la Aladi. |<br />
|22 |06 |Las demás bebidas fermentadas (por ejemplo: Sidra, |<br />
| | |perada o aguamiel). |<br />
|22 |08 |Alcohol etílico sin desnaturalizar con un grado |<br />
| | |alcohólico volumétrico inferior a 80% vol.; |<br />
| | |aguardientes, licores, y demás bebidas espirituosas;|<br />
| | |preparaciones alcohólicas compuestas del tipo de las|<br />
| | |utilizadas para elaboración de bebidas. |<br />
|87 |11 |Motocicletas (incluso con pedales) y ciclos con |<br />
| | |motor auxiliar (con sidecar o sin él), distintos de |<br />
| | |los contemplados en el artículo 472. |<br />
|88 |01 |Aerodinos que funcionen sin máquina propulsora. |<br />
|88 |02 |Los demás aerodinos, diferentes de los de servicio |<br />
| | |público que funcionen con maquinaria propulsora. |<br />
|88 |04 |00.00.11 Paracaídas giratorios. |<br />
|89 |03 |Los barcos de recreo y de deporte. |<br />
PARAGRAFO. En el caso de los aerodinos de uso privado la tarifa será del<br />
45%".<br />
El artículo 470 del Estatuto Tributario, quedará así:<br />
"Artículo 470. Automotores sometidos a las tarifas del 35% y del 45%. Los<br />
bienes automotores de las partidas 87.02, 87.03 y 87.04 del Arancel de<br />
Aduanas, están sometidos a la tarifa del treinta y cinco por ciento (35%),<br />
en la importación y la venta efectuada por el importador, el productor o<br />
por el comercializador, o cuando fueren el resultado del servicio de que<br />
trata el parágrafo del artículo 476. Se exceptúan los automotores indicados<br />
en el artículo 472 que están sometidos al veinte por ciento (20%); los<br />
coches ambulancias, celulares y mortuorios y los del artículo 471, que<br />
están gravados a la tarifa general del doce por ciento (12%).<br />
En forma transitoria, la tarifa general a que se refiere el inciso anterior<br />
será del catorce por ciento (14%) a partir del 1o de enero de 1993 y hasta<br />
el 31 de diciembre de 1997.<br />
Así mismo, están sometidos a dicha tarifa del treinta y cinco por ciento<br />
(35%), los chasises cabinados de la partida 87.04; los chasises con motor<br />
de la partida 87.06; las carrocerías (incluidas las cabinas) de la partida<br />
87.07, siempre y cuando unos y otras se destinen a los vehículos<br />
automotores sometidos a la tarifa del treinta y cinco por<br />
ciento (35%).<br />
Los bienes automotores cuyo valor en la declaración de despacho para<br />
consumo sea igual o superior a US $ 35.000 dólares, incluyendo los derechos<br />
de aduana, estarán gravados en la importación y en la venta del importador,<br />
el productor o el comercializador a la tarifa del 45%.<br />
Cuando se trate de bienes automotores producidos en el país y su precio en<br />
fábrica sea igual o superior a la misma cuantía indicada en el inciso<br />
anterior, excluyendo el impuesto sobre las ventas, la tarifa del impuesto<br />
en la venta efectuada por el productor o comercializador será del 45% ".<br />
El artículo 471 del Estatuto Tributario, quedará así:<br />
"Artículo 471. Vehículos para el transporte de personas y de mercancías<br />
sometidos a la tarifa general del 12%. Están sometidos a la tarifa general<br />
del doce por ciento (12%), los siguientes vehículos automóviles con motor<br />
de cualquier clase, para el transporte de personas: taxis camperos y taxis<br />
automóviles, ambos para el servicio público; trolebuses; buses, busetas y<br />
microbuses, tractomulas y demás vehículos para el transporte de mercancías<br />
de peso bruto vehicular (G.V.W.) de 10.000 libras americanas o más.<br />
Chasises cabinados de peso bruto vehicular (G.V.W.) de 10.000 libras<br />
americanas o más están sometidos a la tarifa del doce por ciento 12%.<br />
En forma transitoria, la tarifa general a que se refiere el inciso anterior<br />
será del catorce por ciento (14%) a partir del 1o de enero de 1993 y hasta<br />
el 31 de diciembre 1997".<br />
El primer párrafo y el parágrafo primero del artículo 472 del Estatuto<br />
Tributario quedarán así:<br />
"Los bienes de que trata el presente artículo están sometidos a la tarifa<br />
diferencial del veinte por ciento (20%), cuando se importen o cuando la<br />
venta se efectúe por quien los produce, los importa o por el<br />
comercializador, o cuando fueren el resultado del servicio a que se refiere<br />
el parágrafo del<br />
artículo 476.<br />
Paragráfo. Las motocicletas fabricadas o ensambladas en el país con motor<br />
hasta de 185 c.c., se gravarán a la tarifa general del impuesto sobre las<br />
ventas". El literal c) del artículo 472 del Estatuto Tributario, quedará<br />
así:<br />
c) Las motocicletas fabricadas o ensambladas en el país con motor con más<br />
de 185 c.c. y las motos con sidecar de la posición arancelaria 87.11".<br />
El artículo 485 del Estatuto Tributario, quedará así:<br />
"Los impuestos descontables son:<br />
a) El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisición<br />
de bienes corporales muebles y servicios, hasta el límite que resulte de<br />
aplicar al valor de la operación que conste en las respectivas facturas o<br />
documentos equivalentes, la tarifa del impuesto a la que estuvieren sujetas<br />
las operaciones correspondientes; la parte que exceda de este porcentaje<br />
constituirá un mayor valor del costo o del gasto respectivo.<br />
b) El impuesto pagado en la importación de bienes corporales muebles.<br />
Cuando la tarifa del bien importado fuere superior a la tarifa del impuesto<br />
a la que estuvieren sujetas las operaciones correspondientes, la parte que<br />
exceda de este porcentaje constituirá un mayor valor del costo o del gasto<br />
respectivo".<br />
PARAGRAFO PRIMERO. En desarrollo del artículo transitorio 43 de la<br />
Constitución Política, cuando la tarifa general del impuesto sobre las<br />
ventas supere el doce por ciento (12%), hasta tres puntos del aumento se<br />
destinarán exclusivamente a la Nación; o cuando el impuesto sobre la renta<br />
más las contribuciones especiales que se establezcan a cargo de los<br />
contribuyentes declarantes de este impuesto, excedan las tarifas que rijan<br />
hasta la vigencia de la presente ley, hasta 2.5 puntos de la tarifa total<br />
se destinará exclusivamente a la Nación.<br />
En ningún caso, el total del impuesto destinado exclusivamente a la Nación<br />
podrá exceder del valor equivalente a los recaudos generados por tres<br />
puntos del impuesto sobre las ventas. Este derecho permanecerá a favor de<br />
la Nación, aún en el caso en que los gravámenes adicionales contemplados en<br />
el artículo 12 y en este artículo, por concepto de contribución especial a<br />
cargo de los contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y por<br />
aumento de la tarifa general del impuesto sobre las ventas, se supriman.<br />
PARAGRAFO SEGUNDO. De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 359 de la<br />
Constitución Política, de los recaudos generados por el aumento de la<br />
tarifa general del impuesto sobre las ventas a que se refiere este artículo<br />
se destinarán en cada uno de los años 1993, 1994 y 1995, por lo menos<br />
treinta mil millones de pesos ($ 30.000.000.000) adicionales, para<br />
financiar el incremento de las pensiones de jubilación del sector público<br />
nacional a que se refiere el artículo 116 de esta Ley.<br />
PARAGRAFO TERCERO. IVA Social. Con el objetivo de comunicarle mayor<br />
progresividad al aumento del IVA, el Gobierno Central destinará durante los<br />
años 1993 a 1997, inclusive, por lo menos quince mil millones ($<br />
15.000.000.000) anuales del mayor recaudo de IVA a los siguientes<br />
propósitos: aumentar los aportes estatales a fin de mejorar la beca que se<br />
entrega por parte del Estado a las madres comunitarias del Instituto de<br />
Bienestar Familiar; lograr el cubrimiento de los riesgos por enfermedad<br />
general, maternidad, accidente de trabajo y enfermedad profesional como<br />
aporte a la seguridad social de las madres comunitarias o trabajadoras<br />
solidarias de los hogares comunitarios; fomentar la microempresa; mejorar<br />
la vivienda y préstamos de vivienda para los miembros de las juntas<br />
directivas de las asociaciones de hogares comunitarios, así mismo como a<br />
las madres comunitarias; aumentar la cobertura de becas de secundaria;<br />
financiar programas complementarios de la Reforma Agraria y de Acción<br />
Comunal y de apoyo a las asociaciones y ligas de consumidores.<br />
PARAGRAFO CUARTO. De las transferencias que se hagan a los municipios y<br />
distritos, podrán destinar partidas para el pago de reajustes de pensiones<br />
a sus jubilados municipales o distritales y podrán además destinar partidas<br />
para el pago de servicios públicos domiciliarios de los sitios donde<br />
funcionan los hogares comunitarios de Bienestar Familiar.<br />
PARAGRAFO QUINTO. El presente artículo rige a partir del primero de enero<br />
de 1993.<br />
ARTICULO 20. Descuento del impuesto a las ventas por la adquisición de<br />
activos fijos. Adiciónase el Estatuto Tributario con los siguientes<br />
artículos:<br />
"ARTICULO 258-1. Descuento por impuesto sobre las ventas pagado en la<br />
adquisición de activos fijos. Las personas jurídicas y sus asimiladas<br />
tendrán derecho a descontar del impuesto sobre la renta a su cargo, el<br />
impuesto a las ventas pagado en la adquisición o nacionalización de bienes<br />
de capital, de equipo de computación, y para las empresas transportadoras<br />
adicionalmente de equipo de transporte, en la declaración de renta y<br />
complementarios correspondiente al año en que se haya realizado su<br />
adquisición o nacionalización. Si tales bienes se enajenan antes de haber<br />
transcurrido el respectivo tiempo de vida útil, señalado por el reglamento,<br />
desde la fecha de adquisición o nacionalización, el contribuyente deberá<br />
adicionar al impuesto neto de renta correspondiente al año gravable de<br />
enajenación, la parte del valor del impuesto sobre las ventas que hubiere<br />
descontado, proporcional a los años o fracción de año que resten del<br />
respectivo tiempo de vida útil probable; en este caso, la fracción de año<br />
se tomará como año completo. En ningún caso, los vehículos automotores ni<br />
los camperos darán lugar al descuento.<br />
En el caso de la adquisición de activos fijos gravados con impuesto sobre<br />
las ventas por medio del sistema de arrendamiento financiero (Leasing), se<br />
requiere que se haya pactado una opción de adquisición irrevocable en el<br />
respectivo contrato, a fin de que el arrendatario tenga derecho al<br />
descuento considerado en el presente artículo.<br />
Parágrafo. El impuesto sobre las ventas pagado por activos fijos adquiridos<br />
o nacionalizados por nuevas empresas durante su período improductivo, podrá<br />
tratarse como descuento tributario en la declaración del impuesto sobre la<br />
renta correspondiente al primer año de período productivo. En caso de no<br />
poderse realizar el descuento en su totalidad en dicho año, el valor<br />
restante podrá descontarse en los dos años siguientes hasta agotarse.<br />
Lo dispuesto en el inciso anterior será igualmente aplicable a las empresas<br />
en proceso de reconversión industrial, siempre y cuando el referido proceso<br />
obtenga la autorización del Departamento Nacional de Planeación. El<br />
Gobierno Nacional señalará las condiciones y requisitos<br />
necesarios para la aplicación de lo consagrado en este artículo".<br />
"Artículo 131-1. Base para calcular la depreciación por personas jurídicas.<br />
Para las personas jurídicas y sus asimiladas el costo de un bien<br />
depreciable no involucrará el impuesto a las ventas cancelado en su<br />
adquisición o nacionalización, cuando haya debido ser tratado como<br />
descuento en el impuesto sobre la renta".<br />
PARAGRAFO. Lo dispuesto en los artículos 258-1 y 131-1 del Estatuto<br />
Tributario, adicionados por este artículo, rigen para las adquisiciones o<br />
nacionalizaciones efectuadas a partir de la vigencia de la presente Ley.<br />
ARTICULO 21. Bienes excluidos. Adiciónase el estatuto Tributario con los<br />
siguientes artículos:<br />
"Artículo 424-2. Materias primas para la producción de vacunas. Las<br />
materias primas destinadas a la producción de vacunas, estarán excluidas<br />
del impuesto sobre las ventas, para lo cual deberá acreditarse tal<br />
condición en la forma como lo señale el reglamento".<br />
"Artículo 424-3. Maquinaria agropecuaria excluida del impuesto. Los bienes<br />
comprendidos en las partidas arancelarias señaladas a continuación, estarán<br />
excluidos del impuesto sobre las ventas, siempre y cuando no se produzcan<br />
en el país de acuerdo con la certificación que sobre tal circunstancia<br />
expida el Ministerio de Desarrollo Económico:<br />
|POSICION |DESCRIPCION |<br />
|84 |32| | | |Máquinas, aparatos y artefactos |<br />
| | | | | |agrícolas, hortícolas o silvícolas,|<br />
| | | | | |para la preparación o el trabajo |<br />
| | | | | |del suelo para el cultivo. |<br />
| |Excepto las subpartidas |<br />
| |84 |32 |90 |10 |10 |<br />
| |84 |32 |90 |10 |20 |<br />
| |84 |32 |90 |20 |00 |<br />
| |84 |32 |90 |90 |00 |<br />
|84 |33|20 |00|00 |Guadañadoras, incluídas las barras |<br />
| | | | | |de corte para montar sobre un |<br />
| | | | | |tractor. |<br />
|84 |33|30 |00|00 |Las demás máquinas y aparatos para |<br />
| | | | | |henificar. |<br />
|84 |33|40 |00|00 |Prensa para paja y forraje, |<br />
| | | | | |incluidas las prensas recogedoras. |<br />
|84 |33|51 |00|00 |Cosechadoras Ä trilladoras. |<br />
|84 |33|52 |00|00 |Las demás máquinas y aparatos para |<br />
| | | | | |trillar. |<br />
|84 |33|53 |00|00 |Máquinas para recolección de raíces|<br />
| | | | | |o tubérculos. |<br />
|84 |33|59 |10|00 |Cosechadoras, incluso combinadas. |<br />
|84 |33|59 |20|00 |Desgranadoras. |<br />
|84 |33|59 |90|00 |Las demás máquinas y aparatos de |<br />
| | | | | |recolección y trillados. |<br />
|84 |33|.60|10|00 |Clasificadoras de huevos. |<br />
|84 |33|60 |20|00 |Clasificadoras de huevos o patatas.|<br />
|84 |33|60 |30|00 |Clasificadores de café. |<br />
|84 |33|60 |40|10 |Clasificadores de granos. |<br />
|84 |33|60 |40|20 |Clasificadores de frutas. |<br />
|84 |33|60 |40|90 |Las demás clasificadoras de |<br />
| | | | | |productos agrícolas. |<br />
|84 |33|60 |90|00 |Máquinas para la limpieza de |<br />
| | | | | |productos agrícolas. |<br />
|84 |34|10 |00|00 |Ordeñadoras. |<br />
|84 |36| | | |Las demás máquinas y aparatos, para|<br />
| | | | | |la agricultura, horticultura, |<br />
| | | | | |silvicultura y avicultura o |<br />
| | | | | |apicultura, incluidos los |<br />
| | | | | |germinadores con dispositivos |<br />
| | | | | |mecánicos o térmicos y las |<br />
| | | | | |incubadoras y criadoras avícolas |<br />
| | | | | |excepto las subpartidas: |<br />
| |84 |36 |91 |00 |00 |<br />
| |84 |36 |99 |00 |00 |<br />
|84 |37|10 |00|00 |Máquinas para la limpieza, |<br />
| | | | | |clasificación o cribado de |<br />
| | | | | |semillas, granos o legumbres secas.|<br />
|87 |01|90 |00|10 |Tractores agrícolas. |<br />
Paragráfo. También estarán excluidos del impuesto sobre las ventas los<br />
equipos de riego y de fumigación diferentes a los aerodinos".<br />
"Artículo 424-4. Alambrón destinado a la elaboración de alambre de púas y<br />
torcido para cercas. El alambrón destinado a la fabricación de alambre de<br />
púas y torcido para cercas estará excluido del impuesto sobre las ventas,<br />
para lo cual se deberá acreditar tal condición en la forma como lo señale<br />
el Gobierno Nacional".<br />
"Artículo 424-5. Utensilios escolares, de aseo y del hogar excluidos del<br />
impuesto. Quedan como bienes excluidos del impuesto sobre las ventas, los<br />
siguientes utensilios escolares, de aseo y del hogar:<br />
1. Uniforme único escolar.<br />
2. Lápices de escribir.<br />
3. Crema dental.<br />
4. Jabón de uso personal.<br />
5. Jabón barra para lavar.<br />
6. Creolina.<br />
7. Escobas, trapeadoras, y cepillos.<br />
8. Pilas.<br />
9. Velas.<br />
10. Pañales.<br />
11. Corte de cabello para hombre y mujer.<br />
12. Fósforos (Cerillas)".<br />
"Artículo 424-6. Gas Propano para uso doméstico. El gas propano para uso<br />
doméstico estará excluido del impuesto sobre las ventas".<br />
"Artículo 428-1. Importaciones de activos por instituciones de educación<br />
superior. Los equipos y elementos que importen las instituciones de<br />
educación superior, centros de investigación y de altos estudios,<br />
debidamente reconocidos y que estén destinados a proyectos de investigación<br />
científica o tecnológica aprobados por el Departamento Nacional de<br />
Planeación, gozarán de la exoneración del impuesto sobre las ventas".<br />
El literal b) del artículo 426 del Estatuto Tributario, quedará así:<br />
"b) El concreto, ladrillos, tejas de zinc, de barro y asbestocemento,<br />
siempre y cuando tales bienes se destinen a la construcción de vivienda.".<br />
Parágrafo transitorio. Se encuentran excluidos del impuesto sobre las<br />
ventas, siempre y cuando se destinen a la producción de plantas generadoras<br />
de energía, y la declaración de despacho para consumo o la declaración de<br />
importación temporal se presente con anterioridad al 31 de diciembre de<br />
1992, las importaciones y enajenaciones de los siguientes bienes de acuerdo<br />
con las posiciones arancelarias que se indican:<br />
Motores diesel desarmados (8408900010), motores diesel armados(8408900090),<br />
alternadores o generadores (8501611000), (8501612000) y (8501613000). Para<br />
los efectos de la exclusión aquí prevista deberán cumplirse los requisitos<br />
de control que establezca el Gobierno Nacional".<br />
Parágrafo segundo. Lo dispuesto en el presente artículo empezará a regir a<br />
partir de la expedición de esta ley".<br />
ARTICULO 22. Calificación de donaciones para exoneración de impuestos. El<br />
artículo 480 del Estatuto Tributario, quedará<br />
así:<br />
"Artículo 480. Bienes donados exentos del impuesto sobre las ventas.<br />
Estarán excluidos del impuesto sobre las ventas, las importaciones de<br />
bienes y equipos destinados al deporte, a la salud, a la investigación<br />
científica y tecnológica, y a la educación, donados a favor de entidades<br />
oficiales o sin ánimo de lucro, por personas o entidades nacionales o por<br />
entidades, personas o gobiernos extranjeros, siempre y cuando obtengan<br />
calificación favorable del Comité previsto en el artículo 362".<br />
ARTICULO 23. Importación de premios en concursos internacionales.<br />
Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 423-1. Importación de premios en concursos internacionales. No<br />
estará sometida al impuesto sobre las ventas, la importación de los premios<br />
y distinciones obtenidos por colombianos, en concursos, reconocimientos o<br />
certámenes internacionales de carácter científico, literario, periodístico,<br />
artístico y deportivo, reconocidos por la respectiva entidad del Gobierno<br />
Nacional a quien corresponda promocionar, dentro del país, las actividades<br />
científicas, literarias, periodísticas, artísticas y deportivas y con la<br />
calificación favorable del Ministerio de Hacienda y Crédito Público".<br />
ARTICULO 24. Responsable del impuesto sobre las ventas en los servicios.<br />
Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 437-1. Responsable del impuesto en los servicios. Serán<br />
responsables del impuesto sobre las ventas quienes presten servicios, con<br />
excepción de:<br />
a) Quienes presten los servicios expresamente excluidos del impuesto en la<br />
ley, y<br />
b) Quienes cumplan las condiciones exigidas para pertenecer al Régimen<br />
simplificado.<br />
A partir del año en el cual se adquiere la calidad de responsable, se<br />
conservará dicha calidad, hasta la fecha en que el contribuyente solicite<br />
la cancelación de su inscripción en el registro nacional de vendedores, por<br />
haber cumplido las condiciones señaladas en este artículo, durante dos años<br />
consecutivos.<br />
Parágrafo. Lo dispuesto en este artículo se entiende sin perjuicio del<br />
cumplimiento de la obligación de facturar y de las demás obligaciones<br />
tributarias diferentes a las que les corresponde a los responsables del<br />
impuesto sobre las ventas.<br />
Parágrafo segundo. Para efectos de control de los responsables que presten<br />
servicios gravados y no sean comerciantes, el Gobierno Nacional podrá<br />
señalar formas especiales que les permitan cumplir con las obligaciones<br />
formales contempladas en la ley para los responsables del impuesto sobre<br />
las ventas".<br />
ARTICULO 25. Servicios gravados y exceptuados. El literal b) del artículo<br />
420 del Estatuto Tributario, quedará así:<br />
"b) La prestación de servicios en el territorio nacional".<br />
El literal c) del artículo 437 del Estatuto Tributario, quedará así:<br />
"c) Quienes presten servicios".<br />
El artículo 476 del Estatuto Tributario, quedará así:<br />
"Se exceptúan del impuesto los siguientes servicios:<br />
1. Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de<br />
laboratorio, para la salud humana.<br />
2. El servicio de transporte público, terrestre, fluvial y aéreo de<br />
personas en el territorio nacional. El servicio de transporte nacional e<br />
internacional de carga marítimo, fluvial, terrestre o aéreo.<br />
3. El arrendamiento financiero (leasing), los servicios de administración<br />
de fondos del Estado, las comisiones de los comisionistas de bolsa, las<br />
comisiones de las sociedades fiduciarias, las comisiones por la<br />
Intermediación en la colocación de seguros, reaseguros o títulos de<br />
capitalización y los intereses generados por las operaciones de crédito.<br />
4. Los servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado, aseo<br />
público, recolección de basuras y gas domiciliario ya sea conducido por<br />
tubería o distribuido en cilindros. En el caso del servicio telefónico<br />
local, se excluyen del impuesto los primeros 250 impulsos mensuales<br />
facturados a los estratos uno y dos.<br />
5. El servicio de arrendamiento de inmuebles.<br />
6. Los servicios de educación primaria, secundaria y superior, prestados<br />
por establecimientos reconocidos por el Gobierno Nacional.<br />
7. Los servicios de arquitectura e ingeniería vinculados únicamente con la<br />
vivienda hasta de dos mil trescientos (2.300) UPACS.<br />
8. Los servicios de publicidad, de radio, prensa y televisión, incluida la<br />
televisión por cable y el servicio de exhibición cinematográfica.<br />
9. Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores.<br />
10. Los servicios prestados por las empresas de aseo, las de vigilancia y<br />
las empresas de servicios temporales de empleo.<br />
11. Las comisiones por operaciones ejecutadas con tarjetas de crédito y<br />
débito.<br />
12. El servicio de almacenamiento e intermediación aduanera, por concepto<br />
de gestiones adelantadas en las importaciones.<br />
13. El almacenamiento de productos agrícolas por almacenes generales de<br />
depósito.<br />
Paragráfo. En los casos de trabajos de fabricación, elaboración o<br />
construcción de bienes corporales muebles, realizados por encargo de<br />
terceros, incluidos los destinados a convertirse en inmuebles por accesión,<br />
con o sin aporte de materias primas, ya sea que supongan la obtención del<br />
producto final o constituyan una etapa de su fabricación, elaboración,<br />
construcción o puesta en condiciones de utilización, la tarifa aplicable es<br />
la que corresponda al bien que resulte de la prestación del servicio".<br />
ARTICULO 26. Responsabilidad y determinación en los servicios financieros.<br />
El artículo 443-1 del Estatuto Tributario, quedará así:<br />
"Artículo 443-1. Responsabilidad en los servicios financieros. En el caso<br />
de los servicios financieros son responsables, en cuanto a los servicios<br />
gravados, los establecimientos bancarios, las corporaciones financieras,<br />
las corporaciones de ahorro y vivienda y las compañías de financiamiento<br />
comercial, de naturaleza comercial o cooperativa; los almacenes generales<br />
de depósito y las demás entidades financieras o de servicios financieros<br />
sometidos a la vigilancia de la Superintendencia Bancaria, con excepción de<br />
los fondos mutuos de inversión, de las sociedades administradoras de fondos<br />
de pensiones y cesantías, y las sociedades fiduciarias.<br />
Igualmente, son responsables aquellas entidades que desarrollen<br />
habitualmente operaciones similares a las de las entidades señaladas en el<br />
inciso anterior, estén o no sometidas a la vigilancia del Estado".<br />
ARTICULO 27. Determinación del impuesto en los servicios financieros.<br />
Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 486-1. Determinación del impuesto en los servicios financieros.<br />
Cuando se trate de operaciones cambiarias, el impuesto se determina tomando<br />
la diferencia entre la tasa de venta de las divisas a la fecha de la<br />
operación y la tasa promedio de compra de la respectiva entidad en la misma<br />
fecha, establecida en la forma indicada por la Superintendencia Bancaria,<br />
multiplicada por la tarifa del impuesto y por la cantidad de divisas<br />
enajenadas durante el día.<br />
En los demás servicios financieros, el impuesto se determina aplicando la<br />
tarifa a la base gravable, integrada en cada operación, por el valor total<br />
de las comisiones y demás remuneraciones que perciba el responsable por los<br />
servicios prestados, independientemente de su denominación. Lo anterior no<br />
se aplica a los servicios contemplados en el numeral tercero del artículo<br />
476, ni al servicio de seguros que seguirá rigiéndose por las disposiciones<br />
especiales contempladas en este Estatuto.<br />
Parágrafo. Se exceptúan de estos impuestos por operación bancaria a las<br />
Embajadas, Sedes Oficiales, Agentes Diplomáticos y Consulares y de<br />
Organismos Internacionales que estén debidamente acreditados ante el<br />
Gobierno Nacional.<br />
Las liquidaciones por sus ingresos en divisas se efectuarán con base en<br />
cotizaciones oficiales del día en todos los servicios financieros,<br />
estatales y privados del país.<br />
El Ministerio de Relaciones Exteriores reglamentará los cupos<br />
correspondientes a estas misiones internacionales".<br />
ARTICULO 28. Impuestos descontables en los servicios. El artículo 498 del<br />
Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 498. Impuestos descontables en los servicios. Los responsables<br />
que presten los servicios gravados tendrán derecho a solicitar los<br />
impuestos descontables de que trata el artículo 485.<br />
La tarifa para establecer los impuestos descontables a que tienen derecho<br />
los responsables que presten los servicios gravados, estará limitada por la<br />
tarifa del correspondiente servicio; el exceso, en caso que exista, se<br />
llevará como un mayor valor del costo o gasto respectivo".<br />
ARTICULO 29. Control al impuesto a las ventas por enajenación de aerodinos.<br />
Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 420-1. Control al impuesto a las ventas por enajenación de<br />
aerodinos. Para efectos del control del impuesto sobre las ventas, el<br />
Departamento Administrativo de Aeronáutica Civil, deberá informar, en los<br />
primeros quince días del mes siguiente a cada bimestre, a la Subdirección<br />
de Fiscalización de la Unidad Administrativa Especial Dirección de<br />
Impuestos Nacionales, las enajenaciones de aerodinos registradas durante el<br />
bimestre inmediatamente anterior, identificando los apellidos y nombre o<br />
razón social y el NIT de la partes contratantes, así como el monto de la<br />
operación y la identificación del bien objeto de la misma".<br />
ARTICULO 30. Efectos de la fusión y escisión de sociedades. Adiciónase el<br />
Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 428-2. Efectos tributarios de la fusión y escisión de sociedades.<br />
Lo dispuesto en los artículos 14Ä1 y 14Ä2, es igualmente válido en materia<br />
del impuesto sobre las ventas".<br />
ARTICULO 31. Base gravable del impuesto a las ventas en la gasolina. El<br />
artículo 466 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 466. Base gravable en la venta de gasolina motor. La base para<br />
liquidar el impuesto sobre las ventas de gasolina motor será el precio<br />
final al público descontando la contribución para la descentralización, el<br />
impuesto a la gasolina y los demás impuestos".<br />
CAPITULO IV<br />
IMPUESTO DE TIMBRE<br />
ARTICULO 32. Quiénes son contribuyentes. El artículo 515 del Estatuto<br />
Tributario, quedará así:<br />
"Artículo 515. Quiénes son contribuyentes. Son contribuyentes las personas<br />
naturales o jurídicas, sus asimiladas, y las entidades públicas no<br />
exceptuadas expresamente, que intervengan como otorgantes, giradores,<br />
aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos.<br />
Así mismo es contribuyente aquel a cuyo favor se expida, otorgue o extienda<br />
el documento".<br />
ARTICULO 33. Quiénes son responsables. El artículo 516 del Estatuto<br />
Tributario, quedará así:<br />
"Artículo 516. Quiénes son responsables. Son responsables por el impuesto y<br />
las sanciones todos los agentes de retención, incluidos aquellos, que aún<br />
sin tener el carácter de contribuyentes, deben cumplir las obligaciones de<br />
éstos por disposición expresa de la Ley".<br />
ARTICULO 34. Los funcionarios oficiales responden solidariamente con los<br />
retenedores. El artículo 517 del Estatuto Tributario, quedará así:<br />
"Artículo 517. Los funcionarios oficiales responden solidariamente con los<br />
agentes de retención. Responden solidariamente con el agente de retención<br />
los funcionarios oficiales que autoricen, expidan, registren o tramiten<br />
actos o instrumentos sometidos al impuesto, o quienes sin tener dicho<br />
carácter, desempeñen funciones públicas e intervengan en los mencionados<br />
hechos".<br />
ARTICULO 35. Agentes de retención. El artículo 518 del Estatuto Tributario,<br />
quedará así:<br />
"Artículo 518. Agentes de retención. Deberán responder como agentes de<br />
retención, a más de los que señale el reglamento:<br />
1. Las personas naturales y asimiladas, cuando reúnan las condiciones<br />
previstas en el artículo 519 de este Estatuto, y las personas jurídicas y<br />
asimiladas, que teniendo el carácter de contribuyentes del impuesto,<br />
intervengan como contratantes,<br />
aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos.<br />
2. Los notarios por las escrituras públicas.<br />
3. Las entidades públicas del orden nacional, departamental o municipal,<br />
cualquiera sea su naturaleza jurídica.<br />
4. Los agentes diplomáticos del Gobierno Colombiano, por los documentos<br />
otorgados en el exterior".<br />
ARTICULO 36. Regla general de causación y tarifa. El artículo 519 del<br />
Estatuto Tributario, quedará así:<br />
"Artículo 519. Regla general de causación del impuesto y tarifa. El<br />
impuesto de timbre nacional, se causará a la tarifa del medio por ciento<br />
(0.5%) sobre los instrumentos públicos y documentos privados, incluidos los<br />
títulos valores, que se otorguen o acepten en el país, o que se otorguen<br />
fuera del país pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen<br />
obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la constitución,<br />
existencia, modificación o extinción de obligaciones, al igual que su<br />
prórroga o cesión, cuya cuantía sea superior a diez millones de pesos ($<br />
10.000.000), (valor año base 1992) en los cuales intervenga como otorgante,<br />
aceptante o suscriptor una entidad pública, una persona jurídica o<br />
asimilada, o una persona natural que tenga la calidad de comerciante que en<br />
el año inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio<br />
bruto superior a ciento sesenta y ocho millones ochocientos mil pesos<br />
(168.800.000) (valor año base 1992).<br />
Tratándose de documentos que hayan sido elevados a escritura pública, se<br />
causará el impuesto de timbre, siempre y cuando no se trate de la<br />
enajenación de bienes inmuebles o naves, o constitución o cancelación de<br />
hipotecas sobre los mismos. En el caso de constitución de hipoteca abierta,<br />
se pagará este impuesto sobre los respectivos documentos de deber.<br />
También se causará el impuesto de timbre en el caso de la oferta mercantil<br />
aceptada, aunque la aceptación se haga en documento separado.<br />
Cuando tales documentos sean de cuantía indeterminada, la tarifa del<br />
impuesto será de ciento cincuenta mil pesos ($ 150.000). Este impuesto se<br />
tomará como abono del impuesto definitivo. (Valor año base 1992).<br />
Parágrafo. El impuesto de timbre generado por los documentos y actuaciones<br />
previstas en este Libro, será igual al valor de las retenciones en la<br />
fuente debidamente practicadas. En el evento de los documentos de cuantía<br />
indeterminada, cuando fuere procedente, además de la retención inicial de<br />
la suma señalada en el último inciso de este artículo, el impuesto de<br />
timbre comprenderá las retenciones que se efectúen una vez se vaya<br />
determinando o se determine su cuantía, si es del caso".<br />
ARTICULO 37. Documentos privados gravados independientemente de su cuantía.<br />
El artículo 521 del Estatuto Tributario, quedará así:<br />
"Artículo 521. Documentos privados sometidos al impuesto de timbre,<br />
cualquiera fuere su cuantía. Los siguientes documentos están sujetos al<br />
impuesto de timbre cualquiera que fuere su<br />
cuantía y pagarán las sumas indicadas en cada caso:<br />
a) Los cheques que deban pagarse en Colombia: un peso ($ 1.00), (Valor año<br />
base 1992), por cada uno.<br />
b) Los bonos nominativos y al portador: el medio por ciento (0.5%) sobre su<br />
valor nominal.<br />
c) Los certificados de depósito que expidan los almacenes generales de<br />
depósito: cien pesos ($ 100) (Valor año base 1992).<br />
d) Las garantías otorgadas por los establecimientos de crédito, causan el<br />
impuesto al medio por ciento (0.5%), por una sola vez, sobre el valor de la<br />
comisión o prima, recibidos por la entidad garante".<br />
ARTICULO 38. Reglas para determinar las cuantías. Adiciónase el artículo<br />
522 del Estatuto Tributario con el siguiente parágrafo:<br />
"Parágrafo. En los casos previsos en el numeral 3), cuando la<br />
Administración Tributaria determine que el valor a pagar inicialmente era<br />
cuantificable, podrá, mediante resolución, fijar dicho valor imponiendo<br />
adicionalmente una sanción por inexactitud equivalente al 160% del mayor<br />
valor determinado".<br />
ARTICULO 39. Actuaciones y documentos sin cuantía gravados. El artículo 523<br />
del Estatuto Tributario, quedará así:<br />
"Artículo 523. Actuaciones y documentos sin cuantía gravados con el<br />
impuesto. Igualmente se encuentran gravadas:<br />
1. Los pasaportes ordinarios que se expidan en el país, cinco mil pesos ($<br />
5.000); las revalidaciones, dos mil pesos ($ 2.000).(Valor año base 1992).<br />
2. Las concesiones de explotación de bosques naturales con fines<br />
agroindustriales en terrenos baldíos, diez mil pesos ($ 10.000) por<br />
hectárea; cuando se trate de explotación de maderas finas, según<br />
calificación del Inderena, treinta mil pesos ($ 30.000) por hectárea; la<br />
prórroga de estas concesiones o autorizaciones, el cincuenta por ciento<br />
(50%) del valor inicialmente pagado.(Valor año base 1992).<br />
3. El aporte de una zona esmeraldífera, a solicitud de algún interesado<br />
particular a la Empresa Minerales de Colombia, cincuenta mil pesos ($<br />
50.000).(Valor año base 1992).<br />
4. Las licencias para portar armas de fuego, veinte mil pesos ($ 20.000);<br />
las renovaciones, cinco mil pesos ($ 5.000) (valor año base 1992).<br />
5. Licencias para comerciar en municiones y explosivos, ciento cincuenta<br />
mil pesos ($ 150.000); las renovaciones cien mil pesos ($ 100.000), (valor<br />
año base 1992).<br />
6. Cada reconocimiento de personería jurídica veinte mil pesos ($ 20.000);<br />
tratándose de entidades sin ánimo de lucro, diez mil pesos ($ 10.000),<br />
(valor año base 1992).<br />
Parágrafo. Se excluye del pago del impuesto señalado en el numeral dos (2)<br />
del presente artículo, al mediano y pequeño agricultor que realice<br />
explotación de bosques en terrenos baldíos con fines exclusivamente<br />
agrícolas, en cultivos de pancoger, en un máximo de diez hectáreas, sin<br />
perjuicio de cumplir con las obligaciones legales vigentes de posterior<br />
reforestación".<br />
ARTICULO 40. Exenciones del impuesto de timbre. Los numerales 6o, 7o, y 40<br />
del artículo 530 del Estatuto Tributario quedarán así:<br />
"6. Las acciones y bonos emitidos por sociedades.<br />
7. La cesión o el endoso de los títulos de acciones y bonos a que se<br />
refiere el numeral anterior.<br />
40. El reconocimiento de personería jurídica a sindicatos de trabajadores,<br />
cooperativas, juntas de acción comunal; y de los clubes deportivos no<br />
profesionales".<br />
Adiciónase el artículo 530 del Estatuto Tributario con el siguiente<br />
numeral:<br />
"51. Los documentos privados mediante los cuales se acuerde la exportación<br />
de bienes de producción nacional.<br />
ARTICULO 41. Obligaciones del retenedor. Adiciónase el Estatuto Tributario<br />
con los siguientes artículos:<br />
"Artículo 539-1. Obligaciones del Agente de Retención de timbre. Los<br />
Agentes de Retención del Impuesto de Timbre deberán cumplir con las<br />
obligaciones consagradas en el Título II del Libro Segundo del Estatuto<br />
Tributario, salvo en lo referente a la expedición de certificados, los<br />
cuales deberán ser expedidos y entregados cada vez que el retenedor perciba<br />
el pago del impuesto, en los formatos oficiales que prescriba la Unidad<br />
Administrativa Especial Dirección de Impuestos Nacionales y con la<br />
información mínima que se señala en el artículo siguiente".<br />
"Artículo 539-2. Obligación de expedir certificados. Los Agentes de<br />
Retención en timbre deberán expedir al contribuyente, por cada causación y<br />
pago del gravamen, un certificado, según el formato que prescriba la Unidad<br />
Administrativa Especial Dirección de Impuestos Nacionales, en<br />
el que conste:<br />
1. La descripción del documento o acto sometido al impuesto, con indicación<br />
de su fecha y cuantía.<br />
2. Los apellidos y nombre o razón social y número de identificación<br />
tributaria de las personas o entidades que intervienen en el documento o<br />
acto.<br />
3. El valor pagado, incluido el impuesto y las sanciones e intereses,<br />
cuando fuere el caso".<br />
ARTICULO 42. Declaración y pago. Adiciónase el Estatuto Tributario con el<br />
siguiente artículo:<br />
"Artículo 539-3. Obligación de declarar. A partir del mes de enero de 1993<br />
los agentes de retención del impuesto de Timbre deberán declarar por cada<br />
mes el valor del impuesto causado durante el período, en la forma y<br />
condiciones que para el efecto señale el reglamento.<br />
Parágrafo transitorio. Mientras se expide la reglamentación pertinente, los<br />
agentes de retención del impuesto deberán declarar el valor causado durante<br />
el respectivo mes, en los formularios de declaración de retención en la<br />
fuente en el renglón correspondiente a otros conceptos".<br />
ARTICULO 43. Pago del impuesto como requisito para tener un documento como<br />
prueba. El artículo 540 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 540. Ningún documento deberá ser tenido como prueba mientras no<br />
se pague el impuesto de timbre. Ningún documento o actuación sujeto al<br />
impuesto de timbre podrá ser admitido por funcionarios oficiales ni tenido<br />
como prueba mientras no se pague el impuesto, las sanciones y los intereses<br />
de acuerdo con el artículo 535".<br />
RTICULO 44. Relación de retenciones de impuesto de timbre. Adiciónase el<br />
Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 632-1. Relación de retenciones de timbre. Sin perjuicio de lo<br />
dispuesto en el artículo 539Ä3, los contribuyentes y los agentes<br />
retenedores del impuesto de timbre, obligados a llevar contabilidad,<br />
deberán registrar la causación, recaudo, pago o consignación del impuesto<br />
en una cuenta destinada exclusivamente para ello. Los comprobantes de<br />
contabilidad respectivos deberán identificar plenamente el acto o documento<br />
gravado. Si a ellos no estuviere anexo el soporte correspondiente, tales<br />
comprobantes deberán indicar el lugar en donde se encuentre archivado el<br />
soporte de manera que en cualquier momento se facilite verificar la<br />
exactitud del registro.<br />
Los agentes de retención del impuesto de timbre distintos de los indicados<br />
en el inciso anterior, deberán elaborar mensualmente, y conservar a<br />
disposición de las autoridades tributarias, una relación detallada de las<br />
actuaciones y documentos gravados en la que se relacionen los valores<br />
recaudados por concepto de impuesto, su descripción y la identificación de<br />
las partes que intervinieron en su realización, elaboración y suscripción.<br />
La relación de que trata el inciso anterior debe estar certificada por<br />
Contador Público; en las entidades públicas, por la persona que ejerza las<br />
funciones de pagador y en los consulados, dicha relación deberá suscribirla<br />
el cónsul respectivo.<br />
CAPITULO V<br />
OTROS IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y DERECHOS<br />
ARTICULO 45. Impuesto a la gasolina y al ACPM. Sustitúyese el impuesto ad<br />
valórem por un impuesto a la gasolina y al ACPM, sobre el precio final de<br />
venta al consumidor, el cual será liquidado por Ecopetrol a la tarifa del<br />
veinticinco punto cuatro por ciento (25.4%), al momento de la venta.<br />
PARAGRAFO. Quedarán exentos del impuesto contemplado en este artículo, el<br />
diesel marino y fluvial y los aceites vinculados; y el ACPM destinado a las<br />
plantas termoeléctricas del Departamento de San Andrés, Providencia y Santa<br />
Catalina y de las entidades territoriales erigidas en departamentos por el<br />
artículo 309 de la Constitución Nacional (Arauca, Casanare, Guaviare,<br />
Vichada, Vaupés, Guainía, Amazonas y Putumayo) y de los municipios de<br />
Guapí, Timbiquí, López y Tumaco. Para los efectos de la exención aquí<br />
prevista, deberán cumplirse los<br />
requisitos de control que establezca el Gobierno Nacional".<br />
ARTICULO 46. Contribución para la descentralización. Establécese la<br />
contribución para la descentralización, que se liquidará por Ecopetrol, a<br />
la tarifa del dieciocho por ciento (18%) sobre la diferencia entre el<br />
precio final de venta al público de la gasolina y el monto de dicho precio<br />
vigente a la fecha de expedición de la presente ley.<br />
PARAGRAFO PRIMERO. La Contribución para la descentralización no forman<br />
parte de la base de liquidación del impuesto sobre las ventas.<br />
PARAGRAFO SEGUNDO. En desarrollo del artículo transitorio 43 de la<br />
Constitución Política, la contribución para la descentralización se<br />
destinará en forma exclusiva a la Nación para cubrir parcialmente las<br />
transferencias a los municipios.<br />
ARTICULO 47. Recaudo y pago del impuesto a la gasolina y de la contribución<br />
para la descentralización. El pago del impuesto a la gasolina y al ACPM, y<br />
de la contribución para la descentralización, se efectuará por Ecopetrol,<br />
en la forma y dentro de los plazos que señale el Gobierno Nacional.<br />
TITULO II<br />
ESTATUTO ANTIEVASION Y PROCEDIMIENTO DE COBRO<br />
CAPITULO I<br />
SANCIONES E INVESTIGACION<br />
ARTICULO 48. Sanciones. Adiciónase el Estatuto Tributario con los<br />
siguientes artículos:<br />
"Artículo 640-1. Otras sanciones. El agente retenedor o el responsable del<br />
impuesto sobre las ventas que mediante fraude, disminuya el saldo a pagar<br />
por concepto de retenciones o impuestos o aumente el saldo a favor de sus<br />
declaraciones tributarias en cuantía igual o superior a 200 salarios<br />
mínimos mensuales, incurrirá en inhabilidad para ejercer el comercio,<br />
profesión u oficio por un término de uno a cinco años y como pena accesoria<br />
en multa de veinte a cien salarios mínimos mensuales .<br />
En igual sanción incurrirá quien estando obligado a presentar declaración<br />
por impuesto sobre las ventas o retención en la fuente, no lo hiciere<br />
valiéndose de los mismos medios, siempre que el impuesto determinado por la<br />
Administración sea igual o superior a la cuantía antes señalada.<br />
Si la utilización de documentos falsos o el empleo de maniobras<br />
fraudulentas o engañosas constituyen delito por sí solas, o se realizan en<br />
concurso con otros hechos punibles, se aplicará la pena prevista en el<br />
Código Penal y la que se prevé en el inciso primero de este artículo,<br />
siempre y cuando no implique lo anterior la imposición doble de una misma<br />
pena.<br />
Cumplido el término de la sanción, el infractor quedará rehabilitado<br />
inmediatamente".<br />
"Artículo 640-2. Independencia de procesos. Las sanciones de que trata el<br />
artículo anterior, se aplicarán con independencia de los procesos<br />
administrativos que adelante la Administración Tributaria".<br />
Para que pueda iniciarse la acción correspondiente en los casos de que<br />
trata el presente artículo se necesita querella que deberá ser presentada<br />
ante la Fiscalía General de la Nación.<br />
Son competentes para conocer de los hechos ilícitos de que trata el<br />
presente artículo y sus conexos, los jueces penales del Circuito. Para<br />
efectos de la indagación preliminar y la correspondiente investigación se<br />
aplicarán las normas del Código de Procedimiento Penal, sin perjuicio de<br />
las facultades investigativas de carácter administrativo que tiene la<br />
Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos Nacionales.<br />
La prescripción de la acción penal por las infracciones previstas en el<br />
articulo 640Ä1 del Estatuto Tributario, se suspenderá con la iniciación de<br />
la investigación tributaria correspondiente.<br />
ARTICULO 49. Otras normas de procedimiento. Adiciónase el Estatuto<br />
Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 684-1. Otras normas de procedimiento aplicables en las<br />
investigaciones tributarias. En las investigaciones y prácticas de pruebas<br />
dentro de los procesos de determinación, aplicación de sanciones,<br />
discusión, cobro, devoluciones y compensaciones, se podrán utilizar los<br />
instrumentos consagrados por las normas del Código de Procedimiento Penal y<br />
del Código Nacional de Policía, en lo que no sean contrarias a las<br />
disposiciones de este Estatuto".<br />
ARTICULO 50. Implantación de sistemas técnicos de control. Adiciónase el<br />
Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 684-2. Implantación de sistemas técnicos de control. La Dirección<br />
de Impuestos Nacionales podrá prescribir que determinados contribuyentes o<br />
sectores, previa consideración de su capacidad económica, adopten sistemas<br />
técnicos razonables para el control de su actividad productora de renta, o<br />
implantar directamente los mismos, los cuales servirán de base para la<br />
determinación de sus obligaciones tributarias.<br />
La no adopción de dichos controles luego de tres (3) meses de haber sido<br />
dispuestos por la Dirección de Impuestos Nacionales, o su violación dará<br />
lugar a la sanción de clausura del establecimiento en los términos del<br />
artículo 657.<br />
La información que se obtenga de tales sistemas estará amparada por la más<br />
estricta reserva.<br />
ARTICULO 51. Pruebas obtenidas del exterior. Adiciónase el artículo 744 del<br />
Estatuto Tributario los siguientes numerales:<br />
"6. Haber sido obtenidas y allegadas en desarrollo de un convenio<br />
internacional de intercambio de información para fines de control<br />
tributario.<br />
7. Haber sido enviadas por Gobierno o entidad extranjera a solicitud de la<br />
administración colombiana o de oficio".<br />
ARTICULO 52. Práctica de pruebas en cumplimiento de convenios de<br />
intercambio de información. Adiciónase el Estatuto Tributario con los<br />
siguientes artículos:<br />
"Artículo 746-1. Práctica de pruebas en virtud de convenios de intercambio<br />
de información. Cuando en virtud del cumplimiento de un convenio de<br />
intercambio de información para efectos de control tributario y financiero,<br />
se requiera la obtención de pruebas por parte de la Administración<br />
Tributaria colombiana, serán competentes para ello los mismos funcionarios<br />
que de acuerdo con las normas vigentes son competentes para adelantar el<br />
proceso de fiscalización".<br />
"Artículo 746-2. Presencia de terceros en la práctica de pruebas. Cuando en<br />
virtud del cumplimiento de un convenio de intercambio de información para<br />
efectos de control tributario y financiero, se requiera la obtención de<br />
pruebas por parte de la Administración Tributaria colombiana se podrá<br />
permitir en su práctica, la presencia de funcionarios del Estado<br />
solicitante, o de terceros, así como la formulación, a través de la<br />
autoridad tributaria colombiana, de las preguntas que los mismos<br />
requieran".<br />
ARTICULO 53. Gastos de investigaciones y cobro tributarios. Adiciónase el<br />
Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 696-1. Gastos de investigaciones y cobro tributarios. Los gastos<br />
que por cualquier concepto se generen con motivo de las investigaciones<br />
tributarias y de los procesos de cobro de los tributos administrados por la<br />
Dirección de Impuestos Nacionales, se harán con cargo a la partida de<br />
Defensa de la Hacienda Nacional. Para estos efectos, el Gobierno Nacional<br />
apropiará anualmente las partidas necesarias para cubrir los gastos en que<br />
se incurran para adelantar tales diligencias.<br />
Se entienden incorporados dentro de dichos gastos, los necesarios, a juicio<br />
del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, para la debida protección de<br />
los funcionarios de la tributación o de los denunciantes, que con motivo de<br />
las actuaciones administrativas tributarias que se adelanten, vean<br />
amenazada su integridad personal o familiar".<br />
CAPITULO II<br />
SANCIONES Y PRESUNCIONES<br />
ARTICULO 54. Sanciones a contadores y a sociedades de contadores. El<br />
artículo 659 del Estatuto Tributario, quedará así:<br />
"Artículo 659. Sanción por violar las normas que rigen la profesión. Los<br />
contadores públicos, auditores o revisores fiscales que lleven o aconsejen<br />
llevar contabilidades, elaboren estados financieros o expidan<br />
certificaciones que no reflejen la realidad económica de acuerdo con los<br />
principios de contabilidad generalmente aceptados, que no coincidan con los<br />
asientos registrados en los libros, o emitan dictámenes u opiniones sin<br />
sujeción a las normas de Auditoría generalmente aceptadas, que sirvan de<br />
base para la elaboración de declaraciones tributarias, o para soportar<br />
actuaciones ante la Administración Tributaria, incurrirán en los términos<br />
de la Ley 43 de 1990, en las sanciones de multa, suspensión o cancelación<br />
de su inscripción profesional de acuerdo con la gravedad de la falta.<br />
En iguales sanciones incurrirán si no suministran a la Administración<br />
Tributaria oportunamente las informaciones o pruebas que les sean<br />
solicitadas.<br />
Las sanciones previstas en este artículo, serán impuestas por la Junta<br />
Central de Contadores. El Director de Impuestos Nacionales o su delegado -<br />
quien deberá ser Contador Público -hará parte de la misma en adición a los<br />
actuales miembros".<br />
Adiciónase al Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"ARTICULO 659-1. Sanción a sociedades de contadores públicos. Las<br />
sociedades de contadores públicos que ordenen o toleren que los Contadores<br />
Públicos a su servicio incurran en los hechos descritos en el artículo<br />
anterior, serán sancionadas por la Junta Central de Contadores con multas<br />
hasta de dos millones de pesos ($ 2.000.000.00) (valor año base 1992). La<br />
cuantía de la sanción será determinada teniendo en cuenta la gravedad de la<br />
falta cometida por el personal a su servicio y el patrimonio de la<br />
respectiva sociedad.<br />
Se presume que las sociedades de Contadores Públicos han ordenado o<br />
tolerado tales hechos, cuando no demuestren que, de acuerdo con las normas<br />
de auditoría generalmente aceptadas, ejercen un control de calidad del<br />
trabajo de auditoría o cuando en tres o más ocasiones la sanción del<br />
artículo anterior ha recaído en personas que pertenezcan a la sociedad como<br />
auditores, contadores o revisores fiscales. En este evento procederá la<br />
sanción prevista en el artículo anterior".<br />
El artículo 660 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Cuando en la providencia que agote la vía gubernativa, se determine un<br />
mayor valor a pagar por impuesto o un menor saldo a favor, en una cuantía<br />
superior a dos millones de pesos ($ 2.000.000.00), originado en la<br />
inexactitud de datos contables consignados en la declaración tributaria, se<br />
suspenderá la facultad al contador, auditor o revisor fiscal, que haya<br />
firmado la declaración, certificados o pruebas, según el caso, para firmar<br />
declaraciones tributarias y certificar los estados financieros y demás<br />
pruebas con destino a la administración tributaria, hasta por un año la<br />
primera vez; hasta por dos años la segunda vez y definitivamente en la<br />
tercera oportunidad. Esta sanción será impuesta mediante resolución por el<br />
Administrador de Impuestos respectivo y contra la misma procederá recurso<br />
de apelación ante el Subdirector General de Impuestos, el cual deberá ser<br />
interpuesto dentro de los cinco días siguientes a la notificación de la<br />
sanción. (valor año base 1992).<br />
Todo lo anterior sin perjuicio de la aplicación de las sanciones<br />
disciplinarias a que haya lugar por parte de la Junta Central de<br />
Contadores.<br />
Para poder aplicar la sanción prevista en este artículo deberá cumplirse el<br />
procedimiento contemplado en el artículo siguiente".<br />
Adiciónase el Estatuto Tributario, con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 661-1. Comunicación de sanciones. Una vez en firme en la vía<br />
gubernativa las sanciones previstas en los artículos anteriores, la<br />
administración tributaria informará a las entidades financieras, a las<br />
Cámaras de Comercio y a las diferentes oficinas de impuestos del país, el<br />
nombre del contador y/o sociedad de contadores o firma de contadores o<br />
auditores objeto de dichas sanciones".<br />
ARTICULO 55. Sanción por no informar. El párrafo primero y el literal a)<br />
del artículo 651 del Estatuto Tributario, quedarán así:<br />
"Las personas y entidades obligadas a suministrar información tributaria<br />
así como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas,<br />
que no la suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo<br />
contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirán en<br />
la siguiente sanción:<br />
a) Una multa hasta de cincuenta millones de pesos ($ 50.000.000), la cual<br />
será fijada teniendo en cuenta los siguientes criterios:<br />
- Hasta del 5% de las sumas respecto de las cuales no se suministró la<br />
información exigida, se suministró en forma errónea o se hizo en forma<br />
extemporánea.<br />
-Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información no<br />
tuviere cuantía, hasta del 0.5% de los ingresos netos. Si no existieren<br />
ingresos, hasta del 0.5% del patrimonio bruto del contribuyente o<br />
declarante, correspondiente al año inmediatamente anterior o última<br />
declaración del impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimonio".<br />
ARTICULO 56. Sanción por no facturación. Adiciónase el Estatuto Tributario<br />
con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 652-1. Sanción por no facturar. Quienes estando obligados a<br />
expedir facturas no lo hagan, podrán ser objeto de sanción de clausura o<br />
cierre del establecimiento de comercio, oficina o consultorio, o sitio<br />
donde se ejerza la actividad, profesión u oficio de conformidad con lo<br />
dispuesto en los artículos 657 y 658 del Estatuto Tributario".<br />
El Título y el primer párrafo del artículo 652 quedarán así:<br />
"Artículo 652. Sanción por expedir facturas sin requisitos. Quienes estando<br />
obligados a expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los<br />
requisitos establecidos, incurrirán en las<br />
siguientes sanciones:"<br />
El literal a) del artículo 657 del Estatuto Tributario, quedará así:<br />
a) Cuando no se expida factura o documento equivalente estando obligado a<br />
ello o se reincida en la expedición sin el cumplimiento de los requisitos.<br />
El inciso cuarto del artículo 657 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Una vez aplicada la sanción de clausura, en caso de incurrir nuevamente en<br />
cualquiera de los hechos sancionables con esta medida, la sanción a aplicar<br />
será la clausura hasta por quince días y una multa equivalente a la<br />
establecida en a forma prevista en el artículo 65".<br />
ARTICULO 57. Presunción en juegos de azar. Adiciónase el Estatuto<br />
Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 755-1. Presunción en juegos de azar. Cuando quien coloque<br />
efectivamente apuestas permanentes, a título de concesionario, agente<br />
comercializador o subcontratista, incurra en inexactitud en su declaración<br />
de renta o en irregularidades contables, se presumirá que sus ingresos<br />
mínimos por el ejercicio de la referida actividad estarán conformados por<br />
las sumatorias del valor promedio efectivamente pagado por los apostadores<br />
por cada formulario, excluyendo los formularios recibidos y no utilizados<br />
en el ejercicio. Se aceptará como porcentaje normal de deterioro,<br />
destrucción, pérdida o anulación de formularios, el 10% de los recibidos<br />
por el contribuyente.<br />
El promedio de que trata el inciso anterior se establecerá acuerdo con<br />
datos estadísticos técnicamente obtenidos por la Administración de<br />
Impuestos o por las entidades concedentes, en cada región y durante el año<br />
gravable o el inmediatamente anterior".<br />
ARTICULO 58. Aplicación de presunciones a los contribuyentes del impuesto<br />
de renta. El artículo 756 del Estatuto Tributario, quedará así:<br />
"Facultad para presumir ingresos.<br />
Artículo 756. Las presunciones sirven para determinar las obligaciones<br />
tributarias. Los funcionarios competentes para la determinación de los<br />
impuestos podrán adicionar ingresos para efectos de los impuestos sobre la<br />
renta y complementarios y sobre las ventas, dentro del proceso de<br />
determinación oficial previsto en el Título IV del Libro V del Estatuto<br />
Tributario, aplicando las presunciones de los artículos siguientes".<br />
El artículo 761 del Estatuto Tributario, quedará así:<br />
"Artículo 761. Las presunciones admiten prueba en contrario. Las<br />
presunciones para la determinación de ingresos, costos y gastos admiten<br />
prueba en contrario, pero cuando se pretenda desvirtuar los hechos base de<br />
la presunción con la contabilidad, el contribuyente o responsable deberá<br />
acreditar pruebas adicionales".<br />
El inciso tercero del artículo 757 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Las ventas gravadas omitidas, así determinadas, se imputarán en proporción<br />
a las ventas correspondientes a cada uno de los bimestres del año;<br />
igualmente se adicionarán a la renta líquida gravable del mismo año.<br />
Adiciónase el artículo 758 del Estatuto Tributario, con los siguientes<br />
incisos y parágrafo:<br />
"La adición de los ingresos gravados establecidos en la forma señalada en<br />
los incisos anteriores, se efectuará siempre y cuando el valor de los<br />
mismos sea superior en más de un 20% a los ingresos declarados o no se haya<br />
presentado la declaración correspondiente.<br />
En ningún caso el control podrá hacerse en días que correspondan a fechas<br />
especiales en que por la costumbre de la actividad comercial general se<br />
incrementan significamente los ingresos.<br />
Parágrafo. Lo dispuesto en este artículo será igualmente aplicable en el<br />
impuesto sobre la renta, en cuyo caso los ingresos establecidos en la forma<br />
aquí prevista se considerarán renta gravable del respectivo período".<br />
Adiciónase el inciso primero del artículo 759 del Estatuto Tributario con<br />
la siguiente frase:<br />
"Así mismo, se presumirá que en materia del impuesto sobre la renta y<br />
complementarios, el contribuyente omitió ingresos, constitutivos de renta<br />
liquida gravable, por igual cuantía en el respectivo año o período<br />
gravable.<br />
Adiciónase el artículo 760 del Estatuto Tributario, con el siguiente<br />
inciso:<br />
"Lo dispuesto en este artículo permitirá presumir, igualmente, que el<br />
contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios ha omitido<br />
ingresos, constitutivos de renta líquida gravable, en la declaración del<br />
respectivo año o período gravable, por igual cuantía a la establecida en la<br />
forma aquí prevista".<br />
ARTICULO 59. Renta presuntiva por consignaciones en cuentas bancarias y de<br />
ahorro. Adiciónase el Estatuto Tributario, con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 755-3. Renta presuntiva por consignaciones en cuentas bancarias y<br />
de ahorro. Cuando existan indicios graves de que los valores consignados en<br />
cuentas bancarias o de ahorro, que figuren a nombre de terceros o no<br />
correspondan a las registradas en la contabilidad, pertenecen a ingresos<br />
originados en operaciones realizadas por el contribuyente, se presumirá<br />
legalmente que el monto de las consignaciones realizadas en dichas cuentas<br />
durante el período gravable ha originado una renta líquida gravable<br />
equivalente a un 15% del valor total de las mismas. Esta presunción admite<br />
prueba en contrario.<br />
Para el caso de los responsables del impuesto sobre las ventas, dicha<br />
presunción se aplicará sin perjuicio de la adición del mismo valor,<br />
establecido en la forma indicada en el inciso anterior, como ingreso<br />
gravado que se distribuirá en proporción a las ventas declaradas en cada<br />
uno de los<br />
bimestres correspondientes. Los mayores impuestos originados en la<br />
aplicación de lo dispuesto en este artículo, no podrán afectarse con<br />
descuento<br />
alguno".<br />
ARTICULO 60. Indicios con base en estadísticas de sectores económicos. El<br />
artículo 754-1 del Estatuto Tributario, quedará así:<br />
"Artículo 754-1. Indicios con base en estadísticas de sectores económicos.<br />
Los datos estadísticos oficiales obtenidos o procesados por la Dirección de<br />
Impuestos Nacionales sobre sectores económicos de contribuyentes,<br />
constituirán indicio para efectos de adelantar los procesos de<br />
determinación de los impuestos, retenciones y establecer la existencia y<br />
cuantía de los ingresos, costos, deduccciones, impuestos descontables y<br />
activos patrimoniales".<br />
ARTICULO 61. Presunción de renta gravable por ingresos en divisas.<br />
Adiciónase el Estatuto Tributario, con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 755-2. Presunción de renta gravable por ingresos en divisas. Los<br />
ingresos provenientes del exterior en moneda extranjera por concepto de<br />
servicios o trasferencias se presumen constitutivos de renta gravable a<br />
menos que se demuestre lo contrario.<br />
Parágrafo. Esta presunción no será aplicable a los ingresos percibidos en<br />
moneda extranjera por el servicio exterior diplomático, consular y de<br />
organismos internacionales acreditados en Colombia".<br />
ARTICULO 62. Procedimiento para declaración de deudor solidario. Adiciónase<br />
el Estatuto Tributario con los siguientes artículos:<br />
"Artículo 795-1. Procedimiento para declaración de deudor solidario. En los<br />
casos de los artículo 795, simultáneamente con la notificación del acto de<br />
determinación oficial o de aplicación de sanciones, la administración<br />
tributaria notificará pliego de cargos a las personas o entidades, que<br />
hayan resultado comprometidas en las conductas descritas en los artículos<br />
citados, concediéndoles un mes para presentar sus descargos. Una vez<br />
vencido éste término, se dictará la resolución mediante la cual se declare<br />
la calidad de deudor solidario, por los impuestos, sanciones, retenciones,<br />
anticipos y sanciones establecidos por las investigaciones que dieron lugar<br />
a este procedimiento, así como por los intereses que se generen hasta su<br />
cancelación.<br />
Contra dicha resolución procede el recurso de reconsideración y en el mismo<br />
sólo podrá discutirse la calidad de deudor solidario.<br />
En cuanto a las sociedades comerciales se deja expresamente establecido que<br />
en las sociedades anónimas y asimiladas a éstas, los socios no responden<br />
solidariamente por ninguna de las cargas fiscales de sus respectivas<br />
sociedades".<br />
ARTICULO 63. Corrección de errores en las declaraciones. Adiciónase el<br />
artículo 588 del Estatuto Tributario, con el siguiente inciso:<br />
"La corrección prevista en este artículo también procede cuando no se varíe<br />
el valor a pagar o el saldo a favor. En este caso no será necesario<br />
liquidar sanción por corrección".<br />
El artículo 589 del Estatuto Tributario, quedará así:<br />
"Artículo 589. Correcciones que disminuyan el valor a pagar o aumenten el<br />
saldo a favor. Para corregir las declaraciones tributarias que disminuyan<br />
el valor por pagar, o que aumenten el saldo a favor, se elevará solicitud a<br />
la Administración de Impuestos correspondiente, dentro de los dos años<br />
siguientes al vencimiento del término para presentar la declaración,<br />
anexando un proyecto de la corrección, en la cual se liquide una sanción<br />
equivalente al 5% del menor valor a pagar o del mayor saldo a favor,<br />
acreditándose el pago o acuerdo de pago de los valores a cargo, incluida la<br />
sanción señalada, cuando a ello hubiere lugar.<br />
La Administración debe practicar la liquidación oficial de corrección,<br />
dentro de los seis meses siguientes a la fecha de la solicitud en debida<br />
forma; si no se pronuncia dentro de este término, el proyecto de corrección<br />
sustituirá la declaración inicial. La corrección de las declaraciones a que<br />
se refiere este artículo no impide la facultad de revisión, la cual se<br />
contará a partir de la fecha de la corrección o del vencimiento de los seis<br />
meses siguientes a la solicitud, según el caso.<br />
Cuando no sea procedente la corrección solicitada, el contribuyente será<br />
objeto de una sanción equivalente al 20% del pretendido menor valor a pagar<br />
o mayor saldo a favor, la que será aplicada en el mismo acto mediante el<br />
cual se produzca el rechazo de la solicitud por improcedente. Esta sanción<br />
se disminuirá a la mitad, en el caso de que con ocasión del recurso<br />
correspondiente sea aceptada y pagada. La oportunidad para presentar la<br />
solicitud se contará desde la fecha de la presentación, cuando se trate de<br />
una declaración de corrección".<br />
CAPITULO III<br />
DETERMINACION Y DISCUSION DE IMPUESTOS<br />
ARTICULO 64. Término para sancionar. El artículo 638 del Estatuto<br />
Tributario, quedará así:<br />
"Cuando las sanciones se impongan en liquidaciones oficiales, la facultad<br />
para imponerlas prescribe en el mismo término que existe para practicar la<br />
respectiva liquidación oficial. Cuando las sanciones se impongan en<br />
resolución independiente, deberá formularse el pliego de cargos<br />
correspondiente, dentro de los dos años siguientes a la fecha en que se<br />
presentó la declaración de renta y complementarios o de ingresos y<br />
patrimonio, del período durante el cual ocurrió la irregularidad<br />
sancionable o cesó la irregularidad, para el caso de las infracciones<br />
continuadas. Salvo en el caso de la sanción por no declarar, de los<br />
intereses de mora, y de las sanciones previstas en los artículos 659, 659Ä1<br />
y 660 del Estatuto Tributario, las cuales prescriben en el término de cinco<br />
años.<br />
Vencido el término de respuesta del pliego de cargos, la administración<br />
tributaria tendrá un plazo de seis meses para aplicar la sanción<br />
correspondiente, previa la práctica de las pruebas a que hubiere lugar".<br />
ARTICULO 65. Corrección provocada por emplazamiento o pliego de cargos.<br />
Adiciónase el artículo 588 del Estatuto Tributario con el siguiente<br />
parágrafo:<br />
"Parágrafo. En los casos previstos en el presente artículo, el<br />
contribuyente, retenedor o responsable podrá corregir válidamente, sus<br />
declaraciones tributarias, aunque se encuentre vencido el término previsto<br />
en este artículo, cuando se realice en el término de respuesta al pliego de<br />
cargos o al emplazamiento para corregir".<br />
ARTICULO 66. Apoderados generales y mandatarios especiales. Adiciónase el<br />
Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 572-1. Apoderados generales y mandatarios especiales. Se entiende<br />
que podrán suscribir y presentar las declaraciones tributarias los<br />
apoderados generales y los mandatarios especiales que no sean abogados. En<br />
este caso se requiere poder otorgado mediante escritura pública.<br />
Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende sin perjuicio de la firma<br />
del revisor fiscal o contador, cuando exista la obligación de ella.<br />
Los apoderados generales y los mandatarios especiales serán solidariamente<br />
responsables por los impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e<br />
intereses que resulten del incumplimiento de las obligaciones sustanciales<br />
y formales del contribuyente".<br />
ARTICULO 67. Recursos contra actos de la administración. El artículo 720<br />
del Estatuto Tributario, quedará así:<br />
"Artículo 720. Recursos contra los actos de la administración tributaria.<br />
Sin perjuicio de lo dispuesto en normas especiales de este Estatuto, contra<br />
las liquidaciones oficiales, resoluciones que impongan sanciones u ordenen<br />
el reintegro de sumas devueltas y demás actos producidos, en<br />
relación con los impuestos administrados por la Unidad Administrativa<br />
Especial Dirección de Impuestos Nacionales, procede el recurso de<br />
reconsideración.<br />
El recurso de reconsideración, salvo norma expresa en contrario, deberá<br />
interponerse ante la oficina competente, para conocer los recursos<br />
tributarios, de la Administración de Impuestos que hubiere practicado el<br />
acto respectivo, dentro de los dos meses siguientes a la notificación del<br />
mismo.<br />
Cuando el acto haya sido proferido por el Administrador de Impuestos o sus<br />
delegados, el recurso de reconsideración deberá interponerse ante el mismo<br />
funcionario que lo profirió".<br />
ARTICULO 68. Inadmisión del recurso. El 726 del Estatuto Tributario,<br />
quedará así:<br />
"Artículo 726. Inadmisión del recurso. En el caso de no cumplirse los<br />
requisitos previstos en el artículo 722, deberá dictarse auto de Inadmisión<br />
dentro del mes siguiente a la interposición del recurso. Dicho auto se<br />
notificará personalmente o por edicto si pasados diez días el interesado no<br />
se presentare a notificarse personalmente, y contra el mismo procederá<br />
únicamente el recurso de reposición ante el mismo funcionario, el cual<br />
podrá interponerse dentro de los diez días siguientes y deberá resolverse<br />
dentro de los cinco días siguientes a su interposición.<br />
Si transcurridos los quince días hábiles siguientes a la interposición del<br />
recurso no se ha proferido auto de inadmisión, se entenderá admitido el<br />
recurso y se procederá al<br />
fallo de fondo".<br />
CAPITULO IV<br />
OTRAS NORMAS<br />
DE CONTROL<br />
ARTICULO 69. Registro especial para los exportadores. Adiciónase el<br />
artículo 507 del Estatuto Tributario con el siguiente inciso:<br />
"A partir del 1o de enero de 1993, constituirá requisito indispensable para<br />
los exportadores, solicitantes de devoluciones o compensaciones por los<br />
saldos del impuesto sobre las ventas, generados por operaciones efectuadas<br />
desde tal fecha, la inscripción en el "Registro Nacional de Exportadores"<br />
previamente a la realización de las operaciones que dan derecho a<br />
devolución".<br />
ARTICULO 70. Domicilio fiscal. Adiciónase el Estatuto Tributario con el<br />
siguiente artículo:<br />
"Artículo 579-1. Domicilio fiscal. Cuando se establezca que el asiento<br />
principal de los negocios de una persona jurídica se encuentra en lugar<br />
diferente del domicilio social, el Director de Impuestos Nacionales podrá,<br />
mediante resolución motivada, fijar dicho lugar como domicilio fiscal del<br />
contribuyente para efectos tributarios, el cual no podrá ser modificado por<br />
el contribuyente, mientras se mantengan las razones que dieron origen a tal<br />
determinación.<br />
Contra esta decisión procede únicamente el recurso de reposición dentro de<br />
los diez días siguientes a su notificación".<br />
ARTICULO 71. Cobertura de la garantía prestada para devoluciones.<br />
Sustitúyase el inciso segundo del artículo 860 del Estatuto Tributario por<br />
el siguiente inciso:<br />
"La garantía de que trata este artículo deberá tener una vigencia de seis<br />
(6) meses. Si dentro de este lapso la administración tributaria practica<br />
requerimiento especial o pliego de cargos por improcedencia, el garante<br />
será solidariamente responsable por las obligaciones garantizadas,<br />
incluyendo el monto de la sanción por improcedencia de la devolución, las<br />
cuales se harán efectivas junto con los intereses correspondientes, una vez<br />
quede en firme el acto administrativo de liquidación oficial o de<br />
improcedencia de la devolución, aún si este se produce con posterioridad a<br />
los seis meses".<br />
ARTICULO 72. Término para reintegro de devoluciones improcedentes. El<br />
término mencionado en el inciso primero del artículo 670 del Estatuto<br />
Tributario será de cinco años.<br />
ARTICULO 73. Obligación especial de informar para entidades financieras.<br />
Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 623-1. Información especial a suministrar por las entidades<br />
financieras. Con respecto a las operaciones de crédito realizadas a partir<br />
del primero de enero de 1993, los bancos y demás entidades financieras<br />
deberán informar a la División de Fiscalización de la Administración de<br />
Impuestos de la jurisdicción, aquellos casos en los cuales los estados<br />
financieros presentados con ocasión de la respectiva operación arrojen una<br />
utilidad, antes de impuestos, que exceda en más de un cuarenta por ciento<br />
(40%) la renta líquida que figure en la declaración de renta y<br />
complementarios que corresponda al estado financiero del mismo período.<br />
Igual información deberán enviar cuando el valor del patrimonio contable<br />
exceda en más de un cuarenta por ciento<br />
(40%) el patrimonio líquido".<br />
Parágrafo. La información exigida por el artículo 623 del Estatuto<br />
Tributario deberá rendirse igualmente por las asociaciones o entidades que<br />
controlen o administren sistemas de tarjetas de crédito.<br />
ARTICULO 74. Valor probatorio de la impresión de imágenes ópticas no<br />
modificables. Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 771-1. Valor probatorio de la impresión de imágenes ópticas no<br />
modificables. La reproducción impresa de imágenes ópticas no modificables,<br />
efectuadas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos<br />
Nacionales sobre documentos originales relacionados con los impuestos que<br />
administra, corresponde a una de las clases de documentos<br />
señalados en el artículo 251 del Código de Procedimiento Civil, con su<br />
correspondiente valor probatorio".<br />
ARTICULO 75. Actualización del valor de obligaciones tributarias pendientes<br />
de pago. Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 867-1. Actualización del valor de las obligaciones tributarias<br />
pendientes de pago. Los contribuyentes, responsables, agentes de retención<br />
y declarantes, que no cancelen oportunamente los impuestos, anticipos,<br />
retenciones y sanciones a su cargo, a partir del tercer año de mora,<br />
deberán reajustar los valores de dichos conceptos en un porcentaje<br />
equivalente al incremento porcentual del índice de precios al consumidor<br />
nivel ingresos medios, certificado por el Departamento Administrativo<br />
Nacional de Estadística DANE, por año vencido corrido entre el 1o. de marzo<br />
siguiente al vencimiento del plazo y el 1o. de marzo inmediatamente<br />
anterior a la fecha del respectivo pago.<br />
Cuando se trate de mayores valores establecidos mediante liquidación<br />
oficial el período a tener en cuenta para el ajuste, se empezará a contar<br />
desde el 1o. de marzo siguiente a los tres años contados a partir del<br />
vencimiento del plazo en que debieron de haberse cancelado de acuerdo con<br />
los plazos del respectivo año o período gravable al que se refiera la<br />
correspondiente liquidación oficial .<br />
En el caso de las sanciones aplicadas mediante resolución independiente, el<br />
período se contará a partir del 1o. de marzo siguiente a los tres años<br />
contados a partir de la fecha en que haya quedado en firme en la vía<br />
gubernativa la correspondiente sanción.<br />
Lo dispuesto en este artículo se aplicará a todos los pagos o acuerdos de<br />
pago que se realicen a partir del 1o. de marzo de 1993, sin perjuicio de<br />
los intereses de mora, los cuales se continuarán liquidando en la forma<br />
prevista en los artículos 634 y 635, sobre el valor de la obligación sin el<br />
ajuste a que se refiere este artículo.<br />
Para los efectos de la aplicación de este artículo, la Dirección de<br />
Impuestos Nacionales, deberá señalar anualmente la tabla contentiva de los<br />
factores que faciliten a los contribuyentes liquidar el monto a pagar<br />
durante la respectiva vigencia".<br />
ARTICULO 76. Consecuencia por informar actividad económica equivocada.<br />
Adiciónase el artículo 650-2 del Estatuto Tributario con el siguiente<br />
inciso:<br />
"Lo dispuesto en el inciso anterior será igualmente aplicable cuando se<br />
informe una actividad económica diferente a la que le corresponde o a la<br />
que le hubiere señalado la administración una vez efectuadas las<br />
verificaciones previas del caso".<br />
ARTICULO 77. Sanción a empleados y trabajadores del Estado por<br />
enriquecimiento no justificado. Adiciónase el Estatuto Tributario con el<br />
siguiente artículo:<br />
"Artículo 673-1. Sanción a empleados y trabajadores del Estado por<br />
enriquecimiento no justificado. Los empleados y trabajadores del Estado a<br />
quienes como producto de una investigación tributaria se les hubiere<br />
determinado un incremento patrimonial, cuya procedencia no hubiere sido<br />
explicada en forma satisfactoria, perderán automáticamente el cargo que se<br />
encuentren desempeñando, sin perjuicio de las acciones penales y de los<br />
mayores valores por impuestos y sanciones que resulten del proceso de<br />
determinación oficial tributaria.<br />
La sanción administrativa aquí prevista, se impondrá por la entidad<br />
nominadora, previa información remitida por el Director de Impuestos<br />
Nacionales, y una vez en firme la liquidación oficial en la vía<br />
gubernativa".<br />
CAPITULO V<br />
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE COBRO<br />
ARTICULO 78. Recursos en el procedimiento administrativo de cobro.<br />
Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 833-1.Recursos en el procedimiento administrativo de cobro. Las<br />
actuaciones administrativas realizadas en el procedimiento administrativo<br />
de cobro, son de trámite y contra ellas no procede recurso alguno, excepto<br />
los que en forma expresa se señalen en este procedimiento para las<br />
actuaciones definitivas".<br />
ARTICULO 79. Irregularidades dentro del procedimiento. Adiciónase el<br />
Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 849-1. Irregularidades en el procedimiento. Las irregularidades<br />
procesales que se presenten en el procedimiento administrativo de cobro<br />
deberán subsanarse en cualquier tiempo de plano, antes de que se profiera<br />
la actuación que aprueba el remate de los bienes.<br />
La irregularidad se considerará saneada cuando a pesar de ella el deudor<br />
actúa en el proceso y no la alega, y en todo caso cuando el acto cumplió su<br />
finalidad y no se violó el derecho de defensa".<br />
ARTICULO 80. Recurso contra la resolución que decide las excepciones. El<br />
artículo 834 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 834. Recurso contra la resolución que decide las excepciones. En<br />
la resolución que rechace las excepciones propuestas, se ordenará adelantar<br />
la ejecución y remate de los bienes embargados y secuestrados. Contra dicha<br />
resolución procede únicamente el recurso de reposición ante el Jefe de la<br />
División de Cobranzas, dentro del mes siguiente a su notificación, quien<br />
tendrá para resolver un mes, contado a partir de su interposición en debida<br />
forma".<br />
ARTICULO 81. Término de prescripción. El artículo 818 del Estatuto<br />
Tributario quedará así:<br />
"Artículo 818. Interrupción y suspensión del término de prescripción. El<br />
término de la prescripción de la acción de cobro se interrumpe por la<br />
notificación del mandamiento de pago, por el otorgamiento de facilidades<br />
para el pago, por la admisión de la solicitud del concordato y por la<br />
declaratoria oficial de la liquidación forzosa administrativa.<br />
Interrumpida la prescripción en la forma aquí prevista, el término empezará<br />
a correr de nuevo desde el día siguiente a la notificación del mandamiento<br />
de pago, desde la terminación del concordato o desde la terminación de la<br />
liquidación forzosa administrativa.<br />
El término de prescripción de la acción de cobro se suspende desde que se<br />
dicte el auto de suspensión de la diligencia del remate y hasta:<br />
- La ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria.<br />
- La ejecutoria de la providencia que resuelve la situación contemplada en<br />
el artículo 567 del Estatuto Tributario.<br />
- El pronunciamiento definitivo de la Jurisdicción Contencioso<br />
Administrativa en el caso contemplado en el artículo 835 del Estatuto<br />
Tributario".<br />
ARTICULO 82. Deudores solidarios. Adiciónase el artículo 793 del Estatuto<br />
Tributario con el siguiente literal:<br />
"Artículo 793. Responsabilidad solidaria.<br />
f) Los terceros que se comprometan a cancelar obligaciones del deudor".<br />
ARTICULO 83. Vinculación de deudores solidarios. Adiciónase el Estatuto<br />
Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 828Ä1. Vinculación de deudores solidarios. La vinculación del<br />
deudor solidario se hará mediante la notificación del mandamiento de pago.<br />
Este deberá librarse determinando individualmente el monto de la obligación<br />
del respectivo deudor y se notificará en la forma indicada en el artículo<br />
826 del Estatuto Tributario".<br />
ARTICULO 84. Excepciones del deudor solidario. Adiciónase el artículo 831<br />
con el siguiente parágrafo:<br />
"Parágrafo. Contra el mandamiento de pago que vincule los deudores<br />
solidarios procederán además, las siguientes excepciones:<br />
1. La calidad de deudor solidario.<br />
2. La indebida tasación del monto de la deuda."<br />
ARTICULO 85. Medidas cautelares. El parágrafo del artículo 837 del Estatuto<br />
Tributario quedará así:<br />
"Parágrafo. Cuando se hubieren decretado medidas cautelares y el deudor<br />
demuestre que se ha admitido demanda contra el título ejecutivo y que ésta<br />
se encuentra pendiente de fallo ante la Jurisdicción de lo Contencioso<br />
Administrativo se ordenará levantarlas.<br />
Las medidas cautelares también podrán levantarse cuando admitida la demanda<br />
ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo contra las<br />
resoluciones que fallan las excepciones y ordenan llevar adelante la<br />
ejecución, se presta garantía bancaria o de compañía de seguros, por el<br />
valor adeudado".<br />
ARTICULO 86. Clases de embargo y su trámite. Adiciónase el Estatuto<br />
Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 839-1. Trámite para algunos embargos.<br />
1. El embargo de bienes sujetos a registro se comunicará a la oficina<br />
encargada del mismo, por oficio que contendrá los datos necesarios para el<br />
registro; si aquellos pertenecieren al ejecutado lo inscribirá y remitirá<br />
el certificado donde figure la inscripción, al funcionario de la<br />
Administración de<br />
Impuestos que ordenó el embargo.<br />
Si el bien no pertenece al ejecutado, el registrador se abstendrá de<br />
inscribir el embargo y así lo comunicará enviando la prueba<br />
correspondiente. Si lo registra, el funcionario que ordenó el embargo de<br />
oficio o a petición de parte ordenará la cancelación del mismo.<br />
Cuando sobre dichos bienes ya existiere otro embargo registrado, se<br />
inscribirá y comunicará a la Administración de Impuestos y al Juzgado que<br />
haya ordenado el embargo anterior.<br />
En este caso si el crédito que ordenó el embargo anterior es de grado<br />
inferior al del fisco, el funcionario de cobranzas continuará con el<br />
procedimiento de cobro, informando de ello al juez respectivo y si este lo<br />
solicita, pondrá a su disposición el remanente del remate. Si el crédito<br />
que originó el embargo anterior es de grado superior al del fisco, el<br />
funcionario de cobro se hará parte en el proceso ejecutivo y velará por que<br />
se garantice la deuda con el remanente del remate del bien embargado.<br />
Si del respectivo certificado de la oficina donde se encuentren registrados<br />
los bienes, resulta que los bienes embargados están gravados con prenda o<br />
hipoteca, el funcionario ejecutor hará saber al acreedor la existencia del<br />
cobro coactivo, mediante notificación personal o por correo para que pueda<br />
hacer valer su crédito ante juez competente.<br />
El dinero que sobre del remate del bien hipotecado se enviará al juez que<br />
solicite y que adelante el proceso para el cobro del crédito con garantía<br />
real.<br />
2. EI embargo de saldos bancarios, depósitos de ahorro, títulos de<br />
contenido crediticio y de los demás valores de que sea titular o<br />
beneficiario el contribuyente, depositados en establecimientos bancarios,<br />
crediticio, financieros o similares, en cualquiera de sus oficinas o<br />
agencias en todo el país se comunicará a la entidad y quedará consumado con<br />
la recepción del oficio.<br />
Al recibirse la comunicación, la suma retenida deberá ser consignada al día<br />
hábil siguiente en la cuenta de depósitos que se señale, o deberá<br />
informarse de la no existencia de sumas de dinero depositadas en dicha<br />
entidad.<br />
Parágrafo primero. Los embargos no contemplados en esta norma se tramitarán<br />
y perfeccionarán de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 681 del Código<br />
de Procedimiento Civil.<br />
Parágrafo segundo. Lo dispuesto en el numeral 1) de este artículo en lo<br />
relativo a la prelación de los embargos, será aplicable a todo tipo de<br />
embargo de bienes.<br />
Parágrafo tercero. Las entidades bancarias, crediticias financieras y las<br />
demás personas y entidades, a quienes se les comunique los embargos, que no<br />
den cumplimiento oportuno con las obligaciones impuestas por las normas,<br />
responderán solidariamente con el contribuyente por el pago de la<br />
obligación".<br />
ARTICULO 87. Embargo, secuestro y remate de bienes. Adiciónase el Estatuto<br />
Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 839-2. Embargo, secuestro y remate de bienes. En los aspectos<br />
compatibles y no contemplados en este Estatuto, se observarán en el<br />
procedimiento administrativo de cobro las disposiciones del Código de<br />
Procedimiento Civil que regulan el embargo, secuestro y remate de bienes".<br />
ARTICULO 88. Oposición al secuestro. Adiciónase el Estatuto Tributario con<br />
el siguiente artículo:<br />
"Artículo 839-3. Oposición al secuestro. En la misma diligencia que ordena<br />
el secuestro se practicarán las pruebas conducentes y se decidirá la<br />
oposición presentada, salvo que existan pruebas que no se puedan practicar<br />
en la misma diligencia, caso en el cual se resolverá dentro de los (5) días<br />
siguientes a la terminación de la diligencia".<br />
ARTICULO 89. Gastos en el procedimiento administrativo de cobro. Adiciónase<br />
el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 836-1. Gastos en el procedimiento administrativo coactivo. En el<br />
procedimiento administrativo de cobro, el contribuyente deberá cancelar<br />
además del monto de la obligación, los gastos en que incurrió la<br />
administración para hacer efectivo el crédito".<br />
ARTICULO 90. Auxiliares .Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente<br />
artículo:<br />
"Artículo 843-1. Auxiliares. Para el nombramiento de auxiliares la<br />
Administración Tributaria podrá:<br />
1. Elaborar listas propias.<br />
2. Contratar expertos.<br />
3. Utilizar la lista de auxiliares de la justicia.<br />
Parágrafo. La designación, remoción y responsabilidad de los auxiliares de<br />
la Administración Tributaria se regirá por las normas del Código de<br />
Procedimiento Civil, aplicables a los auxiliares de la justicia.<br />
Los honorarios, se fijarán por el funcionario ejecutor de acuerdo a las<br />
tarifas que la Administración establezca".<br />
ARTICULO 91. Facilidades para el pago. El artículo 814 del Estatuto<br />
Tributario, quedará así:<br />
"Artículo 814. Facilidades para el pago. El Subdirector de Cobranzas y los<br />
Administradores de Impuestos Nacionales, podrán mediante resolución<br />
conceder facilidades para el pago al deudor o a un tercero a su nombre,<br />
hasta por cinco (5) años, para el pago de los impuestos de timbre, de renta<br />
y complementarios, sobre las ventas y la retención en la fuente, o de<br />
cualquier otro impuesto administrado por la Dirección de Impuestos<br />
Nacionales, así como para la cancelación de los intereses y demás sanciones<br />
a que haya lugar, siempre que el deudor o un tercero a su nombre,<br />
constituya fideicomiso de garantía, ofrezca bienes para su embargo y<br />
secuestro, garantías personales, reales, bancarias o de compañías de<br />
seguros, o cualquiera otra garantía que respalde<br />
suficientemente la deuda a satisfacción de la Administración. Se podrán<br />
aceptar garantías personales cuando la cuantía de la deuda no sea superior<br />
a diez millones de pesos ($ 10.000.000).<br />
(Valor año base 1992).<br />
Igualmente podrán concederse plazos sin garantías, cuando el término no sea<br />
superior a un año y el deudor denuncie bienes para su posterior embargo y<br />
secuestro.<br />
En relación con la deuda objeto del plazo y durante el tiempo que se<br />
autorice la facilidad para el pago, se liquidará el reajuste de que trata<br />
el artículo 867Ä1 y se causarán intereses a la tasa de interés de mora que<br />
para efectos tributarios esté vigente en el momento de otorgar la<br />
facilidad.<br />
En el evento en que legalmente, la tasa de interés moratorio se modifique<br />
durante la vigencia de la facilidad otorgada, ésta podrá reajustarse a<br />
solicitud del contribuyente".<br />
ARTICULO 92. Contratos de garantía. Adiciónase el Estatuto Tributario con<br />
el siguiente artículo:<br />
"Artículo 814-1. Competencia para celebrar contratos de garantía. El<br />
Subdirector de Cobranzas y los Administradores de Impuestos Nacionales<br />
Regionales y Especiales, tendrán la facultad de celebrar los contratos<br />
relativos a las garantías a que se refiere el artículo anterior".<br />
ARTICULO 93. Cobro de garantías. Adiciónase el Estatuto Tributario con el<br />
siguiente artículo:<br />
"Artículo 814-2. Cobro de garantías. Dentro de los diez (10) días<br />
siguientes a la ejecutoria de la resolución que ordene hacer efectiva la<br />
garantía otorgada, el garante deberá consignar el valor garantizado hasta<br />
concurrencia del saldo insoluto.<br />
Vencido este término, si el garante no cumpliere con dicha obligación, el<br />
funcionario competente librará mandamiento de pago contra el garante y en<br />
el mismo acto podrá ordenar el embargo, secuestro y avalúo de los bienes<br />
del mismo. La notificación del mandamiento de pago al garante se hará en la<br />
forma indicada en el artículo 826 de este Estatuto.<br />
En ningún caso el garante podrá alegar excepción alguna diferente a la de<br />
pago efectivo".<br />
ARTICULO 94. Incumplimiento de las facilidades. Adiciónase el Estatuto<br />
Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 814-3. Incumplimiento de las facilidades. Cuando el beneficiario<br />
de una facilidad para el pago, dejare de pagar alguna de las cuotas o<br />
incumpliere el pago de cualquiera otra obligación tributaria surgida con<br />
posterioridad a la notificación de la misma, el Administrador de Impuestos<br />
o el Subdirector de Cobranzas, según el caso, mediante resolución, podrá<br />
dejar sin efecto la facilidad para el pago, declarando sin vigencia el<br />
plazo concedido, ordenando hacer efectiva la garantía hasta concurrencia<br />
del saldo de la deuda garantizada, la práctica del embargo, secuestro y<br />
remate de los bienes o la terminación de los contratos, si fuere del caso.<br />
En este evento los intereses moratorios se liquidarán a la tasa de interés<br />
moratorio vigente, siempre y cuando ésta no sea inferior a la pactada.<br />
Contra esta providencia, procede el recurso de reposición ante el mismo<br />
funcionario que la profirió, dentro de los cinco (5) días siguientes a su<br />
notificación, quien deberá resolverlo dentro del mes siguiente a su<br />
interposición en debida forma".<br />
ARTICULO 95. Dación en pago. Adiciónase el Estatuto Tributario con el<br />
siguiente artículo:<br />
"Artículo 822-1. Dación en pago. Cuando el Administrador de Impuestos<br />
Nacionales o el Subdirector de Cobranzas, según el caso, lo considere<br />
conveniente, podrá autorizar la cancelación de sanciones e intereses<br />
mediante la Dación en pago de bienes muebles o inmuebles que a su juicio,<br />
previa evaluación, satisfagan la obligación.<br />
Una vez se evalúe la procedencia de la dación en pago, para autorizarla,<br />
deberá obtenerse en forma previa, concepto favorable del Comité de<br />
Contratación de la Unidad Administrativa Especial - Dirección de Impuestos<br />
Nacionales.<br />
Los bienes recibidos en dación en pago podrán ser objeto de remate en la<br />
forma establecida en este Estatuto o destinarse a otros fines, según lo<br />
indique el Gobierno Nacional.<br />
La solicitud de dación en pago no suspende el procedimiento administrativo<br />
de cobro".<br />
ARTICULO 96. Provisión para el pago de impuestos. Adiciónase el Estatuto<br />
Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 849Ä2. Provisión para el pago de impuestos. En los procesos de<br />
sucesión, concordatarios, concurso de acreedores, quiebra, intervención,<br />
liquidación voluntaria, judicial o administrativa, en los cuales intervenga<br />
la Administración de Impuestos, deberán efectuarse las reservas<br />
correspondientes constituyendo el respectivo depósito o garantía, en el<br />
caso de existir algún proceso de determinación o discusión en trámite".<br />
ARTICULO 97. Insolvencia. Adiciónase el Estatuto Tributario con el<br />
siguiente artículo:<br />
"Artículo 671-1. Insolvencia. Cuando la Administración Tributaria encuentre<br />
que el contribuyente durante el proceso de determinación y discusión del<br />
tributo, tenía bienes que, dentro del procedimiento administrativo de<br />
cobro, no aparecieren como base para la cancelación de las obligaciones<br />
tributarias y se haya operado una disminución patrimonial, podrá declarar<br />
insolvente al deudor, salvo que se justifique plenamente la disminución<br />
patrimonial.<br />
No podrán admitirse como justificación de disminución patrimonial, los<br />
siguientes hechos:<br />
1. La enajenación de bienes, directamente o por interpuesta persona, hecha<br />
a parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad, segundo de afinidad,<br />
único civil, a su cónyuge o compañero (a) permanente, realizadas con<br />
posterioridad a la existencia de la obligación fiscal.<br />
2. La separación de bienes de mutuo acuerdo decretada con posterioridad a<br />
la existencia de la obligación fiscal.<br />
3. La venta de un bien inmueble por un valor inferior al comercial y<br />
respecto del cual se haya renunciado a la lesión enorme.<br />
4. La venta de acciones, cuotas o partes de interés social distintas a las<br />
que se coticen en bolsa por un valor inferior al costo fiscal.<br />
5. La enajenación del establecimiento de comercio por un valor inferior al<br />
50% del valor comercial.<br />
6. La transferencia de bienes que en virtud de contratos de fiducia<br />
mercantil deban pasar al mismo contribuyente, a su cónyuge o compañero (a)<br />
permanente, parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad, segundo de<br />
afinidad, único civil o sociedades en las cuales el contribuyente sea socio<br />
en más de un 20%.<br />
7. El abandono, ocultamiento, transformación, enajenación o cualquier otro<br />
medio de disposición del bien que se hubiere gravado como garantía prestada<br />
en facilidades de pago otorgadas por la administración".<br />
ARTICULO 98. Efectos de la insolvencia. Adiciónase el Estatuto Tributario<br />
en el siguiente artículo:<br />
"Artículo 671-2. Efectos de la insolvencia. La declaración administrativa<br />
de la insolvencia conlleva los siguientes efectos:<br />
a) Para las personas naturales su inhabilitación para ejercer el comercio<br />
por cuenta propia o ajena;<br />
b) Respecto de las personas jurídicas o sociedades de hecho, su disolución,<br />
la suspensión de sus administradores o representantes legales en el<br />
ejercicio de sus cargos o funciones y la inhabilitación de los mismos para<br />
ejercer el comercio por cuenta propia o ajena. Cuando se trate de<br />
sociedades anónimas la inhabilitación anterior se impondrá solamente a sus<br />
administradores o representantes legales.<br />
Los efectos señalados en este artículo tendrán una vigencia hasta de cinco<br />
años, y serán levantados en el momento del pago".<br />
ARTICULO 99. Procedimiento para decretar la insolvencia. Adiciónase el<br />
Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 671-3. Procedimiento para decretar la insolvencia. El Subdirector<br />
de Cobranzas o el Administrador de Impuestos Nacionales según el caso,<br />
mediante resolución declarará la insolvencia de que trata el artículo 671Ä1<br />
del Estatuto Tributario.<br />
Contra esta providencia procede el recurso de reposición ante el mismo<br />
funcionario y en subsidio el de apelación, dentro del mes siguiente a su<br />
notificación. Los anteriores recursos deberán fallarse dentro del mes<br />
siguiente a su interposición en debida forma.<br />
Una vez ejecutoriada la providencia, deberá comunicarse a la entidad<br />
respectiva quien efectuará los registros correspondientes".<br />
ARTICULO 100. Competencia en investigaciones tributarias. Adiciónase el<br />
Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 825-1. Competencia para investigaciones Tributarias. Dentro del<br />
procedimiento administrativo de cobro los funcionarios de cobranzas, para<br />
efectos de la investigación de bienes, tendrán las mismas facultades de<br />
investigación que los funcionarios de fiscalización".<br />
ARTICULO 101. Clasificación de cartera. Adiciónase el Estatuto Tributario<br />
con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 849-3. Clasificación de la cartera morosa. Con el objeto de<br />
garantizar la oportunidad en el proceso de cobro, el Comité de Coordinación<br />
de la Unidad Administrativa Especial - Dirección de Impuestos Nacionales,<br />
podrá clasificar la cartera pendiente de cobro en prioritaria y no<br />
prioritaria teniendo en cuenta criterios tales como cuantía de la<br />
obligación, solvencia de los contribuyentes, períodos gravables y<br />
antigüedad de la deuda".<br />
ARTICULO 102. Reserva. Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente<br />
artículo:<br />
"Artículo 849-4. Reserva del expediente en la etapa de cobro. Los<br />
expedientes de las oficinas de Cobranzas sólo podrán ser examinados por el<br />
contribuyente o su apoderado legalmente constituido, o abogados autorizados<br />
mediante memorial presentado personalmente por el contribuyente".<br />
ARTICULO 103. Concordatos. El artículo 845 del Estatuto Tributario quedará<br />
así:<br />
"Artículo 845. Concordatos. En los trámites concordatarios obligatorios y<br />
potestativos, el funcionario competente para adelantarlos deberá notificar<br />
de inmediato, por correo certificado, al jefe de la División de Cobranzas<br />
de la Administración ante la cual sea contribuyente el concursado, el auto<br />
que abre el trámite, anexando la relación prevista en el numeral 5 del<br />
artículo 4o del Decreto 350 de 1989, con el fin de que ésta se haga parte,<br />
sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 24 y 27 inciso 5o del<br />
Decreto 350 ibídem. De igual manera deberá surtirse la notificación de los<br />
autos de calificación y graduación de los créditos, los que ordenen el<br />
traslado de los créditos, los que convoquen a audiencias concordatarias,<br />
los que declaren el cumplimiento del acuerdo celebrado y los que abren el<br />
incidente de su incumplimiento.<br />
La no observancia de las notificaciones de que tratan los incisos 1 y 2 de<br />
este artículo generará la nulidad de la actuación que dependa de la<br />
providencia cuya notificación se omitió, salvo que la Administración de<br />
Impuestos haya actuado sin proponerla.<br />
El representante de la Administración Tributaria intervendrá en las<br />
deliberaciones o asambleas de acreedores concordatarios, para garantizar el<br />
pago de las acreencias originadas por los diferentes conceptos<br />
administrados por la Dirección de Impuestos Nacionales.<br />
Las decisiones tomadas con ocasión del concordato, no modifican ni afectan<br />
el monto de las deudas fiscales ni el de los intereses correspondientes.<br />
Igualmente, el plazo concedido en la fórmula concordataria para la<br />
cancelación de los créditos fiscales no podrá ser superior al estipulado<br />
por este Estatuto para las Facilidades de Pago.<br />
Parágrafo. La intervención de la Administración Tributaria en el Concordato<br />
Preventivo, Potestativo u Obligatorio, se regirá por las disposiciones<br />
contenidas en el Decreto 350 de 1989, sin perjuicio de lo dispuesto en este<br />
artículo."<br />
ARTICULO 104. Aplicación de depósitos. Adiciónase el Estatuto Tributario<br />
con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 843-2. Aplicación de depósitos. Los títulos de depósito que se<br />
efectúen a favor de la Administración de Impuestos Nacionales y que<br />
correspondan a procesos administrativos de cobro, adelantados por dicha<br />
entidad, que no fueren reclamados por el contribuyente dentro del año<br />
siguiente a la terminación del proceso, así como aquellos de los cuales no<br />
se hubiere localizado su titular, ingresarán como recursos del Fondo de<br />
Gestión Tributaria".<br />
ARTICULO 105. Efectos de la Revocatoria Directa. Adiciónase el Estatuto<br />
Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 829-1. Efectos de la Revocatoria Directa. En el procedimiento<br />
administrativo de cobro, no podrán debatirse cuestiones que debieron ser<br />
objeto de discusión en la vía gubernativa.<br />
La interposición de la revocatoria directa o la petición de que trata el<br />
artículo 567, no suspende el proceso de cobro, pero el remate no se<br />
realizará hasta que exista pronunciamiento definitivo".<br />
CAPITULO VI<br />
MODIFICACIONES EN LA ADMINISTRACION ADUANERA.<br />
ARTICULO 106. La Dirección de Aduanas Nacionales. Transfórmase la actual<br />
Dirección General de Aduanas, dependencia del Ministerio de Hacienda y<br />
Crédito Público, en Unidad Administrativa Especial adscrita a dicho<br />
Ministerio, bajo la denominación de Dirección de Aduanas Nacionales, la<br />
cual será una entidad de carácter técnico, con las mismas funciones,<br />
estructura y demás competencias administrativas y operativas que la ley le<br />
asignaba a la anterior dependencia, así como las del Fondo Rotatorio de<br />
Aduanas.<br />
La Unidad Administrativa Especial - Dirección de Aduanas Nacionales tendrá<br />
las mismas competencias que en materia de administración, nominación y<br />
manejo del personal tiene la Unidad Administrativa Especial - Dirección de<br />
Impuestos Nacionales. De la misma manera se aplicará a sus funcionarios el<br />
régimen disciplinario establecido por la ley para la Dirección de Impuestos<br />
Nacionales.<br />
El retiro de los funcionarios de la Dirección de Aduanas Nacionales se<br />
regirá por las mismas normas establecidas para la Dirección de Impuestos<br />
Nacionales, y en los casos de indemnización, en el evento de no existir<br />
norma especial para el sector público, los funcionarios de estas Unidades<br />
Administrativas Especiales se regirán por la indemnización consagrada en el<br />
Código Sustantivo del Trabajo respecto de la terminación unilateral del<br />
contrato de trabajo sin justa causa.<br />
Los funcionarios aduaneros, tendrán derecho a horas extras,<br />
independientemente del nivel salarial que tengan, cuando las mismas<br />
correspondan a la prestación de servicios extraordinarios, siempre y cuando<br />
hayan sido autorizadas previamente por el funcionario competente.<br />
El sistema de contratación administrativa, así como la representación legal<br />
de la Dirección de Aduanas Nacionales, se regirá por regla general por<br />
similares normas a las previstas en los artículos 98 a 109 del Decreto 1643<br />
de 1991. Créase para el efecto, dentro de la Dirección de Aduanas<br />
Nacionales, un Comité de Contratación y Presupuesto con iguales miembros y<br />
funciones a los que tiene dicho comité en la Dirección de Impuestos<br />
Nacionales, en lo que respecta a la contratación administrativa. Dicho<br />
comité determinará adicionalmente el auditor externo que ejerza la<br />
vigilancia sobre las operaciones de mercadeo de los bienes abandonados o<br />
decomisados.<br />
Adiciónanse las funciones del Director de Aduanas Nacionales, previstas en<br />
el artículo 4o del Decreto 1644 de 1991, con las facultades de que trata<br />
este artículo. Se exceptúa de lo previsto en el inciso 5o de este artículo,<br />
la contratación y adquisición de bienes y servicios necesarios para llevar<br />
a cabo las acciones especiales de represión al contrabando; así como el<br />
manejo, almacenamiento, enajenación, destrucción y demás operaciones<br />
relacionadas con mercancías o bienes abandonados o aprehendidos por<br />
violación a la legislación aduanera, en cuyo caso el Director de Aduanas<br />
actuará y contratará sin limitación de cuantía y con las facultades y<br />
régimen del sector privado, debiendo presentar periódicamente informes de<br />
dichas actuaciones ante el Comité de Contratación y Presupuesto.<br />
ARTICULO 107. Eliminación del Fondo Rotatorio de Aduanas. Elimínase el<br />
Fondo Rotatorio de Aduanas; los bienes y patrimonio del mismo, pasarán a<br />
ser bienes y patrimonio de la Dirección de Aduanas Nacionales.<br />
La Dirección de Aduanas Nacionales asumirá todos los derechos y<br />
obligaciones del Fondo Rotatorio de Aduanas, así como el producto de la<br />
venta de los bienes y de los servicios que se presten, de acuerdo con las<br />
asignaciones presupuestales correspondientes.<br />
La Dirección de Aduanas Nacionales, deberá consignar a favor de la<br />
Tesorería General de la República el valor neto de las operaciones de venta<br />
y enajenación de bienes y servicios, previa deducción de los gastos<br />
causados en la realización de dichas operaciones, incluyendo el pago de<br />
participaciones a denunciantes, bodegajes, transportes, devoluciones,<br />
destrucción de bienes, comisiones de remate, adecuación y reparación de<br />
mercancías para la venta, honorarios, servicios<br />
y demás gastos de administración. El valor neto así obtenido será el que se<br />
registre como ingreso a favor de la Nación para efectos presupuestales.<br />
Las anteriores operaciones se podrán adelantar directamente o a través de<br />
fiducia o administración delegada. Sobre estas operaciones deberá existir<br />
un auditaje externo, cuyos<br />
resultados deben ser informados al Comité de Contratación y Presupuesto.<br />
Sin perjuicio de lo previsto en el Decreto 2687 de 1991, el Gobierno<br />
Nacional podrá establecer porcentajes de participación hasta del 30% en el<br />
producto neto de la venta de los bienes o del estimativo de dicho valor<br />
cuando los bienes sean destinados a la Aduana, donados o destruidos, cuando<br />
los mismos hubieren sido aprehendidos por el Ejército Nacional, la Fuerza<br />
Aérea, la Armada Nacional, la Policía Nacional y el Departamento<br />
Administrativo de Seguridad, DAS. Dichas participaciones serán destinadas a<br />
gastos de bienestar, fondos de retiro, de previsión social y médico<br />
asistenciales de la entidad que colaboró o realizó la aprehensión, conforme<br />
a la distribución que realice la Dirección General del Presupuesto. El<br />
porcentaje que le corresponda a la Dirección de Aduanas Nacionales será<br />
destinado al fondo de gestión.<br />
PARAGRAFO. Dentro de los tres meses siguientes a la vigencia de la presente<br />
ley, todas las personas o entidades que tengan cualquier tipo de<br />
pretensión, derecho, reclamo, acción o participación frente al Fondo<br />
Rotatorio de Aduanas, derivados de acciones de aprehensión, decomiso,<br />
almacenamiento, enajenación de mercancías, así como de las demás acciones<br />
derivadas del ejercicio de las funciones de su competencia, deberán<br />
presentar personalmente ante el jefe de la Oficina Regional de Aduana<br />
respectiva, memorial escrito en el que conste el valor de la pretensión,<br />
derecho, reclamo, acción o participación, así como la cuantía de las<br />
indemnizaciones y demás valores a que tengan derecho, indicando los<br />
fundamentos de hecho y de derecho de las mismas.<br />
Durante el lapso señalado en el inciso anterior, se entienden suspendidos<br />
los procesos y acciones de cualquier naturaleza que se hayan instaurado<br />
contra el Fondo Rotatorio de Aduanas, y no se podrán instaurar nuevos<br />
procesos.<br />
Las pretensiones, derechos, reclamos, acciones o participaciones que no se<br />
presentaren en la forma prevista en este artículo, se entenderán caducados,<br />
desistidos o prescritos, según el caso, y sobre los mismos no se podrá<br />
proseguir o iniciar proceso alguno.<br />
ARTICULO 108. Investigación aduanera. Sin perjuicio de las facultades<br />
vigentes, la Dirección de Aduanas Nacionales, tendrá adicionalmente las<br />
facultades de investigación, control y fiscalización que tiene la Dirección<br />
de Impuestos Nacionales, excluyendo las facultades de determinación de<br />
tributos, aplicación de sanciones y presunciones que tiene tal entidad.<br />
Las Direcciones de Impuestos Nacionales y Aduanas Nacionales podrán<br />
adelantar conjuntamente investigaciones. Las pruebas y conclusiones que se<br />
obtuvieren en una de dichas entidades, tendrá el mismo valor probatorio en<br />
la otra entidad para la determinación, sanción y cobro de los gravámenes a<br />
su cargo. Para tal efecto, se podrá realizar el intercambio de información<br />
que fuere necesaria, pero en todo caso, cuando ella tuviere el carácter de<br />
reservada, continuará manteniendo dicha condición en la otra entidad.<br />
La Dirección de Aduanas Nacionales tendrá competencia para el cobro directo<br />
de los impuestos, tarifas, gravámenes y derechos administrados por dicha<br />
entidad, incluidas sanciones, multas, intereses y demás créditos. Para tal<br />
efecto, los funcionarios competentes seguirán el proceso de cobro<br />
consagrado en el Estatuto Tributario. De igual manera, para el cobro<br />
judicial de los mismos se podrán contratar apoderados especiales que sean<br />
abogados titulados.<br />
Los intereses de mora por cualquier concepto se liquidarán conforme a lo<br />
establecido en los artículos 634 y 635 del Estatuto Tributario. Para el<br />
pago de los valores adeudados se tendrá en cuenta el reajuste previsto en<br />
el artículo 867Ä1 del mismo Estatuto.<br />
ARTICULO 109. Incorporación de funcionarios. Expedida la planta de personal<br />
de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Aduanas Nacionales, el<br />
Ministro de Hacienda y Crédito Público realizará la incorporación de<br />
funcionarios en la misma.<br />
Para efectos de la incorporación no se tendrán en cuenta los requisitos<br />
para ingreso, escalafonamiento y el sistema de concursos de que trata el<br />
Decreto 1648 de 1991. A los funcionarios de la anterior Dirección General<br />
de Aduanas, sólo se les exigirá para su posesión, la firma de la respectiva<br />
acta; los nuevos funcionarios deberán acreditar los requisitos mínimos<br />
exigidos para el desempeño del cargo.<br />
Los funcionarios de la Dirección General de Aduanas que no sean<br />
incorporados en la nueva entidad, tendrán derecho al reconocimiento de que<br />
trata el Decreto 1660 de 1991.<br />
TITULO III<br />
OTRAS DISPOSICIONES.<br />
ARTICULO 110. Funciones de la Dirección de Apoyo Fiscal. Modifícase el<br />
artículo 71 del Decreto 1642 de 1991, así:<br />
"Corresponde a la Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio de<br />
Hacienda y Crédito Público, las siguientes funciones:<br />
a) Asesorar en la planeación y administración del régimen financiero y<br />
fiscal, en el desarrollo de las técnicas correspondientes para lograr la<br />
racionalización, eficiencia y eficacia de dicho régimen, y en materia de<br />
privatización, a los entes territoriales, sus organismos descentralizados y<br />
a las entidades descentralizadas del orden nacional. b) Asesorar a las<br />
entidades territoriales y a sus entes descentralizados en la realización y<br />
evaluación de estudios para medir y adecuar los efectos del régimen<br />
tributario sobre los contribuyentes.<br />
c) Realizar estudios de factibilidad de los convenios o planes de asesoría<br />
a desarrollar por la Dirección.<br />
d) actuar como unidad doctrinaria y estadística respecto a los tributos<br />
objeto de asesora tributaria.<br />
e) Participar en estudios y elaboración de proyectos de acuerdo o convenios<br />
internacionales que se refieran a aspectos de su competencia.<br />
f) Preparar, elaborar y proponer al Ministro de Hacienda y Crédito Público,<br />
proyectos de ley atinentes a los tributos de las entidades territoriales.<br />
g) Las demás que le sean asignadas por el Ministro de Hacienda y Crédito<br />
Público o la ley".<br />
ARTICULO 111. Nuevas funciones de la Dirección de Impuestos Nacionales.<br />
Asígnase a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos<br />
Nacionales, las funciones contempladas en el literal a) del artículo 71 del<br />
Decreto 1642 de 1991, únicamente en lo que respecta a tributos nacionales,<br />
cuando no exista competencia especial, diferentes a los administrados por<br />
Unidad Administrativa Especial Dirección de Aduanas Nacionales.<br />
ARTICULO 112. Facultad de cobro coactivo para las entidades nacionales. De<br />
conformidad con los artículos 68 y 79 del Código Contencioso<br />
Administrativo, las entidades públicas del orden nacional tales como<br />
Ministerios, Departamentos Administrativos, Organismos Adscritos y<br />
Vinculados, la Contraloría General de la República, la Procuraduría General<br />
de la Nación y la Registraduría Nacional del Estado Civil, tienen<br />
jurisdicción coactiva para hacer efectivos los créditos exigibles a favor<br />
de las mencionadas entidades y de la Nación. Para este efecto la respectiva<br />
autoridad competente, otorgará poderes a funcionarios abogados de cada<br />
entidad o podrá contratar apoderados especiales que sean abogados<br />
titulados.<br />
ARTICULO 113. Cobro de aportes parafiscales. Los procesos de fiscalización<br />
y cobro sobre el cumplimiento correcto y oportuno de los aportes al<br />
Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA, al Instituto de Seguros Sociales<br />
ISS, al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, ICBF, y a las Cajas de<br />
Compensación Familiar, deberán ser adelantados por cada una de estas<br />
entidades.<br />
Las entidades a que se refiere la presente norma podrán demandar el pago<br />
por la vía ejecutiva, ante la jurisdicción ordinaria; para este efecto la<br />
respectiva autoridad competente otorgará poderes a los funcionarios<br />
abogados de cada entidad o podrá contratar apoderados especiales.<br />
ARTICULO 114. Cobro de tributos recaudados por entes privados. Los fondos,<br />
y federaciones de productores legalmente autorizados por el respectivo<br />
ministerio, podrán demandar por la vía ejecutiva, ante la jurisdicción<br />
ordinaria, el pago de las contribuciones establecidas por ley a su favor;<br />
para tal efecto, el representante legal de cada entidad deberá expedir<br />
certificación en donde conste el monto de la deuda.<br />
ARTICULO 115. Exención para zonas francas. Adiciónase el artículo 212 del<br />
Estatuto Tributario, con el siguiente inciso:<br />
"Las Zonas Francas estarán exentas del impuesto sobre la renta y<br />
complementarios".<br />
ARTICULO 116. Ajuste a pensiones del sector público nacional. "Para<br />
compensar las diferencias de los aumentos de salarios y de las pensiones de<br />
jubilación del sector público nacional, efectuados con anterioridad al año<br />
1989, el gobierno nacional dispondrá gradualmente el reajuste de dichas<br />
pensiones, siempre que se hayan reconocido con anterioridad al 1o. de enero<br />
de 1989.<br />
Los reajustes ordenados en este artículo comenzarán a regir a partir de la<br />
fecha dispuesta en el decreto reglamentario correspondiente, y no<br />
producirán efecto retroactivo".<br />
ARTICULO 117. Impuesto a las ventas en zonas de frontera o sujetas a<br />
regímenes aduaneros especiales.<br />
"El impuesto a las ventas no se causará en las enajenaciones de mercancías<br />
que se efectúen a turistas extranjeros en el territorio nacional, siempre<br />
que se trate de zonas de fronteras o sujetas a regimenes aduaneros<br />
especiales.<br />
Para tal efecto, el Gobierno Nacional, con sujeción a las pautas generales<br />
establecidas en la Ley 6a. de 1971 y 7a. de 1990, expedirá las<br />
disposiciones que permitan la aplicación del beneficio mencionado para cada<br />
zona específica, en atención a los montos y término de permanencia en el<br />
país, así como las medidas de control que juzgue necesarias.<br />
El Gobierno Nacional podrá hacer efectivo lo dispuesto en este artículo<br />
mediante la devolución del respectivo impuesto sobre las ventas cancelado".<br />
ARTICULO 118. Gravamen especial. "Cuando los establecimientos bancarios<br />
nacionalizados vayan a hacer pago de obligaciones emitidas por ellos, que<br />
consten en títulos denominados en moneda extranjera, y que no hayan surgido<br />
de sus actividades de Intermediación en los mercados cambiarios y de<br />
servicios a que se refiere la Ley 9a. de 1991, ni sean el resultado de un<br />
contrato escrito de reestructuración de deuda externa celebrado con varios<br />
acreedores, ni se relacionen clara y directamente con operaciones de<br />
exportación de mercancías, deben exigir al acreedor:<br />
a) Certificado de Cámara de Comercio acerca de la existencia y<br />
representación legal en el país del acreedor original, y del que exija el<br />
pago, en el momento en el que tuvo origen la obligación, si uno o ambos son<br />
sociedades nacionales, o, del permiso al cual se refiere el numeral 2o. del<br />
artículo 471 del Código de Comercio para el acreedor original, y para quien<br />
exija el pago, vigente en el momento que tuvo origen la obligación, en<br />
cuanto uno u otro, o ambos, sean o hayan sido sociedades extranjeras con<br />
actividades permanentes en Colombia. Se entiende, para los efectos de esta<br />
Ley, que las actividades permanentes a las que se refiere el artículo 474<br />
del Código de Comercio incluyen el tener, o haber tenido, cuentas<br />
corrientes en Colombia y el haber hecho más de un préstamo, o a más de una<br />
empresa colombiana, teniendo o habiendo tenido un apoderado general de<br />
nacionalidad colombiana.<br />
b) Constancia del registro del préstamo en la entidad competente, en el<br />
momento en el que tuvo origen la obligación; o certificado de la Junta<br />
Directiva del Banco de la República en el sentido de que tal registro no<br />
era necesario.<br />
Si el acreedor no exhibiera en forma satisfactoria, en el momento de<br />
recibir el pago o abono en cuenta, los documentos mencionados, el<br />
establecimiento bancario pagará en pesos el 100% del valor que las divisas<br />
tenían en la fecha en que se constituyó la obligación; y liquidará y<br />
retendrá, a título de impuesto de exceso de utilidades, el 100% del valor<br />
de la diferencia en cambio entre esa fecha y la del pago, más los intereses<br />
corrientes y moratorios a que haya dado lugar esa diferencia, y cualquier<br />
emolumento adicional relacionado con su cobro. Al hacer la liquidación, la<br />
Institución nacionalizada podrá hacer uso de todas las informaciones y<br />
pruebas que pueda allegar y de las provenientes de toda clase de<br />
procedimientos administrativos y de procesos.<br />
Se entiende que los poderes y autorizaciones dadas por el acreedor para<br />
exigir el pago, incluyen la facultad de recibir, en su nombre, todas las<br />
comunicaciones y notificaciones a que dé lugar este impuesto, y la de<br />
interponer los recursos del caso. Contra el acto de liquidación y retención<br />
procederán los recursos de reposición, ante el representante legal de la<br />
Institución, y el de apelación ante el Director de Impuestos Nacionales.<br />
Los recursos se concederán en el efecto<br />
devolutivo.<br />
La institución retenedora conservará los recursos en una cuenta a nombre y<br />
para beneficio de la Nación, y hará con ellos las operaciones que autoriza<br />
la Ley a las instituciones financieras, mientras el Congreso los incorpora<br />
a la Ley de Presupuesto. Mientras la institución conserve los recursos, las<br />
pérdidas en que pueda haber incurrido al hacer el pago al que este artículo<br />
se refiere, no se tendrán en cuenta para los efectos de los artículos<br />
1.3.1.1.4; 1.3.1.3.2; 1.3.1.4.2; 1.8.2.1.1, literal g); 2.1.1.2.1 y<br />
2.1.1.2.2 del Decreto 1730 de 1991 y disposiciones concordantes".<br />
ARTICULO 119. Facultad para fijar tasas para los procedimientos de<br />
propiedad industrial. El Gobierno Nacional fijará las tasas para la<br />
tramitación de los procedimientos relacionados con la propiedad industrial.<br />
El monto global de las tasas guardará directa correspondencia con los<br />
gastos de operación y el costo de los programas de tecnificación de los<br />
servicios de información relativos a la propiedad industrial y al estado de<br />
la técnica.<br />
En todo caso, el ajuste anual de las tasas fijadas en la forma establecida<br />
en este artículo no podrá exceder el porcentaje en que varíe el índice de<br />
precios al consumidor, nivel ingresos medios, fijado por el Departamento<br />
Administrativo Nacional de Estadística DANE.<br />
PARAGRAFO. Las tasas que se fijen en ejercicio de lo dispuesto en el<br />
presente artículo, no tendrán efecto retroactivo.<br />
ARTICULO 120. Disminución base retención asalariados. Adiciónase el<br />
artículo 387 del Estatuto Tributario con los siguientes incisos y<br />
parágrafo:<br />
"El trabajador podrá optar por disminuir de su base de retención lo<br />
dispuesto en el inciso anterior o los pagos por salud y educación conforme<br />
se señalan a continuación, siempre que el valor a disminuir mensualmente,<br />
en este último caso, no supere el quince por ciento (15%) del total de los<br />
ingresos gravados provenientes de la relación laboral o legal y<br />
reglamentaria del respectivo mes, y se cumplan las condiciones de control<br />
que señale el Gobierno Nacional:<br />
a) Los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a empresas<br />
de medicina prepagada vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud,<br />
que impliquen protección al trabajador, su cónyuge y hasta dos hijos.<br />
b) Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por compañías de<br />
seguros vigiladas por la Superintendencia Bancaria, con la misma limitación<br />
del literal anterior, y<br />
c) Los pagos efectuados, con la misma limitación establecida en el literal<br />
a), por educación primaria, secundaria y superior, a establecimientos<br />
educativos debidamente reconocidos por el Icfes o por la autoridad oficial<br />
correspondiente.<br />
Lo anterior será sólo aplicable a los asalariados que tengan unos ingresos<br />
laborales inferiores a quince millones seiscientos mil pesos ($ 15.600.000)<br />
en el año inmediatamente anterior . (Valor año base 1992).<br />
Parágrafo. La opción establecida en este artículo, será aplicable a partir<br />
del primero de enero de 1993".<br />
ARTICULO 121 . Régimen especial para la introducción de mercancías<br />
provenientes del Departamento de San Andrés, Providencia y Santa Catalina.<br />
Sin perjuicio del régimen de viajeros, se podrán adquirir mercancías<br />
provenientes del departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y<br />
Santa Catalina, de comerciantes ubicados en dicho departamento, conforme a<br />
los cupos autorizados por el Gobierno. En este evento, se causará el<br />
impuesto a las ventas y el gravamen arancelario en la introducción al<br />
territorio continental. Al liquidar los anteriores tributos se descontará<br />
del porcentaje del impuesto a las ventas que se cause por la operación<br />
respectiva, el porcentaje del impuesto al consumo que se haya causado en la<br />
importación de dicho bien al citado departamento. En todo caso, el tope<br />
máximo del porcentaje descontable será el diez por ciento (10%).<br />
Para los comerciantes que hayan adquirido mercancías a través de este<br />
sistema, el descuento del impuesto a las ventas que proceda conforme al<br />
Estatuto Tributario se realizará por el valor total del IVA causado, sin<br />
tener en cuenta el descuento previsto en este artículo. La posterior<br />
exportación de las mercancías así introducidas no generará devolución del<br />
impuesto a las ventas.<br />
El Gobierno determinará los requisitos necesarios para hacer efectivo el<br />
beneficio aquí dispuesto, incluyendo las medidas de control que juzgue<br />
necesarias.<br />
ARTICULO 122. Impuesto al oro y al platino. "Los impuestos al oro físico y<br />
al platino serán del cuatro y cinco por ciento (4% y 5%), respectivamente,<br />
del valor total de los metales que se pague a los productores o a los<br />
comerciantes, liquidados con base en el precio internacional que certifique<br />
en moneda legal el Banco de la República.<br />
El Gobierno reglamentará el recaudo de los impuestos de que trata este<br />
artículo. Igualmente, reglamentará la forma como se trasladará el producto<br />
de tales impuestos, de conformidad con lo previsto en la Ley 53 de 1986.<br />
Parágrafo. Los recaudos originados por un punto de las tarifas establecidas<br />
en este artículo se destinarán a inversiones para proteger el medio<br />
ambiente. La entidad del orden nacional competente en la respectiva región<br />
para vigilar la protección del medio ambiente, velará porque se dé efectivo<br />
cumplimiento a lo dispuesto en este parágrafo".<br />
ARTICULO 123. Deducción por inversiones en control y mejoramiento del medio<br />
ambiente. Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 158-2. Deducción por inversiones en control y mejoramiento del<br />
medio ambiente. Las personas jurídicas que realicen directamente<br />
inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente, tendrán derecho a<br />
deducir anualmente de su renta el valor de dichas inversiones que hayan<br />
realizado en el respectivo año gravable.<br />
El valor a deducir por este concepto en ningún caso podrá ser superior al<br />
veinte por ciento (20%) de la renta líquida del contribuyente, determinada<br />
antes de restar el valor de la inversión".<br />
ARTICULO 124. Tarifas a favor de las Cámaras de Comercio. El Gobierno<br />
Nacional fijará el monto de las tarifas que deban sufragarse en favor de<br />
las Cámaras de Comercio por concepto de<br />
las matrículas, sus renovaciones e inscripciones de los actos, libros y<br />
documentos que la ley determine efectuar en el registro mercantil, así como<br />
el valor de los certificados que dichas entidades expidan en ejercicio de<br />
sus funciones.<br />
Para el señalamiento de los derechos relacionados con la obligación de la<br />
matrícula mercantil y su renovación, el Gobierno Nacional establecerá<br />
tarifas diferenciales en función del monto de los activos o del patrimonio<br />
del comerciante, o de los activos vinculados al establecimiento de<br />
comercio, según sea el caso.<br />
Las cuotas anuales que el reglamento de las Cámaras de Comercio señale para<br />
los comerciantes afiliados son de naturaleza voluntaria.<br />
ARTICULO 125. Exención del impuesto de la Ley 30 de 1971 para el cine. A<br />
partir del 1o de enero de 1993, la exhibición cinematográfica en salas<br />
comerciales, estará exenta del gravamen contemplado en la Ley 30 de 1971.<br />
ARTICULO 126o. Incorporación de recursos al Presupuesto Nacional de 1992.<br />
"Los recursos que se obtengan como resultado de las normas contenidas en<br />
los Títulos I y II de esta Ley, se incorporarán al Presupuesto de Rentas<br />
para la vigencia fiscal de 1992 hasta un valor de $ 402.501.263.345,<br />
equivalentes al faltante presupuestal determinado en el Decreto-ley 2701 de<br />
1991".<br />
ARTICULO 127. Deducción por pagos a viudas y huérfanos de miembros de las<br />
Fuerzas Armadas muertos en combate o desaparecidos. Adiciónase el Estatuto<br />
Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 108-1. Deducción por pagos a viudas y huérfanos de miembros de<br />
las Fuerzas Armadas muertos en combate, secuestrados o desaparecidos. Los<br />
contribuyentes que estén obligados a presentar declaración de renta y<br />
complementarios tienen derecho a deducir de la renta, el 200% del valor de<br />
los salarios y prestaciones sociales pagados durante el año o período<br />
gravable, a las viudas del personal de la fuerza pública o los hijos de los<br />
mismos mientras sostengan el hogar, fallecidos en operaciones de<br />
mantenimiento o restablecimiento del órden público, o por acción directa<br />
del enemigo.<br />
También se aplica a los cónyuges de miembros de la Fuerza Pública,<br />
desaparecidos o secuestrados por el enemigo, mientras permanezcan en tal<br />
situación. Igual deducción se hará a los contribuyentes que vinculen<br />
laboralmente a exmiembros de la Fuerza Pública, que en las mismas<br />
circunstancias a que se refiere el inciso primero del presente artículo<br />
hayan sufrido disminución de su capacidad sicofísica, conforme a las normas<br />
legales sobre la materia.<br />
Parágrafo. La deducción máxima por cada persona, estará limitada a dos y<br />
medio salarios mínimos legales anuales, incluidas las prestaciones<br />
sociales".<br />
ARTICULO 128. Prueba de requisitos para la deducción. Adiciónase el<br />
Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 108Ä2. Prueba de requisitos para la deducción por pagos a viudas<br />
y huérfanos de miembros de las Fuerzas Armadas. "Para que proceda la<br />
deducción por concepto de salarios y prestaciones pagados a las personas<br />
señaladas en el artículo 108Ä1, se requiere certificación del Ministerio de<br />
Defensa de que la persona por la cual se solicita la deducción, cumpla los<br />
requisitos establecidos para ello. El Ministerio de Defensa, llevará un<br />
registro de todos aquellos beneficiados con este programa".<br />
ARTICULO 129. Otros bienes excluidos del impuesto sobre las ventas.<br />
Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 424-7. Otros bienes excluidos del impuesto a las ventas. Los<br />
empaques y bolsas de papel destinados a la venta al detal de los alimentos<br />
agropecuarios de la canasta familiar básica, en tiendas, graneros,<br />
panaderías y plazas de mercado, se encuentran excluidos del impuesto sobre<br />
las ventas, para lo cual deberá acreditarse tal condición en la forma como<br />
lo señale el reglamento".<br />
ARTICULO 130. Contratos con entidades públicas. Adiciónase el inciso<br />
primero del artículo 532 del Estatuto Tributario con la siguiente frase:<br />
Cuando se contrate con entidades públicas, la totalidad del impuesto lo<br />
pagará el contratista.<br />
ARTICULO 131. Vigencia de aplicación de las normas de impuesto de timbre.<br />
"Las disposiciones contenidas en el capítulo IV del Título I y en el<br />
artículo 130 de la presente Ley sólo entrarán a regir a partir del primero<br />
de enero de 1993".<br />
ARTICULO 132. Para efectos de la liquidación de los impuestos de los<br />
hidrocarburos, establecidos en los artículos 45 y 46 de la presente Ley,<br />
autorízace al Ministerio de minas y Energía para que fije el precio único<br />
de referencia.<br />
ARTICULO 133. Tarifas de renta y remesas para la inversión extranjera. El<br />
artículo 245 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 245. Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidos<br />
por extranjeros no residentes ni domiciliados. La tarifa del impuesto sobre<br />
la renta correspondiente a dividendos o participaciones, percibidos por<br />
sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio en el país, por<br />
personas naturales extranjeras sin residencia en Colombia y por sucesiones<br />
ilíquidas de causantes extranjeros que no eran residentes en Colombia será<br />
la siguiente:<br />
|12% |para el año gravable 1993 |<br />
|10% |para el año gravable 1994 |<br />
|8% |para el año gravable 1995 |<br />
|7% |para el año gravable 1996 y |<br />
| |siguientes. |<br />
Parágrafo primero. Cuando los dividendos o participaciones correspondan a<br />
utilidades, que de haberse distribuido a un residente en el país, hubieren<br />
estado gravada, conforme a las reglas de los artículos 48 y 49,<br />
adicionalmente a la tarifa de que trata el presente artículo, estarán<br />
sometidos a la tarifa general del treinta por ciento (30%) sobre el valor<br />
pagado o abonado en cuenta, caso en el cual el impuestos señalados en el<br />
inciso 1o. y 2o. de este artículo, se aplicará una vez disminuido.<br />
Parágrafo segundo. El impuesto de que tratan este artículo y el parágrafo<br />
primero, será retenido en la fuente, sobre el valor bruto de los pagos o<br />
abonos, en cuenta por concepto de dividendos o participaciones.<br />
Parágrafo tercero. Cuando las participaciones o dividendos se capitalicen<br />
en la sociedad generadora del dividendo o participación, la tarifa a que se<br />
refiere el presente artículo será del cero por ciento (0%) o del treinta<br />
por ciento (30) en el caso señalado en el parágrafo primero, siempre y<br />
cuando las acciones o aportes se conserven en cabeza del beneficiario socio<br />
o accionista, por un lapso no inferior a cinco (5) años, o en el caso de<br />
haberse enajenado, el producto de tal enajenación se invierta en el país<br />
durante el mismo lapso".<br />
El artículo 321-1 del Estatuto Tributario, quedará así:<br />
Artículo 321-1. Tarifa de remesas para utilidades de<br />
sucursales a partir del año 1993. A partir del año gravable<br />
1993, la tarifa del impuesto de remesas que se cause sobre las<br />
utilidades comerciales de las sucursales de sociedades u otras<br />
entidades extranjeras, será la siguiente:<br />
|Para el año gravable 1993 |12% |<br />
|Para el año gravable 1994 |10% |<br />
|Para el año gravable 1995 |8% |<br />
|Para el año gravable 1996 y |7% . |<br />
|siguientes | |<br />
Parágrafo primero. Los pagos o abonos en cuenta a los cuales se refieren<br />
los literales b), c) y d), del artículo 321 tendrán a partir de 1994, en<br />
cada año, las tarifas a las cuales se refiere el presente artículo.<br />
Parágrafo segundo. Las tarifas de retención previstas en el artículo 417<br />
tendrán las variaciones previstas para las tarifas del impuesto de remesas,<br />
según lo señalado en el presente artículo."<br />
PARAGRAFO. Las tarifas del impuesto de renta y del impuesto de remesas<br />
dispuestas en el presente artículo no serán aplicables en el caso de los<br />
inversionistas extranjeros cuyos ingresos provengan de la exploración,<br />
explotación o producción de hidrocarburos. Para dichos contribuyentes las<br />
tarifas por los conceptos de que tratan los artículos 245 y 321-1 del<br />
Estatuto Tributario serán:<br />
Del 15% para los años gravables de 1993, 1994 y 1995.<br />
Del 12% para los años gravables de 1996 y siguientes.<br />
Cuando se trate de nuevas inversiones realizadas a partir de 1993, la<br />
tarifa del impuesto de renta o del impuesto de remesas, según el caso, será<br />
del doce por ciento (12%) a partir de dicho año gravable.<br />
ARTICULO 134. De los ingresos provenientes de las regalías y/o impuestos<br />
provenientes de la explotación de carbón del Cerrejón zona norte,<br />
correspondientes al período de 1991 posterior a la entrada en vigencia de<br />
la Constitución Política y al año de 1992, Carbocol transferirá el 35% al<br />
departamento de la Guajira y el 20% al municipio de Barrancas Guajira. Los<br />
recursos transferidos se aplicarán a los fines señalados por el artículo<br />
361 de la Constitución Política.<br />
ARTICULO 135. Aporte especial para la administración de justicia. En<br />
desarrollo del artículo 131 de la Constitución Política, créase un aporte<br />
especial para la administración de justicia, que será equivalente al diez<br />
por ciento (10%) de los ingresos brutos obtenidos por las notarías por<br />
concepto de todos los ingresos notariales.<br />
El Gobierno Nacional, mediante reglamento fijará los mecanismos de control<br />
para garantizar el pago de dicho aporte, así como la forma y los plazos<br />
para su cancelación.<br />
PARAGRAFO. En ningún caso podrán trasladarse estos aportes a los usuarios<br />
del servicio notarial.<br />
ARTICULO 136. Facultad de cobro coactivo para la Dirección Nacional de<br />
Administración Judicial. De conformidad con los artículos 68 y 79 del<br />
Código Contencioso Administrativo, la Dirección Nacional de Administración<br />
Judicial tiene jurisdicción coactiva para hacer efectivos los créditos<br />
exigibles a su favor y de la Nación, para lo cual otorgará poder a<br />
funcionarios abogados de dicha entidad o podrá contratar apoderados<br />
especiales que sean abogados titulados.<br />
ARTICULO 137. Deducción por donaciones efectuadas a la Corporación General<br />
Gustavo Matamoros D'Costa. Adiciónase el Estatuto Tributario con el<br />
siguiente artículo: "Artículo 126-2. Deducción por donaciones efectuadas a<br />
la Corporación General Gustavo Matamoros D'Costa. Los<br />
contribuyentes que hagan donaciones a la Corporación General Gustavo<br />
Matamoros D'Costa, tienen derecho a deducir de la renta, el 125% del valor<br />
de las donaciones efectuadas durante<br />
el año o período gravable.<br />
Para gozar de este beneficio deberá acreditarse el cumplimiento de las<br />
condiciones y requisitos establecidos en los artículos 125Ä1, 125Ä2, 125Ä3<br />
del Estatuto Tributario y las demás que establezca el reglamento".<br />
ARTICULO 138. Ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.<br />
Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 46-1. Indemnizaciones por destrucción de cultivos para<br />
racionalizar la producción agrícola No constituirán renta ni ganancia<br />
ocasional para el beneficiario, los ingresos recibidos por los<br />
contribuyentes por concepto de indemnizaciones o compensaciones recibidas<br />
por la erradicación de cultivos, cuando ésta forme parte de programas<br />
encaminados a racionalizar la producción agrícola nacional y dichos pagos<br />
se efectúen con recursos de origen público, sean estos fiscales o<br />
parafiscales. Para gozar del beneficio anterior deberán cumplirse las<br />
condiciones que señale el reglamento".<br />
"ARTICULO 139. Estarán exentos del impuesto sobre la renta los primeros<br />
veinte (20) salarios mínimos recibidos mensualmente por concepto de<br />
pensiones de jubilación, vejez o invalidez del sector público.<br />
ARTICULO 140. Vigencia y derogatorias. La presente Ley rige a partir de la<br />
fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias, en<br />
especial las siguientes: Los artículos 52, 180 al 187, 211, 249 a 252, 288<br />
al 291, 292 al 298, 323, 324, 405, la expresión: "y carrera" de la posición<br />
arancelaria 01.01 del artículo 424, el parágrafo segundo del artículo 472,<br />
520, 535, 580 literal (e), 607, 608, 609 y 610, literal (a) del artículo<br />
652, 727, parágrafo del artículo 829 y 842, del Estatuto Tributario, la<br />
frase: "o abonos en cuenta" de los artículos 383, 385 y 386 del Estatuto<br />
Tributario; artículo 63 de la Ley 49 de 1990; la expresión: "o comunicados"<br />
del parágrafo del artículo 60 del Decreto 1643 de 1991; el artículo 2o. de<br />
la Ley 30 de 1982 ; artículo 12 del Decreto 272 de 1957; 24 de la Ley 20 de<br />
1979, Decreto 2951 de 1979, literal (c) del artículo 20 de la Ley 9 de<br />
1991, artículo 63 de la Ley 75 de 1968, artículo 5o. de la Ley 27 de 1974.<br />
El Presidente del honorable Senado,<br />
CARLOS ESPINOSA FACIO-LINCE<br />
El Presidente de la honorable Cámara de Representantes,<br />
RODRIGO HERNANDO TURBAY COTE<br />
El Secretario General del honorable Senado,<br />
Gabriel Gutiérrez Macías.<br />
El Secretario General de la honorable Cámara de<br />
Representantes,<br />
Silverio Salcedo Mosquera.<br />
Dada en Santafé de Bogotá, D. C. a los....<br />
---------<br />
República de Colombia Ä Gobierno Nacional.<br />
Publíquese y ejecútese.<br />
Santafé de Bogotá, D.C., 30 de junio de 1992.<br />
CESAR GAVIRIA TRUJILLO<br />
El Ministro de Hacienda y Crédito Público,<br />
Rudolf Hommes Rodríguez.<br />
El Ministro de Justicia,<br />
Fernando Carrillo Flórez
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