FE DE ERRATAS<br />
LEY 223 DEL 20 DE DICIEMBRE DE 1995<br />
Publicada en el Diario Oficial 42.160 del viernes 22 de diciembre de 1995<br />
La Imprenta Nacional de Colombia cometió un error de transcripción en el<br />
articulo 97, párrafo 5º. de la ley 223 de 1995, en el sentido de incluir y<br />
eliminar algunas comas que no concuerdan con el original; por tanto, a<br />
continuación se transcribe dicho párrafo en su integridad:<br />
"Así mismo, las rentas provenientes de la generación de energía eléctrica,<br />
y las de los servicios públicos domiciliarios de gas, y de telefonía local<br />
y su actividad complementaria de telefonía móvil rural cuando éstas sean<br />
obtenidas por entidades oficiales o sociedades de economía mixta, estarán<br />
exentas del impuesto sobre la renta y complementarios por un término de<br />
ocho (8) años, sobre las actividades que capitalicen o que apropien como<br />
reservas para la rehabilitación, extensión y reposición de los sistemas, de<br />
acuerdo con los siguientes porcentajes:". DIARIO OFICIAL. AÑO CXXXIII.<br />
N.43235. 11, FEBRERO, 1998. PAG. 1<br />
LEY 223 DE 1995<br />
(diciembre 20)<br />
DIARIO OFICIAL NO. 42.160, DE 22 DE DICIEMBRE DE 1995. PAG. 1<br />
por la cual se expiden normas sobre Racionalización<br />
Tributaria y se dictan otras disposiciones.<br />
El Congreso de Colombia,<br />
DECRETA:<br />
CAPITULO I<br />
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS<br />
ARTICULO 1. El artículo 420-1 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 420-1. Recaudo y Control del Impuesto sobre las Ventas en la<br />
Enajenación de Aerodinos. En las ventas de aerodinos que tengan el carácter<br />
de activos fijos, el pago del impuesto sobre las ventas deberá acreditarse<br />
ante la Unidad Administrativa Especial Aeronáutica Civil, en el momento del<br />
registro de la operación.<br />
Para efectos del control del impuesto sobre las ventas, la Aeronáutica<br />
Civil deberá informar dentro de los quince (15) primeros días de cada mes a<br />
la Subdirección de Fiscalización de la Dirección de Impuestos y Aduanas<br />
Nacionales, las enajenaciones de aerodinos registradas durante el mes<br />
anterior, identificando los apellidos y nombre o razón social y NIT de las<br />
partes contratantes, así como el monto de la operación, valor del impuesto<br />
sobre las ventas generado y la identificación del bien objeto de la misma".<br />
ARTICULO 2. Adiciónase el artículo 424 del Estatuto Tributario con las<br />
siguientes partidas arancelarias<br />
"Artículo 424. Bienes que no Causan el Impuesto:<br />
"15.02 La grasa de animales de las especies bovina, ovina o caprina, en<br />
bruto (sebo en rama).<br />
"40.11.91.00.00 Neumáticos para tractores o implementos agrícolas.<br />
"44.07.10.10.00 Tablillas para la fabricación de lápices.<br />
"44.08.10.10.00 Tablillas para la fabricación de lápices.<br />
"73.10.29.10.00 Depósitos de fundición de hierro o de acero, de capacidad<br />
inferior o igual a 300 L, sin dispositivos, para el transporte de leche.<br />
"73.10.29.90.10 Recipientes para el transporte y envasado del semen,<br />
utilizado en inseminación artificial.<br />
"73.12.90.10.00 Depósitos de aluminio de capacidad inferior o iguala 300 L,<br />
sin dispositivos, para el transporte de leche.<br />
"84.32.40.00 Esparcidores y distribuidores de abonos.<br />
"85.10.20.20 Máquinas para esquilar.<br />
"87.13. Sillones de ruedas y demás vehículos para discapacitados, incluso<br />
con motor u otro mecanismo de propulsión.<br />
"87.13.10.00.00 Sin mecanismo de propulsión.<br />
"87.13.90.00.00 Los demás.<br />
"87.14. Partes y accesorios de los vehículos de la partida 87.13.<br />
"87.14.20.00.00 De sillones de ruedas y demás vehículos para<br />
discapacitados.<br />
"90.01.30.00.00 Lentes de Contacto.<br />
"90.01.40.00.00 Lentes de vidrio para gafas.<br />
"90.01.50.00.00 Lentes de otras materias para gafas.<br />
"90.21. Artículos y aparatos de ortopedia, prótesis, incluidas las fajas y<br />
bandas médico - quirúrgicas y las muletas; tablillas, férulas y demás<br />
artículos y aparatos para fracturas; artículos y aparatos de prótesis;<br />
audífonos y demás aparatos que lleve la propia persona, o se le implanten<br />
para compensar un defecto o una incapacidad.<br />
"96.09.20.00.00 Minas para lápices.<br />
"96.17.01.00.00 Termos para el transporte de semen de ganado bovino.<br />
"Se eliminan las posiciones arancelarias 25.05, 25.24 y el Diclorodifenil<br />
Tricloroetano de la posición 29.03. En consecuencia, tales bienes se gravan<br />
a la tarifa general".<br />
ARTICULO 3. Adiciónase el artículo 424-3 del Estatuto Tributario con la<br />
siguiente partida arancelaria:<br />
"87.01.10.00.00. Motocultores".<br />
ARTICULO 4. El artículo 424-5 del Estatuto Tributario quedará, así:<br />
"Artículo 424-5. Bienes Excluidos del Impuesto. Quedan excluidos del<br />
impuesto sobre las ventas los siguientes bienes:<br />
"1. Lápices de escribir y colorear<br />
"2. Creolina<br />
"3. Escobas, traperos y cepillos de uso doméstico, excluidos los<br />
industriales.<br />
"4. Los equipos y elementos nacionales o importados que se destinen a la<br />
construcción, instalación, montaje y operación de sistemas de control y<br />
monitoreo, necesarios para el cumplimiento de las disposiciones,<br />
regulaciones y estándares ambientales vigentes, para lo cual deberá<br />
acreditarse tal condición ante el Ministerio del Medio Ambiente.<br />
"5. Fósforos o cerillas.<br />
|"6. Posición arancelaria: |90:23 |<br />
| |90:23:00:00:10 |<br />
| |95:03:30:00:00". |<br />
ARTICULO 5. El artículo 426 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 426. Casas Prefabricadas Excluidas del Impuesto. Están excluidos<br />
del impuesto los siguientes bienes:<br />
"Las casas prefabricadas cuyo valor no exceda de 2.300 Unidades de Poder<br />
Adquisitivo Constante (UPAC)".<br />
ARTICULO 6. Importaciones que no Causan Impuesto. Modifíquese el literal e)<br />
del artículo 428 del Estatuto Tributario e inclúyase un nuevo literal f),<br />
así:<br />
"e) La importación temporal de maquinaria pesada para industrias básicas,<br />
siempre y cuando dicha maquinaria no se produzca en el país. Se consideran<br />
industrias básicas las de minería, hidrocarburos, química pesada,<br />
siderurgia, metalurgia extractiva, generación y transmisión de energía<br />
eléctrica y obtención, purificación y conducción de óxido de hidrógeno. El<br />
concepto de maquinaria pesada incluye todos los elementos complementarios o<br />
accesorios del equipo principal.<br />
"f) La importación de maquinaria o equipo, siempre y cuando dicha<br />
maquinaria o equipo no se produzcan en el país, destinados a reciclar y<br />
procesar basuras o desperdicios (la maquinaria comprende lavado, separado,<br />
reciclado y extrusión), y los destinados a la depuración o tratamiento de<br />
aguas residuales, emisiones atmosféricas o residuos sólidos, para<br />
recuperación de los ríos o el saneamiento básico para lograr el<br />
mejoramiento del medio ambiente, siempre y cuando hagan parte de un<br />
programa que se apruebe por el Ministerio del Medio Ambiente. Cuando se<br />
trate de contratos ya celebrados, esta exención deberá reflejarse en un<br />
menor valor del contrato. Así mismo, los equipos para el control y<br />
monitoreo ambiental, incluidos aquellos para cumplir con los compromisos<br />
del protocolo de Montreal".<br />
PARAGRAFO 2. TRANSITORIO. La modificación prevista para el literal e) de<br />
esté artículo regirá únicamente a partir del primero de julio de 1996.<br />
ARTICULO 7. Adiciónase el artículo 437 del Estatuto Tributario con los<br />
siguientes literales y parágrafo:<br />
"e) Los contribuyentes pertenecientes al régimen común del impuesto sobre<br />
las ventas, cuando realicen compras o adquieran servicios gravados con<br />
personas pertenecientes al régimen simplificado, por el valor del impuesto<br />
retenido, sobre dichas transacciones.<br />
"Parágrafo. A las personas que pertenezcan al régimen simplificado, que<br />
vendan bienes o presten servicios, les está prohibido adicionar al precio<br />
suma alguna por concepto del impuesto sobre las ventas. Si lo hicieren,<br />
deberán cumplir íntegramente con las obligaciones predicables de quienes<br />
pertenecen al régimen común".<br />
ARTICULO 8. El artículo 437-1 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 437-1. Retención en la Fuente en el Impuesto sobre las Ventas.<br />
Con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre<br />
las ventas, establécese la retención en la fuente en este impuesto, la cual<br />
deberá practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en<br />
cuenta, lo que ocurra primero.<br />
"La retención será equivalente al cincuenta por ciento (50%) del valor del<br />
impuesto. No obstante, el Gobierno Nacional queda facultado para autorizar<br />
porcentajes de retención inferiores".<br />
Lo dispuesto en este artículo se aplicará a partir del primero de febrero<br />
de 1996.<br />
PARAGRAFO. En el caso de la prestación de servicios gravados a que se<br />
refiere el numeral 3 del artículo 437-2 del Estatuto Tributario, la<br />
retención será equivalente al ciento por ciento (100%) del valor del<br />
impuesto.<br />
ARTICULO 9. Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 437-2. Agentes de Retención en el Impuesto sobre las Ventas.<br />
Actuarán como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la<br />
adquisición de bienes y servicios gravados:<br />
"1. Las siguientes entidades estatales:<br />
"La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos<br />
especiales, las áreas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los<br />
municipios; los establecimientos públicos, las empresas industriales y<br />
comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en las que el<br />
Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), así como<br />
las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas<br />
jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria<br />
cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y<br />
niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la<br />
ley otorgue capacidad para celebrar contratos.<br />
"2. Los responsables del impuesto sobre las ventas que se encuentren<br />
catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y<br />
Aduanas Nacionales y los que mediante resolución de la DIAN se designen<br />
como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas.<br />
"3. Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio<br />
en el país la prestación de servicios gravados en el territorio Nacional,<br />
con relación a los mismos.<br />
"4. Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes corporales<br />
muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al régimen<br />
simplificado.<br />
"Parágrafo. La venta de bienes o prestación de servicios que se realice<br />
entre agentes de retención del impuesto sobre las ventas de que tratan los<br />
numerales 1 y 2 de este artículo no se regirá por lo previsto en este<br />
artículo".<br />
ARTICULO 10. Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 437-3. Responsabilidad por la Retención. Los agentes de retención<br />
del impuesto sobre las ventas responderán por las sumas que estén obligados<br />
a retener. Las sanciones impuestas al agente por el incumplimiento de sus<br />
deberes serán de su exclusiva responsabilidad".<br />
ARTICULO 11. El artículo 443-1 del Estatuto Tributando quedará así:<br />
"Artículo 443-1. Responsabilidad en los Servicios Financieros. En el caso<br />
de los servicios financieros son responsables, en cuanto a los servicios<br />
gravados, los establecimientos bancarios, las corporaciones financieras,<br />
las corporaciones de ahorro y vivienda, las compañías de financiamiento<br />
comercial, los almacenes generales de depósito y las demás entidades<br />
financieras o de servicios financieros sometidos a la vigilancia de la<br />
Superintendencia Bancaria de naturaleza comercial o cooperativa, con<br />
excepción de las sociedades administradoras de fondos de pensiones y<br />
cesantías y los institutos financieros de las entidades departamentales y<br />
territoriales.<br />
"Igualmente son responsables aquellas entidades que desarrollen<br />
habitualmente operaciones similares a las de las entidades señaladas en el<br />
inciso anterior, estén o no sometidas a la vigilancia del Estado".<br />
ARTICULO 12. El artículo 466 del Estatuto Tributando quedará así:<br />
"Artículo 466. Base Gravable en la Venta de Gasolina Motor. La base para<br />
liquidar el impuesto sobre las ventas de la gasolina motor regular y extra,<br />
será el ingreso al productor. En el caso de importación de gasolina, la<br />
base gravable se determinará de acuerdo con lo dispuesto en el artículo<br />
459".<br />
ARTICULO 13. Modifícanse los siguientes numerales del artículo 476 del<br />
Estatuto Tributario, y adiciónanse los numerales 14, 15, 16, 17 y 18:<br />
"3. Los intereses sobre operaciones de crédito, siempre que no formen parte<br />
de la base gravable señalada en el artículo 447, las comisiones de los<br />
comisionistas de bolsa, los servicios de administración de fondos del<br />
Estado, el arrendamiento financiero (leasing). Los servicios vinculados con<br />
la seguridad social de acuerdo con lo previsto en la Ley 100 de 1993.<br />
"4. Los servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado, aseo<br />
público, recolección de basuras y gas domiciliario ya sea conducido por<br />
tubería o distribuido en cilindros. En el caso del servicio telefónico<br />
local, se excluyen del impuesto los primeros 250 impulsos mensuales<br />
facturados a los estratos 1 y 2 y el servicio telefónico prestado desde<br />
teléfonos públicos.<br />
"5. El servicio de arrendamiento de inmuebles, incluido el arrendamiento de<br />
espacios para exposiciones, ferias, y muestras artesanales nacionales.<br />
"6. Los servicios de educación prestados por establecimientos de educación<br />
preescolar, primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal,<br />
reconocidos como tales por el Gobierno y los servicios de educación<br />
prestados por personas naturales a dichos establecimientos. Están excluidos<br />
igualmente los siguientes servicios prestados por los establecimientos de<br />
educación a que se refiere el presente numeral: restaurante, cafetería y<br />
transporte, así como los que se presten en desarrollo de las Leyes 30 de<br />
1992 y 115 de 1994.<br />
"10. Los servicios de aseo, los de vigilancia aprobados por el Ministerio<br />
de Defensa, y los temporales de empleo cuando sean prestados por empresas<br />
autorizadas por el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social o el<br />
Departamento Administrativo Nacional de Cooperativas.<br />
"11. Las comisiones por operaciones ejecutadas por los usuarios de las<br />
tarjetas de crédito y débito; las comisiones percibidas por las sociedades<br />
fiduciarias por concepto de la administración de los fondos comunes; y las<br />
comisiones de intermediación por concepto de la colocación de títulos de<br />
capitalización y seguros y reaseguros y los planes de salud del sistema<br />
general de seguridad social en salud expedidos por las entidades<br />
autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud, que no<br />
estén sometidos al Impuesto sobre las Ventas.<br />
"14. Los servicios de reparación a las embarcaciones marítimas y a los<br />
aerodinos de bandera o matrícula extranjera.<br />
"15. Las boletas de entrada a los eventos deportivos, culturales incluidos<br />
los musicales, y de recreación familiar.<br />
"16. Servicio de corte de cabello para hombre y mujer.<br />
"17. Los siguientes servicios, siempre que se destinen a la adecuación de<br />
tierras, a la producción agropecuaria. y pesquera y a la comercialización<br />
de los respectivos productos:<br />
"a) El riego de terrenos dedicados a la explotación agropecuaria.<br />
"b) El diseño de sistemas de riego, su instalación, construcción,<br />
operación, administración y conservación.<br />
"c) La construcción de reservorios para la actividad agropecuaria.<br />
"d) La preparación y limpieza de terrenos de siembra.<br />
"e) El control de plagas, enfermedades y malezas, incluida la fumigación<br />
aérea y terrestre de sembradíos.<br />
"f) El corte y la recolección mecanizada de productos agropecuarios.<br />
"g) El desmote de algodón, la trilla y el secamiento de productos<br />
agrícolas.<br />
"h) La selección, clasificación y el empaque de productos agropecuarios sin<br />
procesamiento industrial.<br />
"i) La asistencia técnica en el sector agropecuario.<br />
"j) La captura, procesamiento y comercialización de productos pesqueros.<br />
"k) El pesaje y el alquiler de corrales en ferias de ganado mayor y menor.<br />
"l) La siembra.<br />
"m) La construcción de drenajes para la agricultura.<br />
"n) La construcción de estanques para la piscicultura.<br />
"ñ) Los programas de sanidad animal.<br />
"o) La perforación de pozos profundos para la extracción de agua.<br />
"Los usuarios de los servicios excluidos por el presente numeral deberán<br />
expedir una certificación a quien preste el servicio, en donde conste la<br />
destinación, el valor y el nombre e identificación del mismo. Quien preste<br />
el servicio deberá conservar dicha certificación durante el plazo señalado<br />
en el artículo 632 del Estatuto Tributario, la cual servirá como soporte<br />
para la exclusión de los servicios.<br />
"18. Los servicios y comisiones directamente relacionados con negociaciones<br />
de productos de origen o destinación agropecuaria que se realicen a través<br />
de bolsas de productos agropecuarios legalmente constituidas".<br />
ARTICULO 14. El artículo 468 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 468. Tarifa General del Impuesto sobre las Ventas. La tarifa<br />
general del impuesto sobre las ventas es el dieciséis por ciento (16%),<br />
para los años de 1996, 1997, 1998 y en adelante.<br />
"Esta tarifa también se aplicará a los servicios con excepción de los<br />
excluidos expresamente. Igualmente la tarifa general será aplicable a los<br />
bienes de que tratan los artículos 446, 469 y 474.<br />
"Del dieciséis por ciento (16%), que aquí se fija, dos y medio por ciento<br />
(2.5%) puntos porcentuales, descontadas las transferencias a las entidades<br />
territoriales a que hace referencia los artículos 356 y 357 de la<br />
Constitución Política, se asignarán exclusivamente para gastos de inversión<br />
social, según lo previsto en el numeral 2 del artículo 359 de la misma<br />
Constitución, atendiendo los siguientes destinos y proporciones:<br />
"1 Al menos el treinta por ciento (30%) para gastos del régimen subsidiado<br />
de salud, establecido por la Ley 100 de 1993, hogares comunitarios y para<br />
educación preescolar, primaria, secundaria y media, preferencialmente de<br />
aquellos departamentos o distritos cuyo situado fiscal por habitante pobre<br />
esté por debajo del promedio nacional y para los gastos de los hogares de<br />
bienestar y otros programas dirigidos a la infancia, madres comunitarias<br />
para completar el valor de la UPC del régimen subsidiado de que trata la<br />
Ley 100 de 1993 con el fin de que las madres y padres comunitarios,<br />
trabajadoras y trabajadores solidarios de los hogares comunitarios del<br />
Instituto de Bienestar Familiar puedan afiliarse al Instituto de Seguros<br />
Sociales o empresa promotora de salud que éstas escojan de manera tal que<br />
les permita recibir los beneficios que establece el régimen contributivo<br />
contemplado en dicha ley, para incrementar el valor de la beca de las<br />
madres y padres comunitarios trabajadoras y trabajadores solidarios de los<br />
hogares comunitarios del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.<br />
"2 Al menos el treinta por ciento (30%) para los recursos que demande el<br />
gasto social rural, que comprende desarrollo rural campesino, indígena y de<br />
comunidades negras, y programa PLANTE, vivienda social rural, igualmente<br />
parte de estos recursos se destinarán al subsidio de crédito para pequeños<br />
productores campesinos en zonas que se identifiquen como notoriamente<br />
deprimidas, de acuerdo con la reglamentación que al respecto establezca el<br />
gobierno, en los términos señalados en el Plan de Desarrollo.<br />
"En todo caso, de los recursos a que se refiere este numeral segundo, se<br />
asignará, como mínimo, el siete por ciento (7%) para vivienda rural,<br />
programa VIVIR MEJOR. Respetando la radicación de los proyectos en la Caja<br />
Agraria.<br />
"Y un mínimo del diez por ciento (10%) sobre dos puntos porcentuales del<br />
dieciséis por ciento (16%) del IVA, durante dos vigencias fiscales<br />
consecutivas a partir de 1996, se aplicará a la atención y alivio de las<br />
deudas contraídas por los caficultores para el desarrollo de su actividad,<br />
antes del 31 de diciembre de 1994 con Bancafé, la Caja Agraria y el Fondo<br />
Nacional del Café, y cuyo capital original no exceda los tres millones de<br />
pesos ($3.000.000.00). Y medio punto porcentual del dieciséis por ciento<br />
(16%) del IVA, para atender a los demás sectores agrícolas deprimidos.<br />
"3 Un mínimo del veinte por ciento (20%) para cubrir los subsidios de los<br />
sectores correspondientes a los estratos residenciales I, II y III del<br />
sector eléctrico, subtransmisión, transformación, distribución y corrección<br />
de pérdidas negras y técnicas, Ley 143 de 1994, para subsidiar los estratos<br />
residenciales I, II y III en la instalación y conexión al sistema del uso<br />
de gas domiciliario Ley 142 de 1994, para transporte en los programas de<br />
masificación de gas natural, para subsidiar y prestar el servicio de agua<br />
potable en los sectores rurales.<br />
"4 Al menos el diez por ciento (1()%) para los Fondos de Pensiones<br />
Oficiales del orden nacional, departamental, distrital y municipal.<br />
"5 Al menos el tres por ciento (3%) para prevenir y curar la cardiopatía<br />
infantil; prevención y tratamiento de la diabetes infantil de los niños de<br />
padres de escasos recursos.<br />
"6 Dos por ciento (2%) para desarrollar programas para la tercera edad<br />
diferentes al Programa REVIVIR. Programas desarrollados por la ONG<br />
especializadas únicamente en atención a la tercera edad.<br />
"Parágrafo 1. Los porcentajes o las proporciones establecidas en este<br />
artículo se revisarán cada dos (2) años contados desde la vigencia de la<br />
presente Ley. Así mismo, el Gobierno Nacional dispondrá de los excedentes<br />
no comprometidos para financiar otros rubros o programas de inversión<br />
social.<br />
"Parágrafo 2. Para el estricto cumplimiento de este artículo se designará<br />
una Comisión de Seguimiento y Control, compuesta por el Gobierno Nacional,<br />
sendos representantes del sector productivo y del sector social, y por dos<br />
(2) miembros de cada una de las Comisiones Terceras, Quintas y Séptimas del<br />
Senado de la República, y tres (3) de la Cámara de Representantes<br />
respectivamente.<br />
"Parágrafo 3. El Ministerio de Hacienda debe presentar a la Comisión de<br />
Seguimiento un informe semestral sobre el recaudo del IVA y sobre la<br />
ejecución de las destinaciones específicas presentadas en este artículo.<br />
"Parágrafo 4. En el caso de contratos con entidades públicas, cuyas<br />
licitaciones hayan sido adjudicadas con anterioridad a la vigencia de esta<br />
Ley, se continuará aplicando la tarifa vigente en la fecha de adjudicación<br />
de la licitación".<br />
ARTICULO 15. El artículo 469 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 469. Vehículos Automóviles con Tarifa General. Están sometidos a<br />
la tarifa general del impuesto sobre las ventas los siguientes vehículos<br />
automóviles, con motor de cualquier clase:<br />
"1. Los taxis automóviles e igualmente los taxis clasificables por las<br />
partidas arancelarias 87.03.21.00.11, 87.03.22.00.11, 87.03.23.00.11,<br />
87.03.24.00.11, 87.03.31.00.11, 87.03.32.00.11 y 87.03.33.00.11.<br />
"2. Los vehículos para el transporte de diez personas o más, incluido el<br />
conductor, de la partida 87.02 del Arancel.<br />
"3. Los vehículos para el transporte de carga, de peso bruto vehicular de<br />
10.000 libras americanas o más.<br />
"4. Los coches ambulancias, celulares y mortuorios.<br />
"5. Los motocarros de tres ruedas para el transporte de carga con capacidad<br />
máxima de 1.700 libras.<br />
"Así mismo, la tarifa general del impuesto sobre las ventas se aplicará a<br />
las motocicletas fabricadas o ensambladas en el país con motor hasta de 185<br />
c.c., a los chasises cabinados y a las carrocerías de las partidas 87.06 y<br />
87.07, siempre y cuando unos y otras se destinen a los vehículos<br />
automóviles de los numerales señalados en este artículo".<br />
ARTICULO 16. El artículo 471 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 471. Tarifas para Vehículos Automóviles. Los bienes vehículos<br />
automóviles de las partidas 87.02, 87.03 y 87.04 del arancel de aduanas,<br />
están sometidos a la tarifa del cuarenta y cinco por ciento (45%) en la<br />
importación y la venta efectuada por el importador, el productor o por el<br />
comercializador o cuando fueren el resultado del servicio de que trata el<br />
parágrafo del artículo 476. Se exceptúan los vehículos automóviles<br />
indicados en el artículo 469, que están sometidos a la tarifa general, los<br />
vehículos automóviles indicados en el ordinal 1 de este artículo, que están<br />
sometidos a la tarifa del veinte por ciento (20%), y los vehículos<br />
automóviles indicados en el ordinal segundo de este artículo que están<br />
sometidos a la tarifa del treinta y cinco por ciento (35%).<br />
"Así mismo, están sometidos a dicha tarifa del cuarenta y cinco por ciento<br />
(45%) los chasises cabinados de la partida 87.04, los chasises con motor de<br />
la partida 87.06, las carrocerías (incluidas las cabinas) de la partida<br />
87.07, siempre y cuando unos y otras se destinen a los vehículos<br />
automóviles sometidos a la tarifa del cuarenta y cinco por ciento (45 %);<br />
igualmente, los aerodinos que funcionen sin máquina propulsora, de la<br />
partida 88.01, y los barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03, de<br />
más de 30 pies, de fabricación extranjera.<br />
"Los bienes vehículos automóviles clasificables por la partida 87.03, con<br />
excepción de los señalados en el artículo 469, cuyo valor en la declaración<br />
de importación sea igual o superior a treinta y cinco mil dólares<br />
(US$35.000) incluyendo los derechos de aduana, estarán gravados en su<br />
importación o comercialización a la tarifa del sesenta por ciento (60%).<br />
"Cuando se trate de la comercialización de bienes vehículos automóviles<br />
producidos en el país, clasificables por la partida 87.03, con excepción de<br />
los señalados en el artículo 469, y su precio en fábrica sea igual o<br />
superior a la misma cuantía indicada en el inciso anterior, excluyendo el<br />
impuesto sobre las ventas, la tarifa del impuesto será del sesenta por<br />
ciento (60%). La misma tarifa se aplica a los aerodinos de servicio<br />
privado.<br />
"1. Bienes sometidos a la tarifa del 20%. Están sometidos a la tarifa<br />
especial del veinte por ciento (20%) los siguientes bienes:<br />
"a) Los vehículos automóviles para el transporte de personas, fabricados o<br />
ensamblados en el país, con motor hasta de 1.400 c.c., distintos de los<br />
contemplados en el artículo 469 del Estatuto Tributario.<br />
"b) Los vehículos para el transporte de mercancías de la partida 87.04,<br />
cuyo peso bruto vehicular sea inferior a diez mil (10.000) libras<br />
americanas.<br />
"c) Los chasises con motor de la partida 87.06 y las carrocerías (incluidas<br />
las cabinas) de la partida 87.07, siempre y cuando unos y otras se destinen<br />
a los vehículos de que tratan los dos literales anteriores.<br />
"d) Las motocicletas y motos con sidecar, fabricadas o ensambladas en el<br />
país, con motor de más de 185 c.c.<br />
"e) Los barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03, de producción<br />
nacional.<br />
"f) Los vehículos de las partidas 87.03.21.00.19, 87.03.22.00.19,<br />
87.03.23.00.19, 87.03.24.00.19, 87.03.31.00.19, 87.03.32.00.19 y<br />
87.03.33.00.19, distintos de los taxis y de los comprendidos en los incisos<br />
3 y 4 de este artículo.<br />
"2. Bienes sometidos a la tarifa del treinta y cinco por ciento (35%).<br />
Están sometidos a la tarifa especial del treinta y cinco por ciento (35%)<br />
los siguientes bienes:<br />
"a) Los vehículos automóviles para el transporte de personas, con motor<br />
superior a 1.400 c.c. y hasta de 1.800 c.c.<br />
"b) Los vehículos automóviles importados, para el transporte de personas<br />
con motor hasta de 1.400 c.c., distintos de los contemplados en el artículo<br />
469 del Estatuto Tributario.<br />
"c) Los chasises con motor de la partida 87.06 y las carrocerías (incluidas<br />
las cabinas) de la partida 87.07, siempre y cuando unos y otras se destinen<br />
a los vehículos automóviles de que tratan los dos literales anteriores.<br />
"d) Motocicletas y motos con sidecar, importadas.<br />
"e) Los barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03, hasta de 30<br />
pies, de fabricación extranjera.<br />
"Parágrafo. Deróganse los artículos 470 y 472 del Estatuto Tributario.<br />
ARTICULO 17. El artículo 473 del Estatuto Tributario, quedará así:<br />
"Artículo 473. Bienes Sometidos a las Tarifas Diferenciales del 35% o del<br />
20%. Los bienes incluidos en este artículo están sometidos a la tarifa<br />
diferencial del treinta y cinco por ciento (35%), cuando la venta se<br />
efectúe por quien los produce, los importa o los comercializa, o cuando<br />
fueren el resultado del servicio a que se refiere el parágrafo del artículo<br />
476.<br />
"Partida arancelaria Denominación de la mercancía<br />
"22.08 Alcohol etílico sin desnaturalizar con un grado alcohólico<br />
volumétrico inferior a 80% vol.; aguardientes, licores, y demás bebidas<br />
espirituosas; preparaciones alcohólicas compuestas del tipo de las<br />
utilizadas para la elaboración de bebidas, distintos de los sabajones,<br />
ponches, cremas y aperitivos de menos de veinte grados.<br />
"Parágrafo. Los whiskys importados premium importados, entendiéndose por<br />
tales aquellos que tienen un período de añejamiento igual o superior a doce<br />
(12) años, están sometidos a la tarifa diferencial del veinte por ciento<br />
(20%)".<br />
ARTICULO 18. El literal a) del artículo 474 del Estatuto Tributario quedará<br />
así:<br />
"a) Gasolina motor, el 16% del ingreso al productor. En caso de<br />
importaciones, el 16% de la base señalada en el artículo 459".<br />
ARTICULO 19. El articulo 476-1 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 476-1. Seguros Tomados en el Exterior. Los seguros tomados en el<br />
exterior para amparar riesgos de transporte, barcos, aeronaves y vehículos<br />
matriculados en Colombia, así como bienes situados en el territorio<br />
nacional, estarán gravados con el impuesto sobre las ventas a la tarifa<br />
general, cuando no se encuentren gravados con este impuesto en el país de<br />
origen.<br />
"Cuando en el país en el que se tome el seguro, el servicio se encuentre<br />
gravado con el impuesto sobre las ventas a una tarifa inferior a la<br />
indicada en el inciso anterior, se causará el impuesto con la tarifa<br />
equivalente a la diferencia entre la aplicable en Colombia y la del<br />
correspondiente país. Los seguros de casco, accidentes y responsabilidad a<br />
terceros, de naves o aeronaves destinadas al transporte internacional de<br />
mercancías y aquellos que se contraten por el Fondo de Solidaridad y<br />
Garantía creado por la Ley 10.0 de 1993 tomados en el país o en el<br />
exterior, no estarán gravados con el impuesto sobre las ventas".<br />
ARTICULO 20. El literal c) del artículo 481 del Estatuto Tributario quedará<br />
así:<br />
"c) Los cuadernos de tipo escolar de la partida 48.20 del Arancel de<br />
Aduanas y los impresos contemplados en el artículo 478".<br />
Adiciónase el artículo 481 con los siguientes literales:<br />
"d) Leche en polvo de la partida 04.02.10; pañales; grasas y aceite<br />
comestibles de las partidas 15.07, 15.11, 15.12, 15.13, 15.16 y 15.17 del<br />
Arancel de Aduanas; aceite de soya y sus fracciones; condones; toallas<br />
higiénicas y dispositivos anticonceptivos, jabón de uso personal, jabón en<br />
barra para lavar y agua envasada.<br />
"e) También son exentos del impuesto sobre las ventas los servicios que<br />
sean prestados en el país en desarrollo de un contrato escrito y se<br />
utilicen exclusivamente en el exterior, por empresas sin negocios o<br />
actividades en Colombia, de acuerdo con los requisitos que señale el<br />
reglamento".<br />
ARTICULO 21. Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 484-1. Tratamiento del Impuesto sobre las Ventas Retenido. Los<br />
responsables del impuesto sobre las ventas sujetos a la retención del<br />
impuesto de conformidad con el artículo 437-1 del Estatuto Tributario,<br />
podrán llevar el monto del impuesto que les hubiere sido retenido, como;<br />
menor valor del saldo a pagar o mayor valor del saldo a favor, en la<br />
declaración del período durante el cual se efectuó la retención, o en la<br />
correspondiente a cualquiera de los dos períodos fiscales inmediatamente<br />
siguientes".<br />
ARTICULO 22. Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 485-1. Descuento del Impuesto sobre las Ventas Liquidado sobre<br />
Operaciones Gravadas Realizadas con Responsables del Régimen Simplificado.<br />
El impuesto sobre las ventas retenido en las operaciones a que se refieren<br />
el literal e) del artículo 437, podrá ser descontado por el responsable<br />
perteneciente al régimen común, en la forma prevista por los artículos 483<br />
y 485 del Estatuto Tributario ".<br />
ARTICULO 23. Régimen simplificado. El artículo 499 del Estatuto Tributario<br />
quedará así:<br />
"Artículo 499. Quienes Pertenecen a este Régimen. Los comerciantes<br />
minoristas o detallistas, cuyas ventas estén gravadas a la tarifa general<br />
del impuesto sobre las ventas, así como quienes presten servicios gravados,<br />
podrán inscribirse en el régimen simplificado del impuesto sobre las ventas<br />
cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:<br />
"1. Que sean personas naturales.<br />
"2. Que tengan máximo dos establecimientos de comercio.<br />
"3. Que no sean importadores de bienes corporales muebles.<br />
"4. Que no vendan por cuenta de terceros así sea a nombre propio.<br />
"5. Que sus ingresos netos provenientes de su actividad comercial en el año<br />
fiscal inmediatamente anterior, sean inferiores a la suma de cuarenta y<br />
cuatro millones setecientos mil pesos ($44.700.000.00 valor base año 1994).<br />
"6. Que su patrimonio bruto fiscal a 31 de diciembre del año inmediatamente<br />
anterior, sea inferior a ciento veinticuatro millones doscientos mil pesos<br />
($124.200.000.00 valor base año 1994)".<br />
ARTICULO 24. El artículo 502 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 502. Impuesto sobre las Ventas como Costo o Gasto en Renta. Los<br />
responsables del régimen simplificado, podrán llevar el impuesto sobre las<br />
ventas que hubieren pagado en la adquisición de bienes y servicios como<br />
costo o gasto en su declaración de renta, cuando reúna los requisitos para<br />
ser tratado como impuesto descontable".<br />
ARTICULO 25. El artículo 505 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 505. Cambio de Régimen Común a Simplificado. Los responsables<br />
sometidos al régimen común, sólo podrán acogerse al régimen simplificado<br />
cuando demuestren que en los tres (3) años fiscales anteriores, se<br />
cumplieron, por cada año, las condiciones establecidas en el artículo 499".<br />
ARTICULO 26. El artículo 510 del Estatuto Tributario, quedará así:<br />
"Artículo 510. Cuenta Impuesto sobre las Ventas Retenido. Los agentes de<br />
retención del impuesto sobre las ventas, deberán llevar una cuenta<br />
denominada impuesto a las ventas retenido' en donde se registre la<br />
causación y pago de los valores retenidos".<br />
ARTICULO 27. Adiciónase el artículo 530 del Estatuto Tributario con el<br />
siguiente numeral:<br />
"52. Las órdenes de compra o venta de bienes o servicios, y las ofertas<br />
mercantiles que se aceptan con ocasión de la expedición de la orden de<br />
compra o venta".<br />
Los numerales 9, 15 y 22 del artículo 530 del Estatuto Tributario quedarán<br />
así:<br />
"9. El endoso de títulos valores y los documentos que se otorguen con el<br />
único propósito de precisar las condiciones de la negociación, tales como<br />
aquellos que se efectúan en desarrollo de operaciones de venta de cartera,<br />
reporto, carrusel, opciones y futuros.<br />
"15. Los documentos suscritos con el Banco de la República por los fondos<br />
ganaderos y el Instituto de Crédito Educativo para utilizar cupos<br />
ordinarios, extraordinarios o especiales de crédito. Igualmente, los<br />
documentos en que se hagan constar operaciones de crédito entre el Banco de<br />
la República y los establecimientos de crédito o entre estos últimos.<br />
"22. Los contratos de promesa de compra-venta de inmuebles".<br />
ARTICULO 28. Modifícanse los siguientes numerales y el parágrafo del<br />
artículo 574 del Estatuto Tributario:<br />
"2. Declaración bimestral del impuesto sobre las ventas, para los<br />
responsables de este impuesto que pertenezcan al régimen común.<br />
"3. Declaración mensual de retenciones en la fuente, para los agentes<br />
retenedores del impuesto sobre la renta y complementarios, del impuesto<br />
sobre las ventas, y del impuesto de timbre nacional.<br />
"Parágrafo 1. Sin perjuicio de lo dispuesto en los numerales 2 y 3 del<br />
presente artículo, las entidades no contribuyentes del impuesto sobre la<br />
renta y complementarios, deberán presentar una declaración anual de<br />
ingresos y patrimonio, salvo que hayan sido expresamente exceptuadas en el<br />
artículo 598".<br />
ARTICULO 29. Adiciónase el artículo 592 del Estatuto Tributario con el<br />
siguiente numeral:<br />
"4. Los contribuyentes señalados en el artículo 414-1 de este Estatuto".<br />
ARTICULO 30. El artículo 594-2 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 594-2. Declaraciones Tributarias Presentadas por los no<br />
Obligados. Las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados a<br />
declarar no producirán efecto legal alguno".<br />
ARTICULO 31. El artículo 600 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 600. Período Fiscal en Ventas. El período fiscal del impuesto<br />
sobre las ventas será bimestral. Los períodos bimestrales son: enero -<br />
febrero; marzo - abril; mayo - junio; julio - agosto; septiembre - octubre;<br />
y noviembre - diciembre.<br />
"Parágrafo. En el caso de liquidación o terminación de actividades durante<br />
el ejercicio, el período fiscal se contará desde su iniciación hasta las<br />
fechas señaladas en el artículo 595.<br />
"Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el período fiscal será<br />
el comprendido entre la fecha de iniciación de actividades y la fecha de<br />
finalización del respectivo período".<br />
ARTICULO 32. El artículo 601 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 601. Quiénes Deben Presentar Declaración de Ventas. Deberán<br />
presentar declaración bimestral del impuesto sobre las ventas, según el<br />
caso, los responsables de este impuesto, incluidos los exportadores.<br />
"No están obligados a presentar declaración de impuesto sobre las ventas,<br />
los responsables que pertenezcan al Régimen Simplificado".<br />
ARTICULO 33. El artículo 603 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 603. Obligación de Declarar y Pagar el Impuesto sobre las Ventas<br />
Retenido. El valor del impuesto sobre las ventas retenido, deberá<br />
declararse y pagarse dentro de los plazos que señale el Gobierno Nacional,<br />
utilizando para tal efecto el mismo formulario que prescriba la Dirección<br />
de Impuestos y Aduanas Nacionales para declarar las retenciones en la<br />
fuente de los impuestos de renta y timbre".<br />
ARTICULO 34. Adiciónase el artículo 615 del Estatuto Tributario con el<br />
siguiente parágrafo:<br />
"Parágrafo 2. Quienes tengan la calidad de agentes de retención del<br />
impuesto sobre las ventas, deberán expedir un certificado bimestral que<br />
cumpla los requisitos de que trata el artículo 381 del Estatuto Tributario.<br />
A solicitud del beneficiario del pago, el agente de retención expedirá un<br />
certificado por cada retención efectuada, el cual deberá contener las<br />
mismas especificaciones del certificado bimestral.<br />
"En los demás aspectos se aplicarán las previsiones de los parágrafos 1 y 2<br />
del artículo 381 del Estatuto Tributario".<br />
ARTICULO 35. Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 615-1. Obligaciones del Agente Retenedor en el Impuesto sobre las<br />
Ventas. Cuando el agente de retención en el Impuesto sobre las Ventas<br />
adquiera bienes o servicios gravados, deberá liquidar y retener el impuesto<br />
aplicando la tarifa de retención correspondiente, que en ningún caso podrá<br />
ser superior al 50% del impuesto liquidado, y expedir el certificado a que<br />
se refiere el parágrafo 2 del artículo 615 del Estatuto Tributario.<br />
"Con excepción de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y las<br />
Sociedades de Economía Mixta, las entidades señaladas como agentes de<br />
retención del impuesto sobre las ventas, en el numeral 1 del artículo 437-<br />
2, deberán discriminar el valor del impuesto sobre las ventas retenido, en<br />
la respectiva resolución de reconocimiento de pago, cuenta de cobro, o<br />
documento que haga sus veces. Estos documentos reemplazan el certificado de<br />
retención".<br />
El Gobierno señalará los conceptos y cuantías mínimas no sometidos a<br />
retención en la fuente por concepto del impuesto sobre las ventas.<br />
ARTICULO 36. El artículo 616 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 616. Libro Fiscal de Registro de Operaciones. Quienes<br />
comercialicen bienes o presten servicios gravados perteneciendo al régimen<br />
simplificado, deberán llevar el libro fiscal de registro de operaciones<br />
diarias por cada establecimiento, en el cual se identifique el<br />
contribuyente, esté debidamente foliado y se anoten diariamente en forma<br />
global o discriminada las operaciones realizadas. Al finalizar cada mes<br />
deberán, con base en las facturas que les hayan sido expedidas, totalizar<br />
el valor pagado en la adquisición de bienes y servicios, así como los<br />
ingresos obtenidos en desarrollo de su actividad.<br />
"Este libro fiscal deberá reposar en el establecimiento de comercio y la no<br />
presentación del mismo al momento que lo requiera la administración, o la<br />
constatación del atraso, dará lugar a la aplicación de las sanciones y<br />
procedimientos contemplados en el artículo 652, pudiéndose establecer tales<br />
hechos mediante el método señalado en el artículo 653".<br />
ARTICULO 37. Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 616-1. Factura o Documento Equivalente. La factura de venta o<br />
documento equivalente se expedirá, en las operaciones que se realicen con<br />
comerciantes, importadores o prestadores de servicios o en las ventas a<br />
consumidores finales.<br />
"Son documentos equivalentes a la factura de venta: El tiquete de máquina<br />
registradora, la boleta de ingreso a espectáculos públicos, la factura<br />
electrónica y los demás que señale el Gobierno Nacional.<br />
"Dentro de los seis meses siguientes a la vigencia de esta Ley, el Gobierno<br />
Nacional reglamentará la utilización de la factura electrónica".<br />
ARTICULO 38. Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 616-2. Casos en los cuales no se Requiere la Expedición de<br />
Factura. No se requerirá la expedición de factura en las operaciones<br />
realizadas por bancos, corporaciones financieras, corporaciones de ahorro y<br />
vivienda y las compañías de financiamiento comercial. Tampoco existirá esta<br />
obligación en las ventas efectuadas por los responsables del régimen<br />
simplificado, y cuando se trate de la enajenación de bienes producto de la<br />
actividad agrícola o ganadera por parte de personas naturales, cuando la<br />
cuantía de esta operación sea inferior a dos millones de pesos ($2.000.000<br />
valor año base 1995), y en los demás casos que señale el Gobierno<br />
Nacional".<br />
ARTICULO 39. Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 616-3. Las empresas que elaboren facturas sin el cumplimiento de<br />
los requisitos previstos en las normas o cuando se presten para expedir<br />
facturas con numeración repetida para un mismo contribuyente o responsable,<br />
serán sancionadas con la clausura por un día del establecimiento o sitio<br />
donde ejerzan la actividad.<br />
"Una vez aplicada la sanción de clausura, en caso de incurrir nuevamente<br />
dentro de los 2 años siguientes en cualquiera de los hechos sancionables<br />
con esta medida, la sanción a aplicar será la clausura por diez (10) días<br />
calendario y una multa equivalente a la establecida en la forma prevista en<br />
el artículo 655.<br />
"Cuando el lugar clausurado fuera adicionalmente casa de habitación, se<br />
permitirá el acceso de las personas que lo habitan, pero en él no podrán<br />
efectuarse operaciones mercantiles o el desarrollo de la actividad u<br />
oficio, por el tiempo que dura la sanción y en todo caso, se impondrán los<br />
sellos correspondientes.<br />
" La sanción a que se refiere el presente artículo, se impondrá mediante<br />
resolución, previo traslado de cargos a la persona o entidad infractora,<br />
quien tendrá un término de diez (10) días para responder. Contra esta<br />
providencia procede el recurso previsto en el artículo 735 del Estatuto<br />
Tributario.<br />
"La sanción se hará efectiva dentro de los diez (10) días siguientes al<br />
agotamiento de la vía gubernativa".<br />
ARTICULO 40. El artículo 617 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Articulo 617. Requisitos de la Factura de Venta. Para efectos tributarios,<br />
la expedición de factura a que se refiere el artículo 615 consiste en<br />
entregar el original de la misma, con el lleno de los siguientes<br />
requisitos:<br />
"a) Estar denominada expresamente como factura de venta;<br />
"b) Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el<br />
servicio;<br />
"c) Apellidos y nombre o razón social del adquirente de los bienes o<br />
servicios, cuando éste exija la discriminación del impuesto pagado, por<br />
tratarse de un responsable con derecho al correspondiente descuento;<br />
"d) Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva<br />
de facturas de venta;<br />
"e) Fecha de su expedición;<br />
"f) Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios<br />
prestados.<br />
"g) Valor total de la operación;<br />
"h) El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura;<br />
"i) Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.<br />
"Al momento de la expedición de la factura los requisitos de los literales<br />
a), b), d) y h) deberán estar previamente impresos a través de medios<br />
litográficos, tipográficos o de técnicas industriales de carácter similar.<br />
Cuando el contribuyente utilice un sistema de facturación por computador o<br />
máquinas registradoras, con la impresión efectuada por tales medios se<br />
entienden cumplidos los requisitos de impresión previa. El sistema de<br />
facturación deberá numerar en forma consecutiva las facturas y se deberán<br />
proveer los medios necesarios para su verificación y auditoría.<br />
"Parágrafo. En el caso de las empresas que venden tiquetes de transporte no<br />
será obligatorio entregar el original de la factura. Al efecto, será<br />
suficiente entregar copia de la misma".<br />
ARTICULO 41. Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 618-2. Las personas o entidades que elaboren facturas o<br />
documentos equivalentes deberán cumplir las siguientes obligaciones:<br />
" 1. Elaborar las facturas o documentos equivalentes con los requisitos<br />
señalados en el Estatuto Tributario y con las características que prescriba<br />
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.<br />
"2. Llevar un registro de las personas o entidades que hayan solicitado la<br />
elaboración de facturas, con su identificación, dirección, número de<br />
facturas elaboradas para cada cliente y numeración respectiva.<br />
"3. Abstenerse de elaborar facturación en relación con un determinado<br />
cliente a quien se le haya elaborado por parte de dicha empresa la misma<br />
numeración.<br />
"4. Expedir factura por la prestación del servicio, la cual, además de<br />
cumplir con los requisitos establecidos en el artículo 617 del Estatuto<br />
Tributario, deberá tener la constancia del primero y último número<br />
consecutivo de dichos documentos, que haya elaborado al adquirente del<br />
servicio".<br />
ARTICULO 42. Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 618-3. Plazo para Empezar a Aplicar el Sistema de Facturación.<br />
Los nuevos requisitos establecidos en los artículos anteriores deberán<br />
cumplirse para la facturación expedida a partir del primero de julio de<br />
1996".<br />
ARTICULO 43. Compensación de Saldos a Favor. El parágrafo del artículo 815<br />
del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Parágrafo. Cuando se trate de responsables del impuesto sobre las ventas,<br />
la compensación de saldos a favor originados en la declaración del impuesto<br />
sobre las ventas, sólo podrá ser solicitada por aquellos responsables de<br />
los bienes y servicios de que trata el artículo 481, y por aquellos que<br />
hayan sido objeto de retención.<br />
"Tendrán derecho a compensación las entidades que hubieren pagado impuesto<br />
sobre las ventas en la adquisición de materiales de construcción para<br />
vivienda de interés social, cuyos planes estén debidamente aprobados por el<br />
Inurbe, o por quien este organismo delegue. También tendrán derecho a la<br />
compensación aquí prevista las cooperativas, organizaciones no<br />
gubernamentales y otras entidades sin ánimo de lucro, que realicen planes<br />
de autoconstrucción, previamente aprobados por el Inurbe o su delegado;<br />
"Están exentas del impuesto sobre las ventas, y en consecuencia dan lugar a<br />
compensación, las ventas de materiales destinados a autoconstrucción, que<br />
realicen las cooperativas, organizaciones no gubernamentales y otras<br />
entidades sin ánimo de lucro mencionadas en el inciso anterior, siempre que<br />
se efectúen a personas naturales, y que el valor individual no exceda del<br />
equivalente a un salario mínimo mensual, en los términos y con el<br />
cumplimiento de los requisitos que señale el reglamento.<br />
"Está exento del impuesto sobre la ventas, con derecho a compensación, el<br />
alambre de púas".<br />
ARTICULO 44. El articulo 652 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 652. Sanción por Expedir Facturas sin Requisitos. Quienes estando<br />
obligados a expedir facturas lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos<br />
establecidos incurrirán en sanción de clausura o cierre del establecimiento<br />
de comercio, oficina, consultorio o sitio donde se ejerza la actividad,<br />
profesión u oficio, de conformidad con lo dispuesto en los artículos 657 y<br />
658.<br />
"Cuando la sanción a que se refiere el presente artículo se imponga<br />
mediante resolución independiente, previamente se dará traslado de cargos a<br />
la persona o entidad a sancionar, quien tendrá un término de diez (10) días<br />
para responder".<br />
ARTICULO 45. El artículo 653 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 653. Constancia de la no Expedición de Facturas o Expedición sin<br />
el Lleno de los Requisitos. Cuando sobre las transacciones respecto de las<br />
cuales se debe expedir factura no se cumpla con esta obligación o se cumpla<br />
sin el lleno de los requisitos establecidos en la ley, dos funcionarios<br />
designados especialmente por el Jefe de la División de Fiscalización para<br />
tal efecto, que hayan constatado la infracción, darán fe del hecho,<br />
mediante un acta en la cual se consigne el mismo y las explicaciones que<br />
haya aducido quien realizó la operación sin expedir la factura. En la etapa<br />
de discusión posterior no se podrán aducir explicaciones distintas de las<br />
consignadas en la respectiva acta".<br />
ARTICULO 46. El título y el primer inciso del artículo 656 del Estatuto<br />
Tributario quedarán así:<br />
"Artículo 656. Reducción de las Sanciones por Libros de Contabilidad. Las<br />
sanciones pecuniarias contempladas en el articulo 655 se reducirán en la<br />
siguiente forma:".<br />
ARTICULO 47. Sanción de Clausura del Establecimiento. El literal a) y el<br />
inciso 4 del artículo 657 del Estatuto Tributario quedarán así:<br />
"a) Cuando no se expida factura o documento equivalente estando obligado a<br />
ello o se expida sin el cumplimiento de los requisitos.<br />
"Una vez aplicada la sanción de clausura, en caso de incurrir nuevamente en<br />
cualquiera de los hechos sancionables con esta medida, la sanción a aplicar<br />
será la clausura por diez (10) días calendario y una multa equivalente a la<br />
establecida en la forma prevista en el artículo 655".<br />
ARTICULO 48. Devolución del Impuesto a las Ventas Retenido. Adiciónase el<br />
Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 815-1. Los contribuyentes sujetos a retención del impuesto sobre<br />
las ventas, que obtengan un saldo a favor en su declaración del impuesto<br />
sobre las ventas, podrán solicitar la devolución del respectivo saldo, o<br />
imputarlo en la declaración correspondiente al período fiscal siguiente".<br />
ARTICULO 49. Devolución de Saldos a Favor. El artículo 850 del Estatuto<br />
Tributario quedará así:<br />
"Artículo 850. Devolución de Saldos a Favor. Los contribuyentes o<br />
responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias<br />
podrán solicitar su devolución.<br />
"La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales deberá devolver<br />
oportunamente a los contribuyentes, los pagos en exceso o de lo no debido,<br />
que éstos hayan efectuado por concepto de obligaciones tributarias y<br />
aduaneras, cualquiera que fuere el concepto del pago, siguiendo el mismo<br />
procedimiento que se aplica para las devoluciones de los saldos a favor.<br />
"Parágrafo. Cuando se trate de responsables del impuesto sobre las ventas,<br />
la devolución de saldos a favor originados en la declaración del impuesto<br />
sobre las ventas sólo podrá ser solicitada por aquellos responsables de los<br />
bienes y servicios de que trata el artículo 481, y por aquellos que hayan<br />
sido objeto de retención.<br />
"Tendrán derecho a la devolución del impuesto sobre las ventas pagado en la<br />
adquisición de materiales de construcción para vivienda de interés social<br />
las entidades cuyos planes estén debidamente aprobados por el Inurbe o por<br />
quien este organismo delegue. También tendrán derecho a la devolución aquí<br />
prevista las cooperativas, organizaciones no gubernamentales y otras<br />
entidades sin ánimo de lucro, que realicen planes de autoconstrucción,<br />
previamente aprobadas por el Inurbe, o su delegado.<br />
"Están exentas del impuesto sobre las ventas y, en consecuencia, dan lugar<br />
a devolución las ventas de materiales destinados a autoconstrucción que<br />
realicen las cooperativas, organizaciones no gubernamentales y otras<br />
entidades sin ánimo de lucro mencionadas en el inciso anterior, siempre que<br />
se efectúen a personas naturales, y que el valor individual no exceda del<br />
equivalente a un salario mínimo mensual, en los términos y con el<br />
cumplimiento de los requisitos que señale el reglamento.<br />
"Está exento del impuesto sobre las ventas, con derecho a devolución, el<br />
alambre de púas".<br />
ARTICULO 50. Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 258-2. Impuesto sobre las Ventas en la Importación de Maquinaria<br />
Pesada para Industrias Básicas. El impuesto sobre las ventas que se cause<br />
en la importación de maquinaria pesada para industrias básicas deberá<br />
liquidarse y pagarse con la declaración de importación.<br />
"Cuando la maquinaria importada tenga un valor CIF superior a quinientos<br />
mil dólares (US$500.000.00), el pago del impuesto sobre las ventas podrá<br />
realizarse de la siguiente manera: 40% con la declaración de importación y<br />
el saldo en dos (2) cuotas iguales dentro de los dos años siguientes. Para<br />
el pago de dicho saldo, el importador deberá suscribir acuerdo de pago ante<br />
la Administración de Impuestos y Aduanas respectiva, en la forma y dentro<br />
de los plazos que establezca el Gobierno Nacional.<br />
"El valor del impuesto sobre las ventas pagado por el importador podrá<br />
descontarse del impuesto sobre la renta a su cargo, correspondiente al<br />
período gravable en el que se haya efectuado el pago y en los períodos<br />
siguientes.<br />
"Son industrias básicas las de minería, hidrocarburos, química pesada,<br />
siderurgia, metalurgia extractiva, generación y transmisión de energía<br />
eléctrica, y obtención, purificación y conducción de óxido de hidrógeno.<br />
"Este descuento sólo será aplicable a las importaciones realizadas a partir<br />
del 1 de julio de 1996.<br />
"Durante el plazo otorgado en el presente artículo, el impuesto diferido se<br />
actualizará por el PAAG mensual.<br />
"Parágrafo. A la maquinaria que haya ingresado al país con anterioridad a<br />
la vigencia de esta Ley, con base en las modalidades "Plan Vallejo" o<br />
importaciones temporales de largo lazo, se aplicarán las normas en materia<br />
del Impuesto sobre las Ventas vigentes al momento de su introducción al<br />
territorio nacional".<br />
ARTICULO 51. Vigencia de Algunas Exclusiones. La exclusión del impuesto<br />
sobre las ventas establecida en el literal b) del artículo 426 tendrá<br />
vigencia hasta el 31 de diciembre de 1995.<br />
CAPITULO II<br />
CONTRIBUCIONES DE LAS INDUSTRIAS EXTRACTIVAS<br />
ARTICULO 52. Contribución Especial. La contribución especial por<br />
explotación de petróleo crudo, gas libre o asociado y la exportación de<br />
carbón y ferroníquel, establecida en el artículo 12 de la Ley 6ª de 1992<br />
tendrá vigencia hasta el 31 de diciembre de 1997.<br />
Los campos que hayan iniciado producción con posterioridad al 30 de junio<br />
de 1992 y hasta el 31 de diciembre de 1994 estarán sujetos al pago de la<br />
contribución especial hasta el 31 de diciembre de 1997.<br />
Los yacimientos y/o campos descubiertos con posterioridad al 30 de junio de<br />
1992 y antes del 1 de enero de 1995 y cuya producción o explotación se<br />
inicie con posterioridad al 31 de diciembre de 1994 estarán sujetos al pago<br />
de la contribución especial hasta el 31 de diciembre del año 2000.<br />
Los descubrimientos realizados con posterioridad al 1 de enero de 1995, así<br />
como los yacimientos que tengan declaratoria de comercialidad después de<br />
esta fecha, no estarán sujetos al pago de la contribución señalada en este<br />
capítulo.<br />
PARAGRAFO 1. Lo pagado por concepto de contribuciones especiales durante el<br />
año 1997 y siguientes no será deducible en el impuesto sobre la renta.<br />
PARAGRAFO 2. Interprétase con autoridad el artículo 15 de la Ley 6ª de 1992<br />
en el sentido de que se entiende por nuevos exploradores aquellos que a 30<br />
de junio de 1992 hayan iniciado la exploración o la inicien con<br />
posterioridad a dicha fecha y en todo caso que empiecen la producción con<br />
posterioridad a la vigencia de la Ley 6ª de 1992.<br />
ARTICULO 53. Base Gravable. La base gravable de la contribución especial<br />
por explotación de petróleo crudo, gas libre o asociado y exportación de<br />
carbón y ferroníquel estará conformada así:<br />
a) Petróleo crudo<br />
Por el valor total de los barriles producidos durante el respectivo mes,<br />
conforme al precio FOB de exportación que para el efecto certifique el<br />
Ministerio de Minas y Energía para el petróleo liviano y para el petróleo<br />
pesado que tenga un grado inferior a 15 grados API.<br />
b) Gas libre y/o asociado<br />
Por el valor total producido durante el respectivo mes, excluido el<br />
destinado para el uso de generación de energía térmica y para consumo<br />
doméstico residencial, de conformidad con el precio de venta en boca de<br />
pozo de cada 1.000 pies cúbicos, que para el efecto establezca el<br />
Ministerio de Minas y Energía.<br />
c) Carbón<br />
Por el valor FOB del total exportado durante el respectivo mes, de<br />
conformidad con el precio que para tal efecto establezca el Ministerio de<br />
Minas y Energía.<br />
d) Ferroníquel<br />
Por el valor FOB del total exportado durante el respectivo mes, de<br />
conformidad con el precio que para tal efecto establezca e! Ministerio de<br />
Minas y Energía.<br />
PARAGRAFO. De la contribución de que trata el presente artículo quedarán<br />
exceptuados los porcentajes de producción correspondientes a regalías.<br />
ARTICULO 54. Periodicidad y Pago de la Contribución Especial. El período<br />
fiscal de la contribución especial será mensual y deberá pagarse dentro de<br />
los plazos y en la forma como lo señale el reglamento.<br />
ARTICULO 55. Tarifas. A partir del mes siguiente al de la vigencia de la<br />
presente ley las tarifas aplicables a la contribución especial por la<br />
explotación de petróleo crudo, gas libre o asociado, y la exportación de<br />
carbón y ferroníquel serán las siguientes:<br />
|a) Petróleo crudo: |7.0% |<br />
|Petróleo liviano | |<br />
|Petróleo pesado que tenga un grado inferior |3.5% |<br />
|a 15 grados API | |<br />
|b) Gas libre y/o asociado |3.5% |<br />
|c) Carbón |0.6% |<br />
|d) Ferroníquel |1.6% |<br />
PARAGRAFO. A partir del 1 de enero de 1998, las tarifas de la contribución<br />
especial por explotación de petróleo crudo y gas libre o asociado serán las<br />
siguientes:<br />
| |1998 |1999 |2000 |2001 |<br />
|Petróleo liviano |5.5% |4.0% |2.5% |0% |<br />
|Petróleo pesado |3.0% |2.0% |1.0% |0% |<br />
|15 AP | | | | |<br />
|Gas libre y/o |3.0% |2.0% |1.0% |0% |<br />
|asociado | | | | |<br />
ARTICULO 56. Sujetos Pasivos. Son sujetos pasivos de la contribución<br />
especial por la explotación de petróleo crudo, gas libre o asociado y la<br />
exportación de carbón y ferroníquel los explotadores y exportadores de los<br />
mencionados productos.<br />
ARTICULO 57. Normas de Control. A las contribuciones especiales<br />
establecidas en este capítulo les son aplicables, en lo pertinente, las<br />
normas que regulan los procesos de determinación, discusión, cobro y<br />
sanciones contempladas en el Estatuto Tributario y su control estará a<br />
cargo de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.<br />
ARTICULO 58. Impuesto Global a la Gasolina y al ACPM. A partir del 1 de<br />
marzo de 1996, sustitúyese el impuesto a la gasolina y al ACPM y la<br />
contribución para la descentralización consagrados en los artículos 45 y 46<br />
de la Ley 6ª de 1992, el impuesto al consumo de la gasolina motor y el<br />
subsidio a la gasolina motor, establecidos en los artículos 84 y 86 de la<br />
Ley 14 de 1983, por un impuesto global a la gasolina y al ACPM que se<br />
liquidará por parte del productor o importador. Para tal efecto, el<br />
Ministerio de Minas y Energía fijará por resolución la nueva estructura de<br />
precios. Este impuesto se cobrará en las ventas, en la fecha de emisión de<br />
la factura, en los retiros para consumo propio, en la fecha del retiro; en<br />
las importaciones, en la fecha de nacionalización del producto.<br />
PARAGRAFO. Quedarán exentos del impuesto contemplado en este artículo el<br />
diesel marino y fluvial y los aceites vinculados.<br />
ARTICULO 59. Base Gravable y Tarifa. El impuesto global a la gasolina y al<br />
ACPM se liquidará y pagará a razón de trescientos treinta pesos ($330) por<br />
galón para la gasolina regular, cuatrocientos cinco pesos ($405) por galón<br />
para la gasolina extra y doscientos quince pesos ($215) por galón para el<br />
ACPM, en la forma y dentro de los plazos señalados por el Gobierno<br />
Nacional.<br />
El uno punto uno por ciento (1.1%) del impuesto global de la gasolina<br />
motor, regular y extra se distribuirá a los departamentos y al Distrito<br />
Capital de Santafé de Bogotá. Dicho porcentaje equivale al impuesto al<br />
consumo de la gasolina motor y el subsidio a la gasolina motor establecidos<br />
en los artículos 84 y 86 de la Ley 14 de 1983. La Empresa Colombiana de<br />
Petróleos lo girará directamente a las respectivas tesorerías<br />
departamentales y del Distrito Capital de Santafé de Bogotá.<br />
El veinticinco coma seis por ciento (25,6%) del impuesto global de la<br />
gasolina motor, regular y extra, será distribuido exclusivamente a la<br />
Nación para cubrir parcialmente las transferencias a los municipios. Dicho<br />
porcentaje equivale a la contribución para la descentralización establecida<br />
en el artículo 46 de la Ley 6ª de 1992.<br />
PARAGRAFO. Los valores absolutos expresados en moneda nacional incluidos en<br />
este artículo se reajustarán el 1 de marzo de cada año, de conformidad con<br />
la meta de inflación que establezca el Banco de la República para el año<br />
correspondiente, los cuales se reflejarán en el respectivo precio.<br />
CAPITULO III<br />
IMPUESTO SOBRE LA RENTA<br />
ARTICULO 60. Entidades Contribuyentes. El artículo 16 del Estatuto<br />
Tributario quedará así:<br />
"Artículo 16. Entidades Contribuyentes. Son contribuyentes del impuesto<br />
sobre la renta y complementarios, asimiladas a sociedades anónimas, las<br />
empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía<br />
mixta.<br />
"Las pérdidas sufridas por estas sociedades durante los años gravables en<br />
que no tengan la calidad de contribuyentes podrán ser calculadas en forma<br />
teórica, para ser amortizadas dentro de los cinco años siguientes a su<br />
ocurrencia, de acuerdo con las normas generales".<br />
ARTICULO 61. Renta a le los Consorcios y Uniones Temporales. El articulo 18<br />
del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 18. Renta de los Consorcios y Uniones Temporales. Los Consorcios<br />
y las Uniones Temporales no son contribuyentes del Impuesto sobre la Renta.<br />
Los miembros del Consorcio o la Unión Temporal, deberán llevar en su<br />
contabilidad y declarar, de manera independiente, los ingresos, costos y<br />
deducciones que les correspondan, de acuerdo con su participación en los<br />
ingresos, costos y deducciones del Consorcio o Unión Temporal.<br />
"Parágrafo. Para efectos impositivos, a las empresas unipersonales de que<br />
trata el Código de Comercio, se les aplicará el régimen previsto en el<br />
Estatuto Tributario para las sociedades de responsabilidad limitada".<br />
ARTICULO 62. Fondos de Inversión de Capital Extranjero. El primer inciso<br />
del artículo 18-1 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Los fondos de inversión de capital extranjero no son contribuyentes del<br />
impuesto de renta y complementarios por las utilidades obtenidas en el<br />
desarrollo de las actividades que les son propias. Cuando sus ingresos<br />
correspondan a dividendos, que de haberse distribuido a un residente en el<br />
país hubieren estado gravados, se generará el impuesto a la tarifa del<br />
treinta y cinco por ciento (35%), el cual será retenido por la sociedad<br />
pagadora del dividendo, al momento del pago o abono en cuenta.<br />
"Cuando los ingresos correspondan a rendimientos financieros, el impuesto<br />
será retenido en la fuente al momento del pago o abono en cuenta a favor<br />
del fondo, utilizando las mismas tarifas y los mismos procedimientos<br />
vigentes para las retenciones en la fuente a favor de los residentes o<br />
domiciliados en Colombia.<br />
"Al final de cada mes, la sociedad administradora del fondo, actuando como<br />
autorretenedora, deberá retener el impuesto que corresponde a los<br />
rendimientos acumulados obtenidos en ese período. En este caso, la tarifa<br />
de retención será la del impuesto de renta vigente para las sociedades en<br />
Colombia, aplicada al rendimiento financiero devengado, después de<br />
descontar el componente equivalente a la devaluación del peso con relación<br />
al dólar de los Estados Unidos de América en el respectivo mes. Para el<br />
cálculo de la devaluación del mes se utilizará la tasa representativa del<br />
mercado.<br />
"Para los fines de la declaración y pago de las retenciones previstas en<br />
este artículo, la sociedad administradora descontará, de las retenciones<br />
calculadas en la forma prevista en el inciso precedente, las que hayan sido<br />
efectuadas al fondo durante el mismo período. Las pérdidas sufridas por el<br />
fondo en un mes podrán ser amortizadas con utilidades de los meses<br />
subsiguientes. Las retenciones que resulten en exceso en un período mensual<br />
podrán ser descontadas de las que se causen en los meses subsiguientes. El<br />
fondo podrá deducir los gastos netos de administración en Colombia".<br />
ARTICULO 63. Contribuyentes del Régimen Tributario Especial. El artículo 19<br />
del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 19. Contribuyentes del Régimen Tributario Especial. Las entidades<br />
que se enumeran a continuación se someten al impuesto sobre la renta y<br />
complementarios, conforme al régimen tributario especial contemplado en el<br />
Título VI del presente Libro.<br />
"1. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, con<br />
excepción de las contempladas en el artículo 23 de este Estatuto, cuyo<br />
objeto social principal y recursos estén destinados a actividades de salud,<br />
educación formal, cultura, deporte aficionado, investigación científica o<br />
tecnológica, ecología y protección ambiental, o a programas de desarrollo<br />
social, siempre y cuando las mismas sean de interés general.<br />
"Se entiende que las demás actividades que realice la entidad son las<br />
actividades comerciales necesarias para el cumplimiento del objeto social<br />
principal, para lo cual se utilizarán los recursos correspondientes. El<br />
Gobierno reglamentará la materia.<br />
"2. Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realizan actividades de<br />
captación y colocación de recursos financieros y se encuentren sometidas a<br />
la vigilancia de la Superintendencia Bancaria.<br />
"3. Las cajas de compensación familiar, los fondos mutuos de inversión, los<br />
fondos de empleados y las asociaciones gremiales, con respecto a los<br />
ingresos provenientes de las actividades industriales y de mercadeo.<br />
"4. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales,<br />
organismos de grado superior de carácter financiero, las asociaciones<br />
mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo y confederaciones<br />
cooperativas, previstas en la legislación cooperativa. El beneficio neto o<br />
excedente de estas entidades estará sujeto a impuesto cuando lo destinen;<br />
en todo o en parte, en forma diferente de lo que establece la legislación<br />
cooperativa vigente.<br />
"Parágrafo 1. Sin perjuicio de lo previsto en los numerales 2 y 3 del<br />
presente artículo y en los artículos 22 y 23 del Estatuto Tributario, las<br />
corporaciones, fundaciones y asociaciones constituidas como entidades sin<br />
ánimo de lucro, que no cumplan las condiciones señaladas en el numeral 1 de<br />
este artículo, son contribuyentes del impuesto sobre la renta, para cuyo<br />
efecto se asimilan a sociedades limitadas.<br />
"Parágrafo 2. Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto,<br />
efectuados en forma directa o indirecta, en dinero o en especie, por las<br />
corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, a favor de<br />
las personas que de alguna manera participen en la dirección o<br />
administración de la entidad, o a favor de sus cónyuges, o sus parientes<br />
dentro del segundo grado de consanguinidad, segundo de afinidad o único<br />
civil, constituyen renta gravable para las respectivas personas naturales<br />
vinculadas con la administración o dirección de la entidad, y están sujetos<br />
a retención en la fuente a la misma tarifa vigente para los honorarios.<br />
"Esta medida no es aplicable a los pagos originados en la relación laboral,<br />
sometidos a retención en la fuente de acuerdo con las disposiciones<br />
vigentes al respecto.<br />
"Parágrafo 3. En todo caso, las entidades cooperativas a las cuales se<br />
refiere el numeral 4 de este artículo no están sujetas a la retención en la<br />
fuente, sin perjuicio de las obligaciones que les correspondan como agentes<br />
retenedores, cuando el Gobierno Nacional así lo disponga".<br />
ARTICULO 64. Entidades que no Son Contribuyentes. El artículo 22 del<br />
Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 22. Entidades que no Son Contribuyentes. No son contribuyentes<br />
del impuesto sobre la renta y complementarios la Nación, los departamentos<br />
y sus asociaciones, los distritos, los territorios indígenas, los<br />
municipios y las demás entidades territoriales, las corporaciones autónomas<br />
regionales y de desarrollo sostenible, las áreas metropolitanas, las<br />
asociaciones de municipios, las superintendencias, las unidades<br />
administrativas especiales, las asociaciones de departamentos y las<br />
federaciones de municipios, los resguardos y cabildos indígenas, los<br />
establecimientos públicos y los demás establecimientos oficiales<br />
descentralizados, siempre y cuando no se señalen en la ley como<br />
contribuyentes.<br />
"Tampoco será contribuyente la propiedad colectiva de las comunidades<br />
negras conforme a la Ley 70 de 1993".<br />
ARTICULO 65. Otras Entidades que no Son Contribuyentes. El artículo 23 del<br />
Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 23. Otras Entidades que no Son Contribuyentes. No son<br />
contribuyentes del impuesto sobre la renta, los sindicatos, las<br />
asociaciones de padres de familia, las sociedades de mejoras públicas, las<br />
instituciones de educación superior aprobadas por el Instituto Colombiano<br />
para el Fomento de la Educación Superior, ICFES, que sean entidades sin<br />
ánimo de lucro, los hospitales que estén constituidos como personas<br />
jurídicas sin ánimo de lucro, las organizaciones de alcohólicos anónimos,<br />
las juntas de acción comunal, las juntas de defensa civil, las juntas de<br />
copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad<br />
horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales, las asociaciones<br />
de ex alumnos, los partidos o movimientos políticos aprobados por el<br />
Consejo Nacional Electoral, las ligas de consumidores, los fondos de<br />
pensionados, así como los movimientos, asociaciones y congregaciones<br />
religiosas, que sean entidades sin ánimo de lucro.<br />
"Las entidades contempladas en el numeral 3 del artículo 19, cuando no<br />
realicen actividades industriales o de mercadeo.<br />
"Tampoco son contribuyentes las personas jurídicas sin animo de lucro que<br />
realicen actividades de salud, siempre y cuando obtengan permiso de<br />
funcionamiento del Ministerio de Salud, y los beneficios o excedentes que<br />
obtengan se destinen en su totalidad al desarrollo de los programas de<br />
salud".<br />
ARTICULO 66. Ingresos de Fuente Nacional. El primer inciso del artículo 24<br />
del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 24. Ingresos de Fuente Nacional. Se consideran ingresos de fuente<br />
nacional los provenientes de la explotación de bienes materiales e<br />
inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro de su<br />
territorio, de manera permanente o transitoria, con o sin establecimiento<br />
propio. También constituyen ingresos de fuente nacional los obtenidos en la<br />
enajenación de bienes materiales e inmateriales, a cualquier título, que se<br />
encuentren dentro del país al momento de su enajenación. Los ingresos de<br />
fuente nacional incluyen, entre otros, los siguientes:".<br />
ARTICULO 67. Utilidad en la Enajenación de Acciones. Adiciónase el artículo<br />
36-1 del Estatuto Tributario con el siguiente inciso:<br />
"A los socios o accionistas no residentes en el país, cuyas inversiones<br />
estén debidamente registradas de conformidad con las normas cambiarias, las<br />
utilidades a que se refiere este artículo, calculadas en forma teórica con<br />
base en la fórmula prevista por el artículo 49 de este Estatuto, serán<br />
gravadas a la tarifa vigente en el momento de la transacción para los<br />
dividendos a favor de los no residentes".<br />
ARTICULO 68. Capitalizaciones no Gravadas. Adiciónase el artículo 36-3 del<br />
Estatuto Tributario con el siguiente inciso:<br />
"Las reservas provenientes de ganancias exentas, o de ingresos no<br />
constitutivos de renta o de ganancia ocasional, o del sistema de ajustes<br />
integrales por inflación, que la sociedad muestre en su balance de 31 de<br />
diciembre del año inmediatamente anterior al gravable, podrán ser<br />
capitalizadas y su reparto en acciones liberadas será un ingreso no<br />
constitutivo de renta ni de ganancia ocasional para los respectivos socios<br />
o accionistas".<br />
ARTICULO 69. Componente inflacionario de los Rendimientos Financieros.<br />
Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 40-1. Componente Inflacionario de los Rendimientos Financieros.<br />
Para fines de los cálculos previstos en los artículos 38, 39 y 40 del<br />
Estatuto Tributario, el componente inflacionario de los rendimientos<br />
financieros se determinará como el resultado de dividir la tasa de<br />
inflación del respectivo ano gravable, certificada por el DANE, por la tasa<br />
de captación más representativa del mercado, en el mismo período,<br />
certificada por la Superintendencia Bancaria."<br />
ARTICULO 70. El artículo 46-1 del Estatuto: Tributario quedará así:<br />
"Artículo 46-1. Indemnizaciones por Destrucción o Renovación de Cultivos, y<br />
por Control de Plagas. No constituirán renta ni ganancia ocasional para el<br />
beneficiario los ingresos recibidos por los contribuyentes por concepto de<br />
indemnizaciones o compensaciones recibidas por concepto de la erradicación<br />
o renovación de cultivos, o por concepto del control de plagas, cuando ésta<br />
forme parte de programas encaminados a racionalizar o proteger la<br />
producción agrícola nacional y dichos pagos se efectúen con recursos de<br />
origen público, sean éstos fiscales o parafiscales. Para gozar del<br />
beneficio anterior deberán cumplirse las condiciones que señale el<br />
reglamento".<br />
ARTICULO 71. Dividendos y Participaciones no Gravados. El numeral 1 del<br />
artículo 49 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"1. Tomará el impuesto de renta antes de los descuentos tributarios, y el<br />
de ganancias ocasionales a su cargo que figure en la liquidación privada<br />
del respectivo año gravable y lo dividirá por 3.5. La suma resultante se<br />
multiplicar por 6.5".<br />
ARTICULO 72. Métodos de Valoración de Inventarios. El parágrafo del<br />
artículo 65 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Parágrafo. El método que se utilice para la valoración de los inventarios,<br />
de acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas, deberá<br />
aplicarse en la contabilidad de manera uniforme, durante todo el ano<br />
gravable, debiendo reflejarse en cualquier momento del período en la<br />
determinación del inventario y el costo de ventas. El valor del inventario<br />
detallado de las existencias al final del ejercicio, antes de descontar<br />
cualquier provisión para su protección, debe coincidir con el total<br />
registrado en los libros de contabilidad y en la declaración de renta.<br />
"El cambio de método de valoración deberá ser aprobado previamente por el<br />
Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, de acuerdo con el procedimiento<br />
que señale el reglamento. El mismo funcionario podrá autorizar, cuando las<br />
circunstancias técnicas del contribuyente así lo ameriten, el uso parcial<br />
del sistema de inventarios periódicos.<br />
"Se considera como método aceptado por la Dirección de Impuestos y Aduanas<br />
Nacionales el denominado sistema 'Retail'.<br />
"Se entiende que para las plantaciones agrícolas el inventario permanente<br />
es el que controla sus existencias y costos, bajo un sistema de<br />
amortización dependiente de su ciclo agronómico, sin necesidad de que dicho<br />
inventario exija un control por unidades".<br />
Parágrafo transitorio. El Gobierno podrá otorgar plazos adicionales a los<br />
contribuyentes del Impuesto sobre la Renta, para poner en práctica los<br />
sistemas de control de inventarios permanentes o continuos, a que se<br />
refiere el artículo 2 de la Ley 174 de 1994.<br />
ARTICULO 73. Utilidad en la Enajenación de Inmuebles. El artículo 71 del<br />
Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 71. Utilidad en la Enajenación de Inmuebles. Para determinar la<br />
utilidad en la enajenación de bienes inmuebles que tengan el carácter de<br />
activos fijos, se restará al precio de venta el costo fiscal, establecido<br />
de acuerdo con las alternativas previstas en este capítulo.<br />
"Cuando se trate de inmuebles adquiridos mediante contratos de<br />
arrendamiento financiero o leasing, retroarriendo o lease-back, que hayan<br />
sido sometidos al tratamiento previsto en el numeral 1 del artículo 127-1<br />
del Estatuto Tributario, el costo de enajenación para el arrendatario<br />
adquirente será el de adquisición, correspondiente a la opción de compra y<br />
a la parte capitalizada de los cánones, más las adiciones y mejoras, las<br />
contribuciones de valorización pagadas y los ajustes por inflación, cuando<br />
haya lugar a ello".<br />
ARTICULO 74. Ajuste de Bienes Raíces, Acciones y Aportes. El segundo inciso<br />
del artículo 73 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Cuando el contribuyente opte por determinar el costo fiscal de los bienes<br />
raíces, aportes o acciones en sociedades, con base en lo previsto en este<br />
artículo, la suma así determinada debe figurar como valor patrimonial en<br />
sus declaraciones de renta, cuando se trate de contribuyentes obligados a<br />
declarar, sin perjuicio de que en años posteriores pueda hacer uso de la<br />
alternativa prevista en el artículo 72 de este Estatuto, cumpliendo los<br />
requisitos allí exigidos".<br />
ARTICULO 75. Costo de los Bienes Incorporales Formados. El artículo 75 del<br />
Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 75. Costo de los Bienes Incorporales Formados. El costo de los<br />
bienes incorporales formados por el contribuyente, concernientes a la<br />
propiedad industrial y a la literaria, artística y científica, tales como<br />
patentes de invención, marcas, good-will, derechos de autor u otros<br />
intangibles, se presume constituido por el cincuenta por ciento (50%) del<br />
valor de la enajenación".<br />
ARTICULO 76. Componente Inflacionario que no Constituye Costo. Adiciónase<br />
el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 81-1. Componente Inflacionario que no Constituye Costo. Para los<br />
fines previstos en el artículo 81 del Estatuto Tributario, entiéndese por<br />
componente inflacionario de los intereses y demás costos y gastos<br />
financieros, el resultado de multiplicar el valor bruto de tales intereses<br />
o costos y gastos financieros, por la proporción que exista entre la tasa<br />
de inflación del respectivo ejercicio, certificada por el DANE, y la tasa<br />
promedio de colocación más representativa en el mismo período, según<br />
certificación de la Superintendencia Bancaria.<br />
"Cuando se trate de costos o gastos financieros por concepto de deudas en<br />
moneda extranjera, no será deducible en los porcentajes señalados en el<br />
mencionado artículo la suma que resulte de multiplicar el valor bruto de<br />
tales intereses o costos y gastos financieros, por la proporción que exista<br />
entre la inflación del mismo ejercicio, certificada por el DANE, y la tasa<br />
más representativa del costo promedio del endeudamiento externo en el mismo<br />
año, según certificación del Banco de la República".<br />
ARTICULO 77. Costos por Pagos a Favor de Vinculados. Adiciónase el artículo<br />
85 del Estatuto Tributario con el siguiente inciso:<br />
"Cuando se trate de pagos o abonos en cuenta efectuados por los<br />
contribuyentes a favor de entidades no contribuyentes, contribuyentes del<br />
régimen especial o contribuyentes exentos del impuesto sobre la renta, con<br />
los cuales exista vinculación económica o dependencia administrativa, será<br />
necesario demostrar que los respectivos servicios han sido efectivamente<br />
prestados, y que se han facturado a precios de mercado, para tener derecho<br />
a los correspondientes costos o deducciones".<br />
ARTICULO 78. Determinación de la Renta Bruta en la Enajenación de Activos.<br />
El inciso cuarto del artículo 90 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Se tiene por valor comercial el señalado por las partes, siempre que no<br />
difiera notoriamente del precio comercial promedio para bienes de la misma<br />
especie, en la fecha de su enajenación. Si se trata de bienes raíces, no se<br />
aceptará un precio inferior al costo, al avalúo catastral ni al autoavalúo<br />
mencionado en el artículo 72 de este, Estatuto".<br />
ARTICULO 79. Valor de Enajenación de los Bienes Raíces. Adiciónase el<br />
Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 90-1. Valor de Enajenación de los Bienes Raíces. Cuando el<br />
administrador de impuestos y aduanas nacionales establezca que el valor de<br />
enajenación de los bienes raíces que aparece en las respectivas escrituras<br />
es inferior en más de un cincuenta por ciento (50%) al valor comercial del<br />
correspondiente predio en el momento de enajenación, podrá tomar como valor<br />
comercial de enajenación y para todos los demás fines del impuesto sobre la<br />
renta y complementarios, el valor comercial determinado en la forma<br />
prevista en este artículo, menos el cincuenta por ciento (50%) de margen de<br />
error.<br />
"Para la determinación del valor comercial de los inmuebles, los<br />
administradores de impuestos y aduanas nacionales deberán utilizar<br />
estadísticas, avalúos, índices y otras informaciones disponibles sobre el<br />
valor de la propiedad raíz en la respectiva localidad, suministradas por<br />
dependencias del Estado o por entidades privadas especializadas u ordenar<br />
un avalúo del predio, con cargo al presupuesto de la DIAN. El avalúo debe<br />
ser efectuado por las oficinas de catastro, por el Instituto Agustín<br />
Codazzi o por las lonjas de propiedad raíz o sus afiliados. En caso de que<br />
existan varias fuentes de información, se tomará el promedio de los valores<br />
disponibles.<br />
"Cuando el contribuyente considere que el valor comercial fijado por la<br />
administración tributaria no corresponde al de su predio, podrá pedir que,<br />
a su costa, dicho valor comercial se establezca por la lonja de propiedad<br />
raíz, el Instituto Agustín Codazzi o los catastros municipales, en los<br />
municipios donde no operen las lonjas. Dentro del proceso de determinación<br />
y discusión del impuesto, la administración tributaria podrá aceptar el<br />
avalúo pericial aportado por el contribuyente o solicitar otro avalúo a un<br />
perito diferente. En caso de que haya diferencia entre los dos avalúos, se<br />
tomará para efectos fiscales el promedio simple de los dos.<br />
"Parágrafo 1. Formación y Actualización de Catastros. El artículo 5 de la<br />
Ley 14 de 1983 y el artículo 74 de la Ley 75 de 1986 quedarán así:<br />
"Las autoridades catastrales tienen la obligación de formar los catastros o<br />
actualizarlos en todos los municipios del país dentro de periodos máximos<br />
de cinco (5) años con el fin de revisar los elementos físicos o jurídicos<br />
del catastro originados en mutaciones físicas, variaciones de uso o de<br />
productividad, obras públicas o condiciones locales del mercado<br />
inmobiliario.<br />
"Parágrafo 2. El avalúo catastral de los bienes inmuebles urbanos no podrá<br />
ser inferior al cuarenta por ciento (40%) de su valor comercial.<br />
"Establécese un periodo de transición de cuatro (4) años (1996-1997-1998 y<br />
1999) para dar cumplimiento total a la presente norma.<br />
"Parágrafo Transitorio. Aquellos municipios que a 31 de diciembre de 1995<br />
cumplan el periodo de siete (7) años, que no hayan terminado la formación o<br />
actualización catastral, tendrán un plazo adicional hasta el 31 de<br />
diciembre de 1996 para terminarla".<br />
ARTICULO 80. Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 90-2. Saneamiento de Bienes Raíces. Para los efectos previstos en<br />
el artículo anterior, en las declaraciones de renta y complementarios del<br />
año gravable de 1995, los contribuyentes podrán ajustar al valor comercial<br />
los bienes raíces poseídos a 31 de diciembre de dicho año.<br />
"El valor correspondiente a la diferencia entre el costo fiscal ajustado y<br />
el valor comercial en la fecha antes mencionada no generará renta por<br />
diferencia patrimonial, ni ocasionará sanciones, ni será objeto de<br />
requerimiento especial, ni de liquidación de revisión ni de aforo.<br />
"Las personas naturales y jurídicas podrán tomar el ajuste que se origina<br />
por la aplicación de los artículos 72 y 73 del Estatuto Tributario para<br />
determinar el costo fiscal ajustado a 31 de diciembre de 1995, el cual<br />
servirá de base para compararlo con el valor comercial.<br />
"El ajuste de que trata este artículo se tendrá en cuenta para efectos de<br />
determinar el costo fiscal en caso de enajenación de los bienes raíces.<br />
"Las utilidades comerciales no constitutivas de renta ni de ganancia<br />
ocasional, que se obtengan como resultado de la enajenación de bienes<br />
raíces a los que se les ajuste el costo fiscal a valor comercial, de<br />
conformidad con lo previsto en este artículo, podrán ser distribuidas a los<br />
socios, accionistas, comuneros, fideicomitentes o beneficiarios, según sea<br />
la naturaleza del ente que haya enajenado el respectivo bien, con el<br />
carácter de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.<br />
"El valor estimado por los contribuyentes con base en este artículo no<br />
producirá, en ningún caso, efectos para la determinación del impuesto<br />
predial, ni otros impuestos, tasas o contribuciones, diferentes del<br />
impuesto sobre la renta y complementarios.<br />
"Parágrafo. En el caso de los bienes raíces que tengan el carácter de<br />
activos movibles, el ajuste al valor comercial de que trata este artículo<br />
sólo será aplicable al costo fiscal de los terrenos.<br />
"En estos casos, el valor ajustado no puede exceder del valor comercial del<br />
terreno a 31 de diciembre de 1995, lo cual deberá demostrarse con<br />
certificación expedida por las lonjas de propiedad raíz o sus afiliados. El<br />
avalúo aquí previsto debe corresponder al del lote bruto o desnudo, sin<br />
incorporar el valor de las obras de urbanización, parcelación o<br />
desarrollo".<br />
ARTICULO 81. Contratos de Fiducia Mercantil. El artículo 102 del Estatuto<br />
Tributario quedará así:<br />
"Artículo 102. Contratos de fiducia mercantil. Para la determinación del<br />
impuesto sobre la renta en los contratos de fiducia mercantil se observarán<br />
las siguientes reglas:<br />
"1. Para los fines del impuesto sobre la renta y complementarios, los<br />
ingresos originados en los contratos de fiducia mercantil se causan en el<br />
momento en que se produce un incremento en el patrimonio del fideicomiso, o<br />
un incremento en el patrimonio del cedente, cuando se trate de cesiones de<br />
derechos sobre dichos contratos. De todas maneras, al final de cada<br />
ejercicio gravable deberá efectuarse una liquidación de las utilidades<br />
obtenidas en el respectivo período por el fideicomiso y por cada<br />
beneficiario, siguiendo las normas que señala el Capítulo I del Título I de<br />
este Libro para los contribuyentes que llevan contabilidad por el sistema<br />
de causación.<br />
"2. Las utilidades obtenidas en los fideicomisos deberán ser incluidas en<br />
las declaraciones de renta de los beneficiarios, en el mismo año gravable<br />
en que se causan a favor del patrimonio autónomo, conservando el carácter<br />
de gravables o no gravables, y el mismo concepto y condiciones tributarias<br />
que tendrían si fueren percibidas directamente por el beneficiario.<br />
"3. Cuando el fideicomiso se encuentre sometido a condiciones suspensivas,<br />
resolutorias, o a sustituciones, revocatorias u otras circunstancias que no<br />
permitan identificar a los beneficiarios de las rentas en el respectivo<br />
ejercicio, éstas serán gravadas en cabeza del patrimonio autónomo a la<br />
tarifa de las sociedades colombianas. En este caso, el patrimonio autónomo<br />
se asimila a una sociedad anónima para los fines del impuesto sobre la<br />
renta y complementarios. En los fideicomisos de garantía se entenderá que<br />
el beneficiario es siempre el constituyente.<br />
"4. Se causará el impuesto sobre la renta o ganancia ocasional en cabeza<br />
del constituyente, siempre que los bienes que conforman el patrimonio<br />
autónomo o los derechos sobre el mismo se transfieran a personas o<br />
entidades diferentes del constituyente. Si la transferencia es a título<br />
gratuito, el impuesto se causa en cabeza del beneficiario de los<br />
respectivos bienes o derechos. Para estos fines se aplicarán las normas<br />
generales sobre la determinación de la renta o la ganancia ocasional, así<br />
como las relativas a las donaciones y las previstas en los artículos 90 y<br />
90- 1 de este Estatuto.<br />
"5. Con relación a cada uno de los patrimonios autónomos bajo su<br />
responsabilidad, los fiduciarios están obligados a cumplir, bajo su propio<br />
NIT y razón social, las obligaciones formales señaladas en las normas<br />
legales para los contribuyentes, los retenedores y los responsables, según<br />
el caso. Con cargo a los, recursos del patrimonio autónomo, los fiduciarios<br />
deberán atender el pago de los impuestos de ventas, timbre y la retención<br />
en la fuente, que se generen como resultado de las operaciones del<br />
patrimonio autónomo.<br />
"Los fiduciarios son solidariamente responsables, junto con los patrimonios<br />
autónomos bajo su cargo y con los respectivos beneficiarios, por las<br />
sanciones derivadas del incumplimiento de las obligaciones formales a cargo<br />
de los patrimonios autónomos.<br />
"6. Las utilidades acumuladas en los fideicomisos, que no hayan sido<br />
distribuidas ni abonadas en las cuentas de los correspondientes<br />
beneficiarios, deberán ser determinadas por el sistema de causación e<br />
incluidas en sus declaraciones de renta. Cuando se den las situaciones<br />
contempladas en el numeral 3 de este artículo se procederá de acuerdo con<br />
lo allí previsto.<br />
"Parágrafo. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 23-1 de este<br />
Estatuto, el fiduciario deberá practicar retención en la fuente sobre los<br />
valores pagados o abonados en cuenta, susceptibles de constituir ingreso<br />
tributario para los beneficiarios de los mismos, a las tarifas que<br />
correspondan a la naturaleza de los correspondientes ingresos, de acuerdo<br />
con las disposiciones vigentes".<br />
ARTICULO 82. Titularización. Adiciónase el Estatuto Tributario con el<br />
siguiente artículo:<br />
"Artículo 102-1. Titularización. En los casos de titularización, el<br />
originador está sujeto al impuesto de renta y complementarios sobre todos<br />
los valores causados o reconocidos a su favor, en el respectivo ejercicio,<br />
en exceso del costo fiscal de los bienes, títulos o derechos de su<br />
propiedad utilizados en el proceso de titularización.<br />
"Los tenedores de los títulos están sujetos al impuesto de renta y<br />
complementarios sobre las rentas generadas por los mismos y sobre las<br />
ganancias obtenidas en su enajenación. Las rentas derivadas de los títulos<br />
de contenido crediticio reciben el tratamiento de rendimientos financieros;<br />
las derivadas de títulos de participación tendrán el tratamiento que<br />
corresponda a su naturaleza. En los títulos mixtos, el tratamiento<br />
tributario será el que corresponda a las rentas obtenidas por cada uno de<br />
los respectivos conceptos.<br />
"Cuando se adquieran bienes o derechos a través del proceso de<br />
titularización, su costo fiscal será la suma del costo fiscal de los<br />
respectivos títulos".<br />
ARTICULO 83. Requisito para la Deducción de los Salarios. Adiciónase el<br />
primer inciso del artículo 108 del Estatuto Tributario con la siguiente<br />
frase:<br />
"Los empleadores deberán además demostrar que están a paz y salvo en<br />
relación con el pago de los aportes obligatorios previstos en la Ley 100 de<br />
1993".<br />
ARTICULO 84. Limitación a los Costos y Deducciones. El artículo 122 del<br />
Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 122. Limitación a los Costos y Deducciones. Los costos o<br />
deducciones por expensas en el exterior para la obtención de rentas de<br />
fuente dentro del país, no pueden exceder del quince por ciento (15%) de la<br />
renta líquida del contribuyente, computada antes de descontar tales costos<br />
o deducciones, salvo cuando se trate de los siguientes pagos:<br />
"a) Aquellos respecto de los cuales sea obligatoria la retención en la<br />
fuente;<br />
"b) Los referidos en los literales a) y b) del artículo anterior;<br />
"c) Los contemplados en el artículo 25;<br />
"d) Los pagos o abonos en cuenta por adquisición de cualquier clase de<br />
bienes corporales;<br />
"e) Los costos y gastos que se capitalizan para su amortización posterior<br />
de acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas, o los que<br />
deban activarse de acuerdo con tales normas;<br />
"f) Aquellos en que se incurra en cumplimiento de una obligación legal,<br />
tales como los servicios de certificación aduanera".<br />
ARTICULO 85. Pagos a la Casa Matriz. El artículo 124 del Estatuto<br />
Tributario quedará así:<br />
"Artículo 124. Los pagos a la Casa Matriz Son Deducibles. Las filiales o<br />
sucursales, subsidiarias o agencias en Colombia de sociedades extranjeras<br />
tienen derecho a deducir de sus ingresos, a título de costo o deducción,<br />
las cantidades pagadas o reconocidas directa o indirectamente a sus casas<br />
matrices u oficinas del exterior, por concepto de gastos de administración<br />
o dirección y por concepto de regalías y explotación o adquisición de<br />
cualquier clase de intangibles, siempre que sobre los mismos practiquen las<br />
retenciones en la fuente del impuesto sobre la renta y el complementario de<br />
remesas. Los pagos a favor de dichas matrices u oficinas del exterior por<br />
otros conceptos diferentes, están sujetos a lo previsto en los artículos<br />
121 y 122 de este Estatuto".<br />
ARTICULO 86. Deducción por Donaciones y Requisitos. Modificase el primer<br />
párrafo del numeral 2 del artículo 125 del Estatuto Tributario, y<br />
adiciónase el Estatuto Tributario con el artículo 125-4, así:<br />
"2. Las asociaciones, corporaciones y fundaciones, sin ánimo de lucro, cuyo<br />
objeto social y actividad correspondan al desarrollo de la salud, la<br />
educación, la cultura, la religión, el deporte, la investigación científica<br />
y tecnológica, la ecología y protección ambiental, o de programas de<br />
desarrollo social, siempre y cuando las mismas sean de interés general".<br />
"Artículo 125-4. Requisitos de las Deducciones por Donaciones. Las<br />
deducciones por donaciones establecidas en disposiciones especiales serán<br />
otorgadas en las condiciones previstas en el artículo 125 del Estatuto<br />
Tributario.<br />
"Para los fines previstos en el numeral 2 del artículo 125 de este<br />
Estatuto, se tendrán en cuenta igualmente las donaciones efectuadas a los<br />
partidos o movimientos políticos aprobados por el Consejo Nacional<br />
Electoral".<br />
ARTICULO 87. Modalidades de las Donaciones. El numeral 2 del artículo 125-2<br />
del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"2. Cuando se donen bienes, se tomará como valor el costo de adquisición<br />
vigente en la fecha de la donación, más los ajustes por inflación<br />
declarados hasta esa misma fecha".<br />
Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 249. Descuento por Donaciones. A partir de la vigencia de la<br />
presente Ley, los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta podrán<br />
descontar del Impuesto sobre la Renta y Complementarios a su cargo, el<br />
sesenta por ciento (60%) de las donaciones que hayan efectuado durante el<br />
año gravable a las universidades públicas o privadas, aprobadas por el<br />
Instituto Colombiano para el Fomento de la Educación Superior, ICFES, que<br />
sean entidades sin ánimo de lucro.<br />
"Con los recursos obtenidos de tales donaciones, las universidades deberán<br />
constituir un Fondo Patrimonial cuyos rendimientos se destinen<br />
exclusivamente a financiar las matrículas de estudiantes de bajos ingresos,<br />
cuyos padres demuestren que no tienen ingresos superiores a cuatro (4)<br />
salarios mínimos mensuales vigentes, y a proyectos de educación, ciencia y<br />
tecnología.<br />
"Este descuento no podrá exceder del 30% del impuesto básico de renta y<br />
complementarios del respectivo año gravable.<br />
"Parágrafo. Durante los años gravables de 1996 y 1997, los contribuyentes<br />
del impuesto sobre la renta podrán descontar del impuesto sobre la renta y<br />
complementarios a su cargo el setenta por ciento (70%) de las donaciones<br />
que hayan efectuado en los términos y dentro del límite señalado en este<br />
artículo".<br />
ARTICULO 88. Contratos leasing. Adiciónase el Estatuto Tributario con el<br />
siguiente artículo:<br />
"Artículo 127-1. Contratos de leasing. Los contratos de arrendamiento<br />
financiero o leasing con opción de compra, que se celebren a partir del 1<br />
de enero de 1996, se regirán para efectos contables y tributarios por las<br />
siguientes reglas:<br />
"1. Los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, cuyo plazo sea<br />
igual o superior a 60 meses; de maquinaria, equipo, muebles y enseres, cuyo<br />
plazo sea igual o superior a 36 meses; de vehículos de uso productivo y de<br />
equipo de computación, cuyo plazo sea igual o superior a 24 meses; serán<br />
considerados como un arrendamiento operativo. Lo anterior significa que el<br />
arrendatario registrará como un gasto deducible la totalidad del canon de<br />
arrendamiento causado, sin que deba registrar en su activo o su pasivo suma<br />
alguna por concepto del bien objeto de arriendo. Cuando los inmuebles<br />
objeto de arrendamiento financiero incluyan terreno, la parte del contrato<br />
correspondiente al terreno se regirá por lo previsto en el siguiente<br />
numeral.<br />
"2. Los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, en la parte que<br />
correspondan a terreno, cualquiera que sea su plazo; los contratos de lease<br />
back o retroarriendo, cualquiera que sea el activo fijo objeto de<br />
arrendamiento y el plazo de los mismos; y los contratos de arrendamiento<br />
financiero que versen sobre los bienes mencionados en el numeral anterior,<br />
pero cuyos plazos sean inferiores a los allí establecidos; tendrán para<br />
efectos contables y tributarios, el siguiente tratamiento:<br />
"a) Al inicio del contrato, el arrendatario deberá registrar un activo y un<br />
pasivo por el valor total del bien objeto de arrendamiento. Esto es, por<br />
una suma igual al valor presente de los cánones y opciones de compra<br />
pactados, calculado a la fecha de iniciación del contrato, y a la tasa<br />
pactada en el mismo. La suma registrada como pasivo por el arrendatario<br />
debe coincidir con la registrada por el arrendador como activo monetario,<br />
en la cuenta de bienes dados en leasing. En el evento de que el<br />
arrendatario vaya a hacer uso del descuento del impuesto a las ventas<br />
previsto en el artículo 258-1 del Estatuto Tributario, deberá reclasificar<br />
el activo en tal monto, para registrar el impuesto a las ventas a descontar<br />
como un anticipo del impuesto de renta;<br />
"b) El valor registrado en el activo por el arrendatario, salvo la parte<br />
que corresponda al impuesto a las ventas que vaya a ser descontado, tendrá<br />
la naturaleza de activo no monetario, sometido a ajustes por inflación. En<br />
el caso de que el bien objeto de arrendamiento financiero sea un activo<br />
depreciable o amortizable, el activo no monetario registrado por el<br />
arrendatario se depreciará o amortizará, utilizando las mismas reglas y<br />
normas que se aplicarían si el bien arrendado fuera de su propiedad, es<br />
decir, teniendo en cuenta la vida útil del bien arrendado. En el caso de<br />
que el bien arrendado sea un activo no depreciable o no amortizable, el<br />
arrendatario no podrá depreciar el activo no monetario registrado en su<br />
contabilidad;<br />
"c) Los cánones de arrendamiento causados a cargo del arrendatario deberán<br />
descomponerse en la parte que corresponda a abono a capital y la parte que<br />
corresponda a intereses o costo financiero. La parte correspondiente a<br />
abonos de capital, se cargará directamente contra el pasivo registrado por<br />
el arrendatario, como un menor valor de éste. La parte de cada canon<br />
correspondiente a intereses o costo financiero será un gasto deducible para<br />
arrendatario.<br />
"Para los efectos de este literal, el contrato debe estipular, tanto el<br />
valor del bien en el momento de su celebración, incluyendo el impuesto<br />
sobre las ventas, como la parte del valor de los cánones periódicos<br />
pactados que corresponde a cada uno de los conceptos de financiación y<br />
amortización de capital;<br />
"d) Al momento de ejercer la opción de compra, el valor pactado para tal<br />
fin se cargará contra el pasivo del arrendatario, debiendo quedar éste en<br />
ceros. Cualquier diferencia se ajustará contra los resultados del<br />
ejercicio. En el evento de que el arrendatario no ejerza la opción de<br />
compra, se efectuarán los ajustes en su renta y patrimonio, deduciendo en<br />
la declaración de renta del año en que haya finalizado el contrato la<br />
totalidad del saldo por depreciar del activo no monetario registrado por el<br />
arrendatario. Por su parte, el arrendador hará los ajustes del caso;<br />
"e) Los valores determinados de acuerdo con los literales anteriores serán<br />
utilizados por el arrendatario para: declarar el valor patrimonial del<br />
activo; realizar el cálculo de la depreciación, cuando ella sea procedente;<br />
aplicar los ajustes por inflación; determinar el saldo del pasivo y su<br />
amortización; y calcular el monto de los costos financieros deducibles.<br />
"3. Para el arrendador, en cualquiera de los casos aquí contemplados, los<br />
activos dados en leasing tendrán la naturaleza de activos monetarios. El<br />
arrendador deberá incluir en sus declaraciones de renta la totalidad de los<br />
ingresos generados por los contratos de arrendamiento. Para tal efecto, se<br />
entiende por ingresos generados por el contrato de arrendamiento la parte<br />
de los cánones que corresponda a intereses o ingresos financieros, así como<br />
los demás ingresos que se deriven del contrato.<br />
"4. El descuento del impuesto a las ventas de que trata el artículo 258-1<br />
solamente podrá ser tomado por el arrendatario del contrato de leasing. El<br />
impuesto a las ventas liquidado al momento de la compra del bien deberá<br />
registrarse por parte del arrendador, como mayor valor del bien dado en<br />
leasing, salvo que el impuesto haya sido pagado total o parcialmente por el<br />
arrendatario al momento de la celebración del contrato. En este último<br />
evento, el arrendador registrará como activo dado en leasing el valor total<br />
del bien, disminuido en la parte del impuesto sobre las ventas que haya<br />
sido cancelada por el arrendatario.<br />
"5. Los registros contables y fiscales a que se refiere el presente<br />
artículo en nada afectan la propiedad jurídica y económica de los bienes<br />
arrendados, la cual hasta tanto se ejerza la opción de compra pactada,<br />
seguirá siendo del arrendador.<br />
"Parágrafo 1. Para los efectos de este artículo, se entiende por contrato<br />
de leaseback o retroarriendo, aquel contrato de arrendamiento financiero<br />
que cumpla las siguientes dos características:<br />
"a) Que el proveedor del bien objeto de arrendamiento y el arrendatario del<br />
bien, sean la misma persona o entidad, y<br />
"b) Que el activo objeto del arrendamiento financiero tenga la naturaleza<br />
de activo fijo para el proveedor.<br />
"Parágrafo 2. El presente artículo no se aplica a los contratos de leasing<br />
internacional de helicópteros y aerodinos de servicio público y de<br />
fumigación, al cual se refiere el Decreto-ley 2816 de 1991.<br />
"Parágrafo 3. Unicamente tendrán derecho al tratamiento previsto en el<br />
numeral 1 del presente artículo, los arrendatarios que presenten a 31 de<br />
diciembre del año inmediatamente anterior al gravable un patrimonio bruto<br />
inferior a cinco mil millones de pesos ($5.000.000.000). Quienes no cumplan<br />
con estos requisitos deberán someter los contratos de leasing al<br />
tratamiento previsto en el numeral 2 del presente artículo. Los valores<br />
aquí señalados se actualizarán de acuerdo con el artículo 868 del Estatuto<br />
Tributario.<br />
"Parágrafo 4. Todos los contratos de arrendamiento financiero o leasing con<br />
opción de compra, que se celebren a partir del 1 de enero del año 2006,<br />
deberán someterse al tratamiento previsto en el numeral 2" del presente<br />
artículo, independientemente de la naturaleza del arrendatario".<br />
ARTICULO 89. Leasing en Proyectos de Infraestructura. Los contratos de<br />
arrendamiento financiero, o leasing, celebrados en un plazo igual o<br />
superior a 12 años y que desarrollen proyectos de infraestructura de los<br />
sectores transporte, energético, telecomunicaciones, agua potable y<br />
saneamiento básico serán considerados como arrendamiento operativo; en<br />
consecuencia el arrendatario podrá registrar como un gasto deducible la<br />
totalidad del canon de arrendamiento causado, sin que deba registrar en su<br />
activo o pasivo suma alguna por concepto del bien objeto de arriendo, a<br />
menos que se haga uso de la opción de compra.<br />
La amortización de los bienes sujetos a los contratos de leasing no será<br />
inferior al plazo pactado en dichos contratos.<br />
En los contratos de concesión el término del arrendamiento financiero será<br />
igual al contrato celebrado con el Estado colombiano para efectos de<br />
desarrollar los mencionados proyectos en los sectores de infraestructura<br />
citados.<br />
Parágrafo. Los contratos de arrendamiento financiero, o leasing, previstos<br />
en este artículo, no podrán celebrarse sino dentro de los doce (12) años<br />
siguientes a la vigencia de la presente Ley; a partir de esa fecha se<br />
regirán por los términos y condiciones previstos en el artículo 127-1 de<br />
este Estatuto.<br />
ARTICULO 90. Depreciación de bienes adquiridos en el año. El artículo 136<br />
del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 136. Depreciación de bienes adquiridos en el año. Cuando un bien<br />
depreciable haya sido adquirido o mejorado en el curso del año o período<br />
gravable, la alícuota de depreciación se calcula proporcionalmente al<br />
número de meses o fracciones de mes en que las respectivas adquisiciones<br />
mejoras prestaron servicio. Cuando un bien se dedique parcialmente a fines<br />
no relacionados con los negocios o actividades productoras de renta, la<br />
alícuota de depreciación se reduce en igual proporción".<br />
ARTICULO 91. Término para la Amortización de Inversiones. El artículo 143<br />
del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 143. Término para la Amortización de Inversiones. Las inversiones<br />
a que se refiere el artículo precedente pueden amortizarse en un término no<br />
inferior a cinco (5) años, salvo que se demuestre que, por la naturaleza o<br />
duración del negocio, la amortización debe hacerse en un plazo inferior. En<br />
el año o período gravable en que se termine el negocio o actividad pueden<br />
hacerse los ajustes pertinentes, a fin de amortizar la totalidad de la<br />
inversión.<br />
"Cuando se trate de los costos de adquisición o explotación de minas y<br />
exploración y explotación de yacimientos petrolíferos o de gas y otros<br />
productos naturales, la amortización debe hacerse con base en el sistema de<br />
unidades técnicas de operación. Cuando las inversiones realizadas en<br />
exploración resulten infructuosas, su monto podrá ser amortizado en el año<br />
en que se determine tal condición o en uno cualquiera de los siguientes<br />
años.<br />
"Para los casos diferentes de los previstos en el inciso precedente, en los<br />
contratos donde el contribuyente aporte bienes, obras, instalaciones u<br />
otros activos, los cuales se obligue a transferir durante el convenio o al<br />
final del mismo, como en el caso de los contratos de concesión, riesgo<br />
compartido, o joint venture, el valor de tales inversiones deberá ser<br />
amortizado durante el término del respectivo contrato, hasta el momento de<br />
la transferencia. La amortización se hará por los métodos de línea recta o<br />
reducción de saldos, o mediante otro de reconocido valor técnico autorizado<br />
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. En lo relacionado con<br />
los contratos de concesión para infraestructura, el sistema de amortización<br />
aquí previsto rige solamente para los que se suscriban a partir de la<br />
vigencia de la presente Ley".<br />
ARTICULO 92. Pérdidas en la Enajenación dé Activos. El artículo 149 del<br />
Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 149. Pérdidas en la Enajenación de Activos. El valor de los<br />
ajustes efectuados sobre los activos fijos, a que se refieren los artículos<br />
73, 90-2 y 868 del Estatuto Tributario y el artículo 65 de la Ley 75 de<br />
1986 no se tendrá en cuenta para determinar el valor de la pérdida en la<br />
enajenación de activos. Para este propósito, forman parte del costo los<br />
ajustes por inflación calculados de acuerdo con las normas vigentes al<br />
respecto".<br />
ARTICULO 93. Bases y porcentajes de Renta Presuntiva. El artículo 188 del<br />
Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 188. Bases y porcentajes de Renta Presuntiva. Para efectos del<br />
impuesto sobre la renta se presume que la renta líquida del contribuyente<br />
no es inferior a la cifra que resulte mayor entre el cinco por ciento (5%)<br />
de su patrimonio líquido o el uno y medio por ciento (1.5%) de su<br />
patrimonio bruto, en el último día del ejercicio gravable inmediatamente<br />
anterior.<br />
"Parágrafo primero. Cuando se utilice como base de cálculo el patrimonio<br />
bruto, la depuración de que trata el artículo 189 de este Estatuto se hará<br />
con base en el valor bruto de los respectivos bienes.<br />
"Parágrafo segundo. Los activos destinados al sector agropecuario y<br />
pesquero no estarán sometidos a la renta presuntiva sobre patrimonio bruto<br />
de que trata este artículo.<br />
"Parágrafo tercero nuevo. Los primeros $ 150 000.000 de activos del<br />
contribuyente destinados al sector agropecuario se excluirán de la base de<br />
aplicación de la renta presuntiva sobre patrimonio líquido.<br />
"Parágrafo cuarto. La deducción del exceso de renta presuntiva sobre la<br />
renta líquida ordinaria podrá restarse de la renta bruta determinada dentro<br />
de los cinco (5) años siguientes, ajustada por inflación".<br />
ARTICULO 94. Exclusiones de la Renta Presuntiva. El artículo 191 del<br />
Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 191. Exclusiones de la Renta Presuntiva. De la presunción<br />
establecida en el artículo 188 se excluyen el Instituto de Mercadeo<br />
Agropecuario, IDEMA, y las entidades del Régimen Especial de que trata el<br />
artículo 19. Tampoco están sujetas a la renta presuntiva las empresas<br />
prestadoras de servicios públicos domiciliarios, ni los fondos de<br />
inversión, de valores, comunes, de pensiones o de cesantías contemplados en<br />
los artículos 23-1 y 23-2 de este Estatuto. Tampoco están sometidas a renta<br />
presuntiva las sociedades en concordato o en proceso de liquidación ni las<br />
empresas dedicadas al transporte masivo de pasajeros por el sistema de tren<br />
metropolitano.<br />
"Para la reducción de la renta presuntiva prevista en el artículo 192 del<br />
Estatuto Tributario, se tendrá en cuenta de manera preferencial la<br />
situación del sector agropecuario.<br />
"Antes de finalizar cada año gravable, de oficio o a solicitud de parte, el<br />
Gobierno determinará por decreto los sectores económicos que han sido<br />
afectados en forma significativa en su rentabilidad, como resultado de<br />
políticas económicas del Gobierno, de situaciones de crisis del mercado<br />
nacional o internacional, o del contrabando o de alteraciones graves del<br />
orden público, estableciendo la exoneración o reducción de la renta<br />
presuntiva para el respectivo año gravable para cada sector.<br />
"Exclúyense de la base que se toma en cuenta para calcular la renta<br />
presuntiva, los primeros cien millones ($ 100.000.000) del valor de la<br />
vivienda de habitación del contribuyente".<br />
ARTICULO 95. Renta en Explotación de Programas de Computadora. Adiciónase<br />
el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 204-1. Renta en explotación de Programas de Computadora.<br />
La Renta Líquida Gravable Proveniente de la Explotación de programas de<br />
computador dentro del país, a cualquier título, por parte de personas<br />
naturales extranjeras sin residencia en el país y de compañías sin<br />
domicilio en Colombia, es el ochenta por ciento (80%) del monto del precio<br />
o remuneración percibidos por dicha explotación."<br />
ARTICULO 96. Rentas de Trabajo Exentas. Modifícanse el numeral 5. y el<br />
parágrafo del artículo 206 del Estatuto Tributario, y Adiciónase el mismo<br />
artículo con el numeral 10 y los parágrafos 2 y 3, cuyos textos son los<br />
siguientes:<br />
"5. Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y<br />
sobre Riesgos Profesionales, hasta el año gravable de 1997. A partir del 1<br />
de enero de 1998 estarán gravadas sólo en la parte del pago mensual que<br />
exceda de cincuenta (50) salarios mínimos mensuales"."<br />
"El mismo tratamiento tendrán las Indemnizaciones Sustitutivas de las<br />
Pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional. Para el efecto,<br />
el valor exonerado del impuesto será el que resulte de multiplicar la suma<br />
equivalente a cincuenta (50) salarios mínimos mensuales, calculados al<br />
momento de recibir la indemnización, por el número de meses a los cuales<br />
ésta corresponda."<br />
"10. El treinta por ciento (30%) del valor total de los pagos laborales<br />
recibidos por los trabajadores, sumas que se consideran exentas."<br />
PARAGRAFO 1. La exención prevista en los numerales 1, 2, 3, 4, y 6 de este<br />
artículo, opera únicamente sobre los valores que correspondan al mínimo<br />
legal de que tratan las normas laborales; el excedente no está exento del<br />
impuesto de renta y complementarios.<br />
PARAGRAFO 2. La exención prevista en el numeral 10 no se otorgará sobre las<br />
cesantías, sobre la porción de los ingresos excluida o exonerada del<br />
impuesto de renta por otras disposiciones, ni sobre la parte gravable de<br />
las pensiones. La exención del factor prestacional a que se refiere el<br />
artículo 18 de la Ley 50 de 1990 queda sustituida por lo previsto en este<br />
numeral.<br />
PARAGRAFO 3. Para tener derecho a la exención consagrada en el numeral 5 de<br />
este artículo, el contribuyente debe cumplir los requisitos necesarios para<br />
acceder a la pensión, de acuerdo con la Ley 100 de 1993.<br />
ARTICULO 97. Exención para Empresas de Servicios Públicos Domiciliarios. El<br />
artículo 211 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 211. Exención para Empresas de Servicios Públicos Domiciliarios.<br />
Todas las entidades prestadoras de servicios públicos son contribuyentes de<br />
los impuestos nacionales, en los términos definidos por el Estatuto<br />
Tributario, con las excepciones que se establecen a continuación:<br />
"Las rentas provenientes de la prestación de los servicios públicos<br />
domiciliarios de acueducto, alcantarillado y las de aseo cuando sean<br />
obtenidas por entidades oficiales o sociedades de economía mixta, y las<br />
actividades complementarias de los anteriores servicios determinadas en la<br />
Ley 142 de 1994, están exentas del impuesto sobre la renta y<br />
complementarios por un período de siete (7) años a partir de la vigencia de<br />
esta ley, sobre las utilidades que capitalicen o que apropien como reservas<br />
para la rehabilitación, extensión y reposición de los sistemas.<br />
"Gozarán de esta exención, durante el mismo período mencionado, las rentas<br />
provenientes de la transmisión o distribución domiciliaria de energía<br />
eléctrica. Para tal efecto, las rentas de la generación y de la<br />
distribución deberán estar debidamente separadas en la contabilidad.<br />
"Así mismo, las rentas provenientes de la generación de energía eléctrica y<br />
las de los servicios públicos domiciliarios de gas y de telefonía local, y<br />
su actividad complementaria de telefonía móvil rural, cuando éstas sean<br />
obtenidas por entidades oficiales o sociedades de economía mixta, estarán<br />
exentas del impuesto sobre la renta y complementarios por un término de<br />
ocho (8) años, sobre las utilidades que capitalicen o que apropien como<br />
reservas para la rehabilitación, extensión y reposición de los sistemas, de<br />
acuerdo con los siguientes porcentajes:<br />
|Para el año gravable de 1996 |100% exento |<br />
|Para el año gravable de 1997 |90% exento |<br />
|Para el año gravable de 1998 |80% exento |<br />
|Para el año gravable de 1999 |70% exento |<br />
|Para el año gravable 2000 |60% exento |<br />
|Para el año gravable 2001 |40% exento |<br />
|Para el año gravable 2002 |20% exento |<br />
|Para el año gravable 2003 y |0% exentos"; |<br />
|siguientes | |<br />
PARAGRAFO 1. Para efectos de la sobretasa en el sector del gas de que trata<br />
el numeral 89.5 del artículo 89 de la Ley 142 de 1994, se entenderá para<br />
todos los efectos que dicha sobretasa será hasta del veinte por ciento<br />
(20%) del costo económico del suministro en puerta de Ciudad.<br />
PARAGRAFO 2. Para los efectos de la sobretasa o contribución especial en el<br />
sector eléctrico de que trata el artículo 47 de la Ley 143 de 1994, se<br />
aplicará para los usuarios no regulados que compren energía a empresas<br />
generadoras de energía no reguladas, para los usuarios residenciales de los<br />
estratos 5 y 6 y para los usuarios no residenciales, el 20% del costo de<br />
prestación del servicio.<br />
PARAGRAFO 3. Las empresas generadoras que se establezcan a partir de la<br />
vigencia de esta ley y cuya finalidad sea exclusivamente la generación de<br />
energía eléctrica con base en carbones de tipo térmico y energía solar como<br />
combustible primario, y estén provistas de equipos adecuados para producir<br />
un bajo impacto ambiental, estarán exentas del impuesto de renta y<br />
complementarios por un término de veinte (20) años.<br />
PARAGRAFO 4. Las empresas generadoras que se reestructuren o se establezcan<br />
con la finalidad exclusiva de generar y comercializar energía eléctrica con<br />
base en el aprovechamiento del recurso hídrico y de capacidad instalada<br />
inferior a veinticinco mil (25.000) kilovatios, estarán exentas del<br />
impuesto de renta y complementarios por un término de veinte (20) años a<br />
partir de la vigencia de esta ley. Esta exención debe ser concordante con<br />
la retención en la fuente en lo referente a las entidades no sujetas a<br />
retención.<br />
ARTICULO 98. Rentas Exentas de Loterías y Licoreras. Adiciónase el Estatuto<br />
Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 211-1. Rentas Exentas de Loterías y Licoreras. Están exentas del<br />
impuesto sobre la renta y complementarios todas las rentas obtenidas por<br />
las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de<br />
economía mixta del orden departamental, municipal y distrital, en las<br />
cuales la participación del Estado sea superior del 90% que ejerzan los<br />
monopolios de suerte y azar y de licores y alcoholes."<br />
ARTICULO 99. Tarifa para Sociedades Nacionales y Extranjeras y Para<br />
Personas Naturales Extranjeras sin Residencia. A partir del año gravable de<br />
1996 la tarifa prevista en el artículo 240, en los parágrafos 1 y 3 del<br />
artículo 245 y en el artículo 247 del Estatuto Tributario será el treinta y<br />
cinco por ciento (35%).<br />
Suprímese a partir del año gravable 1996 la contribución especial creada<br />
mediante artículo 11 de la Ley 6ª de 1992.<br />
ARTICULO 100. Tarifa para las Personas Naturales Nacionales y Extranjeras<br />
Residentes. La tabla de la tarifa del impuesto sobre la renta a que se<br />
refiere el artículo 241 del Estatuto Tributario será la siguiente:<br />
|TARIFA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y GANANCIAS OCASIONALES |<br />
|PERSONALES NATURALES AÑO GRAVABLE 1996 |<br />
|Intervalos de Renta Gravable |Tarifa del |Impuesto |<br />
|o de Ganancia Ocasional |Promedio del |$ |<br />
| |Intervalo % | |<br />
|1 |a |9.000.000 |0.00% |0 |<br />
|9.000.001 |a |9.100.000 |0.11% |10.000 |<br />
|9.100.001 |a |9 200.000 |0.33% |30.000 |<br />
|9.200.001 |a |9.300.000 |0.54% |60.000 |<br />
|9.300.001 |a |9.400.000 |0.75% |70.000 |<br />
|9.400.001 |a |9.500.000 |0.95% |90.000 |<br />
|9.500.001 |a |9.600.000 |1.15% |110.000 |<br />
|9.600.001 |a |9.700.000 |1.35% |130.000 |<br />
|9.700.001 |a |9.800.000 |1.54% |160.000 |<br />
|9.800.001 |a |9.900.000 |1.73% |170.000 |<br />
|9.900.001 |a |10.000.000 |1.91% |190.000 |<br />
|10.000.001 |a |10.200.000 |2.18% |220.000 |<br />
|10.200.001 |a |10.400.000 |2.52% |260.000 |<br />
|10.400.001 |a |10.600.000 |2.86% |300.000 |<br />
|10.600.001 |a |10.800.000 |3.18% |340.000 |<br />
|10.800.001 |a |11.000.000 |3.49% |380.000 |<br />
|11.000.001 |a |11.200.000 |3.78% |420.000 |<br />
|11.200.001 |a |11.400.000 |4.07% |460.000 |<br />
|11.400.001 |a |11.600.000 |4.35% |500.000 |<br />
|11.600.001 |a |11.800.000 |4.62% |540.000 |<br />
|11.800.001 |a |12.000.000 |4.87% |580.000 |<br />
|12.000.001 |a |12.200.000 |5.12% |620.000 |<br />
|12.200.001 |a |12.400.000 |5.37% |660.000 |<br />
|12.400.001 |a |12.600.000 |5.60% |700.000 |<br />
|12.600.001 |a |12.800.000 |5.83% |740.000 |<br />
|12.800.001 |a |13.000.000 |6.05% |780.000 |<br />
|13.000.001 |a |13.200.000 |6.26% |820.000 |<br />
|13.200.001 |a |13.400.000 |6.47% |860.000 |<br />
|13.400.001 |a |13.600.000 |6.67% |900.000 |<br />
|13.600.001 |a |13.800.000 |6.99% |958.000 |<br />
|13.800.001 |a |14.000.000 |7.31% |1.016.000 |<br />
|14.000.001 |a |14.200.000 |7.62% |1.074.000 |<br />
|14.200.001 |a |14.400.000 |7.92% |1.132.000 |<br />
|14.400 001 |a |14.600.000 |8.21% |1.190.000 |<br />
|14.600.001 |a |14.800.000 |8.49% |1.248.000 |<br />
|14.800.001 |a |15.000.000 |8.77% |1.306.000 |<br />
|15.000.001 |a |15.200.000 |9.03% |1.364.000 |<br />
|15.200.001 |a |15.400.000 |9.29% |1.422.000 |<br />
|15.400.001 |a |16.600.000 |9.55% |1.480.000 |<br />
|15.600.001 |a |15.800.000 |9.80% |1.538.000 |<br />
|15.800.001 |a |16.000.000 |10.04% |1.596.000 |<br />
|16.000.001 |a |16.200.000 |10.27% |1.654.000 |<br />
|16.200.001 |a |16.400.000 |10.50% |1.712.000 |<br />
|16.400.001 |a |16.600.000 |10.73% |1.770.000 |<br />
|16.600.001 |a |16.800.000 |10.95% |1.828.000 |<br />
|16.800.001 |a |17.000.000 |11.16% |1.888.000 |<br />
|17.000.001 |a |17.200.000 |11.37% |1.944.000 |<br />
|17.200.001 |a |17.400.000 |11.57% |2.002.000 |<br />
|17.400.001 |a |17.600.000 |11.77% |2.060.000 |<br />
|17.600.001 |a |17.800.000 |11.97% |2.118.000 |<br />
|17.800.001 |a |18.000.000 |12.16% |2.176.000 |<br />
|18.000.001 |a |18.200.000 |12.34% |2.234.000 |<br />
|18.200.001 |a |18.400.000 |12.52% |2.292.000 |<br />
|18.400.001 |a |18.600.000 |12.70% |2.350.000 |<br />
|18.600.001 |a |18.800.000 |12.88% |2.408.000 |<br />
|18.800.001 |a |19.000.000 |13.05% |2.466.000 |<br />
|19.000.001 |a |19.200.000 |13.21% |2.524.000 |<br />
|19.200.001 |a |19.400.000 |13.38% |2.582.000 |<br />
|19.400.001 |a |19.600.000 |13.54% |2.640.000 |<br />
|19.600.001 |a |19.800.000 |13.70% |2.698.000 |<br />
|19.800.001 |a |20.000.000 |13.85% |2.756.000 |<br />
|20.000.001 |a |20.200.000 |14.00% |2.814.000 |<br />
|20.200.001 |a |20.400.000 |14.15% |2.872.000 |<br />
|20.400.001 |a |20.600.000 |14.29% |2.930.000 |<br />
|20.600.001 |a |20.800.000 |14.43% |2.988.000 |<br />
|20.800.001 |a |21.000.000 |14.57% |3.046.000 |<br />
|21.000.001 |a |21.200.000 |14.71% |3.104.000 |<br />
|21.200.001 |a |21.400.000 |14.85% |3.162.000 |<br />
|21.400.001 |a |21.600.000 |14.98% |3.220.000 |<br />
|21.600.001 |a |21.800.000 |15.11% |3.278.000 |<br />
|21.800.001 |a |22.000.000 |15.23% |3.336.000 |<br />
|22.000.001 |a |22.200.000 |15.36% |3.394.000 |<br />
|22.200.001 |a |22.400.000 |15.48% |3.452.000 |<br />
|22.400.001 |a |22.600.000 |15.60% |3.510.000 |<br />
|22.600.001 |a |22.800.000 |15.72% |3.568.000 |<br />
|22.800.001 |a |23.000.000 |15.83% |3.626.000 |<br />
|23.000.001 |a |23.200.000 |15.95% |3.684.000 |<br />
|23.200.001 |a |23.400.000 |16.06% |3.742.000 |<br />
|23.400.001 |a |23.600.000 |16.17% |3.800.000 |<br />
|23.600.001 |a |23.800.000 |16.28% |3.858.000 |<br />
|29.800.001 |a |24.000.000 |16.38% |3.916.000 |<br />
|24.000.001 |a |24.200.000 |16.49% |3.974.000 |<br />
|24.200.001 |a |24.400.000 |16.59% |4.032.000 |<br />
|24.400.001 |a |24.600.000 |16.69% |4.090.000 |<br />
|24.600.001 |a |24.800.000 |16.79% |4.148.000 |<br />
|24.800.001 |a |25.000.000 |16.89% |4.206.000 |<br />
|25.000.001 |a |25.200.000 |18.99% |4.264.000 |<br />
|25.200.001 |a |25.400.000 |17.08% |4.322.000 |<br />
|25.400.001 |a |25.600.000 |17.18% |4.380.000 |<br />
|25.600.001 |a |25.800.000 |17.27% |4.438.000 |<br />
|25.800.001 |a |26.000.000 |17.36% |4.496.000 |<br />
|26.000.001 |a |26.200.000 |17.45% |4.554.000 |<br />
|26.200.001 |a |26.400.000 |17.54% |4.612.000 |<br />
|26.400.001 |a |26.600.000 |17.62% |4.670.000 |<br />
|26.600.001 |a |26.800.000 |17.71% |4.728.000 |<br />
|26.800.001 |a |27.000.000 |17.79% |4.786.000 |<br />
|27.000.001 |a |27.200.000 |17.87% |4.844.000 |<br />
|27.200.001 |a |27.400.000 |17.96% |4.902.000 |<br />
|27.400.001 |a |27.600.000 |18.04% |4.960.000 |<br />
|27.600.001 |a |27.800.000 |18.12% |5.018.000 |<br />
|27.800.001 |a |28.000.000 |18.19% |5.076.000 |<br />
|28.000.001 |a |28.200.000 |18.27% |5.134.000 |<br />
|28.200.001 |a |28.400.000 |18.35% |5.192.000 |<br />
|28.400.001 |a |28.600.000 |18.42% |5.250.000 |<br />
|28.600.001 |a |28.800.000 |18.49% |5.308.000 |<br />
|28.800.001 |a |29.000.000 |18.57% |5.366.000 |<br />
|29.000.001 |a |29.200.000 |18.64% |5.424.000 |<br />
|29.200.001 |a |29.400.000 |18.71% |5.482.000 |<br />
|29.400.001 |a |29.600.000 |18.78% |5.540.000 |<br />
|29.600.001 |a |29.800.000 |18.85% |5.598.000 |<br />
|29.800.001 |a |30.000.000 |18.92% |5.656.000 |<br />
|30.000.001 |a |30.200.000 |18.98% |5.714.000 |<br />
|30.200.001 |a |30.400.000 |19.05% |5.772.000 |<br />
|30.400.001 |a |30.600.000 |19.11% |5.830.000 |<br />
|30.600.001 |a |30.800.000 |19.18% |5.888.000 |<br />
|30.800.001 |a |31.000.000 |19.24% |5.946.000 |<br />
|31.000.001 |a |31.200.000 |19.31% |6.004.000 |<br />
|31.200.001 |a |31.400.000 |19.37% |6.062.000 |<br />
|31.400.001 |a |31.600.000 |19.43% |6.120.000 |<br />
|31.600.001 |a |31.800.000 |19.49% |6.178.000 |<br />
|31.800.001 |a |32.000.000 |19.55% |6.236.000 |<br />
|32.000.001 |a |32.200.000 |19.61% |6.294.000 |<br />
|32.200.001 |a |32.400.000 |19.67% |6.352.000 |<br />
|32.400.001 |a |32.600.000 |19.72% |6.410.000 |<br />
|32.600.001 |a |32.800.000 |19.78% |6.468.000 |<br />
|32.800.001 |a |33.000.000 |19.84% |6.526.000 |<br />
|33.000.001 |a |33.200.000 |19.89% |6.584.000 |<br />
|33.200.001 |a |33.400.000 |19.95% |6.642.000 |<br />
|33.400.001 |a |33.600.000 |20.00% |6.700.000 |<br />
|33.600.001 |a |33.800.000 |20.05% |6.758.000 |<br />
|33.800.001 |a |34.000.000 |20.11% |6.816.000 |<br />
|34.000.001 |a |34.200.000 |20.16% |6.874.000 |<br />
|34.200.001 |a |34.400.000 |20.21% |6.932.000 |<br />
|34.400.001 |a |34.600.000 |20.26% |6.990.000 |<br />
|34.600.001 |a |34.800.000 |20.31% |7.048.000 |<br />
|34.800.001 |a |35.000.000 |20.36% |7.106.000 |<br />
|35.000.001 |a |35.200.000 |20.41% |7.164.000 |<br />
|35.200.001 |a |35.400.000 |20.46% |7.222.000 |<br />
|35.400.001 |a |35.600.000 |20.51% |7.280.000 |<br />
|35.600.001 |a |35.800.000 |20.55% |7.338.000 |<br />
|35.800.001 |a |36.000.000 |20.60% |7.396.000 |<br />
|36.000.001 |a |36.200.000 |20.68% |7.466.000 |<br />
|36.200.001 |a |36.400.000 |20.76% |7.536.000 |<br />
|36.400.001 |a |36.600.000 |20.84% |7.606.000 |<br />
|36.600.001 |a |36.800.000 |20.92% |7.676.000 |<br />
|36.800.001 |a |37.000.000 |20.99% |7.746.000 |<br />
|37.000.001 |a |37.200.000 |21.07% |7.816.000 |<br />
|37.200.001 |a |37.400.000 |21.14% |7.886.000 |<br />
|37.400.001 |a |37.600.000 |21.22% |7.956.000 |<br />
|37.600.001 |a |37.800.000 |21.29% |8.026.000 |<br />
|37.800.001 |a |38.000.000 |21.36% |8.096.000 |<br />
|38.000.001 |a |38.200.000 |21.43% |8.166.000 |<br />
|38.200.001 |a |38.400.000 |21.50% |8.236.000 |<br />
|38.400.001 |a |38.600.000 |21.57% |8.306.000 |<br />
|38.600.001 |a |38.800.000 |21.64% |8.376.000 |<br />
|38.800.001 |a |39.000.000 |21.71% |8.446.000 |<br />
|39.000.001 |a |39.200.000 |21.78% |8.516.000 |<br />
|39.200.001 |a |39.400.000 |21.85% |8.586.000 |<br />
|39.400.001 |a |39.600.000 |21.91% |8.656.000 |<br />
|39.600.001 |a |39.800.000 |21.98% |8.726.000 |<br />
|39.800.001 |a |40.000.000 |22.05% |8.796.000 |<br />
|40.000.001 |a |40.200.000 |22.11% |8.856.000 |<br />
|40.200.001 En delante |8.866.000 |<br />
|Más el 35% del exceso sobre $ 40.200.000 |<br />
ARTICULO 101. Tarifa Especial para Dividendos o Participaciones Recibidos<br />
por Extranjeros no Residentes o no Domiciliados. El parágrafo 3 del<br />
artículo 245 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"PARAGRAFO 3. El impuesto del 7% a que se refiere este artículo se<br />
diferirá, hasta que se demuestre que los correspondientes dividendos o<br />
participaciones han estado reinvertidos dentro del país, durante un término<br />
no inferior a cinco (5) años, en cuyo caso quedarán exonerados de dicho<br />
impuesto. Cuando los dividendos o participaciones estén gravados con la<br />
tarifa del 35 % de conformidad con el parágrafo 1 de este artículo, para<br />
gozar de la exoneración se deberá demostrar además el pago de este<br />
impuesto".<br />
Para los fines de este artículo, la reinversión de utilidades dentro del<br />
país se podrá realizar en la empresa generadora de la utilidad o en otras<br />
empresas constituidas o que se constituyan en Colombia. La reinversión de<br />
utilidades deberá reflejarse en el correspondiente incremento neto del<br />
patrimonio poseído en el país."<br />
ARTICULO 102. Tarifas para Inversionistas Extranjeros en la Explotación o<br />
Producción de Hidrocarburos. Adiciónase el Estatuto Tributario con el<br />
siguiente artículo:<br />
"Artículo 246-1. Tarifas para Inversionistas Extranjeros en la Explotación<br />
o Producción de Hidrocarburos. Las tarifas del impuesto de renta y del<br />
impuesto de remesas aplicables en el caso de los inversionistas extranjeros<br />
cuyos ingresos provengan de la exploración, explotación o producción de<br />
hidrocarburos, por los conceptos de que tratan los artículos 245 y 321-1 de<br />
este Estatuto serán: 12% para el ano gravable de 1996; 10% para el año<br />
gravable de 1997; 7% para el año gravable de 1998 y siguientes".<br />
ARTICULO 103. Descuento por CERT. Elévase al treinta y cinco por ciento<br />
(35%) el descuento por Certificados de Reembolso Tributario previsto en el<br />
artículo 257 del Estatuto Tributario, para sociedades.<br />
ARTICULO 104. Descuento por Impuesto sobre las Ventas Pagado en la<br />
Adquisición de Activos Fijos. El descuento previsto en el artículo 258-1<br />
del Estatuto Tributario se concederá únicamente sobre los activos de<br />
capital que se capitalizan de acuerdo con las normas de contabilidad, para<br />
ser depreciados o amortizados. Para los activos adquiridos a partir de la<br />
vigencia de esta ley, cuando en un ejercicio no sea posible descontar la<br />
totalidad del impuesto sobre las ventas pagado en su adquisición, el saldo<br />
podrá descontarse dentro de los ejercicios siguientes. Cuando se trate de<br />
bienes adquiridos mediante contratos de leasing con opción de compra, el<br />
impuesto sobre las ventas sólo podrá ser descontado por el usuario del<br />
respectivo bien, independientemente de que el usuario se someta al<br />
procedimiento 1 o al procedimiento 2, de que trata el artículo 127-1 del<br />
Estatuto Tributario.<br />
Interprétase con autoridad el artículo 258- 1 del Estatuto Tributario, en<br />
el sentido de que procede el descuento del Impuesto sobre las Ventas (IVA)<br />
en la adquisición de vehículos automotores sometidos a la tarifa general<br />
del impuesto sobre las ventas que sean activos fijos productores de renta.<br />
ARTICULO 105. Valor Patrimonial de los Bienes Adquiridos por Leasing.<br />
Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 267-1. Valor Patrimonial de los Bienes Adquiridos por Leasing. En<br />
los contratos de arrendamiento financiero o leasing con opción de compra,<br />
los bienes deben ser declarados por el arrendatario o usuario, siguiendo<br />
las reglas previstas en el artículo 127-1 de este Estatuto, siempre que el<br />
usuario o arrendatario esté sometido al procedimiento previsto en el<br />
numeral 2 de tal artículo."<br />
ARTICULO 106. Valor Patrimonial de los Títulos, Bonos y Seguros de Vida. El<br />
artículo 271 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 271. Valor Patrimonial de los Títulos, Bonos y Seguros de Vida.<br />
El valor de los títulos, bonos, certificados y otros documentos negociables<br />
que generan intereses y rendimientos financieros es el costo de adquisición<br />
más los descuentos o rendimientos causados y no cobrados hasta el último<br />
día del período gravable.<br />
"Cuando estos documentos se coticen en bolsa, la base para determinar el<br />
valor patrimonial y el rendimiento causado será el promedio de<br />
transacciones en bolsa del último mes del período gravable.<br />
"Cuando no se coticen en bolsa, el rendimiento causado será el que<br />
corresponda al tiempo de posesión del título, dentro del respectivo<br />
ejercicio, en proporción al total de rendimientos generados por el<br />
respectivo documento, desde su emisión hasta su redención. El valor de las<br />
cédulas de capitalización y de las pólizas de seguro de vida es el de<br />
rescisión.<br />
"Para los contribuyentes obligados a utilizar sistemas especiales de<br />
valoración de inversiones, de acuerdo con las disposiciones expedidas al<br />
respecto por las entidades de control, el valor patrimonial será el que<br />
resulte de la aplicación de tales mecanismos de valoración."<br />
ARTICULO 107. Valor Patrimonial de los Derechos Fiduciarios. Adiciónase el<br />
Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 271-1. Valor Patrimonial de los Derechos Fiduciarios. El valor<br />
patrimonial de los derechos fiduciarios se establecerá de acuerdo con las<br />
siguientes reglas:<br />
"1. Los derechos sobre el patrimonio deben ser declarados por el<br />
contribuyente que tenga la explotación económica de los respectivos bienes,<br />
en armonía con lo dispuesto en el artículo 263 de este Estatuto.<br />
"2. El valor patrimonial de los derechos fiduciarios, para los respectivos<br />
beneficiarios, es el que les corresponda de acuerdo con su participación en<br />
el patrimonio líquido del fideicomiso al final del ejercicio o en la fecha<br />
de la declaración. Los bienes conservarán para los beneficiarios la<br />
condición de movilizados o inmovilizados, monetarios o no monetarios que<br />
tengan en el patrimonio autónomo.<br />
"PARAGRAFO. Para los fines de determinación del impuesto sobre la renta y<br />
complementarios, los fiduciarios deberán expedir cada año, a cada uno de<br />
los beneficiarios de los fideicomisos a su cargo, un certificado indicando<br />
el valor de sus derechos, los rendimientos acumulados hasta el 31 de<br />
diciembre del respectivo ejercicio, aunque no hayan sido liquidados en<br />
forma definitiva y los rendimientos del último ejercicio gravable. En caso<br />
de que las cifras incorporen ajustes por inflación se deberán hacer las<br />
aclaraciones de rigor."<br />
ARTICULO 108. Valor de las Acciones, Aportes y demás Derechos en<br />
Sociedades. El artículo 272 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 272. Valor de las Acciones, Aportes, y demás Derechos en<br />
Sociedades. Las acciones y derechos sociales en cualquier clase de<br />
sociedades o entidades deben ser declarados por su costo fiscal, ajustado<br />
por inflación cuando haya lugar a ello.<br />
"Para los contribuyentes obligados a utilizar sistemas especiales de<br />
valoración de inversiones, de acuerdo con las disposiciones expedidas al<br />
respecto por las entidades de control, el valor patrimonial será el que<br />
resulte de la aplicación de tales mecanismos de valoración. Este mismo<br />
valor constituirá la base para aplicar los ajustes por inflación".<br />
ARTICULO 109. Valor de los Semovientes. Adiciónase el artículo 276 del<br />
Estatuto Tributario con los siguientes parágrafos:<br />
"PARAGRAFO 1. Para los contribuyentes sujetos al régimen de ajustes<br />
integrales por inflación, el valor patrimonial de los semovientes es el<br />
costo fiscal ajustado por inflación o el mencionado en el inciso segundo de<br />
este artículo, el que sea mayor, en el caso del ganado bovino."<br />
"PARAGRAFO 2. Los Fondos Ganaderos no están obligados a calcular ajustes<br />
integrales por inflación sobre los semovientes que sirven de base para la<br />
estimación de la reserva para reposición de ganado."<br />
ARTICULO 110. Valor Patrimonial de los Inmuebles. El artículo 277 del<br />
Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 277. Valor Patrimonial de lo Inmuebles. Los contribuyentes<br />
sujetos al régimen de ajustes por inflación deben declarar los inmuebles<br />
por el costo fiscal ajustado, de acuerdo con el artículo 353 de este<br />
Estatuto.<br />
"Los contribuyentes no sujetos al régimen de ajustes por inflación deben<br />
declarar los inmuebles por el avalúo catastral al final del ejercicio o el<br />
costo fiscal, el que sea mayor, sin perjuicio de lo dispuesto en los<br />
artículos 72 y 73 de este Estatuto. Las construcciones o mejoras no<br />
incorporadas para efectos del avalúo o el costo fiscal del respectivo<br />
inmueble deben ser declaradas por separado.<br />
"Lo previsto en este artículo se aplicará sin perjuicio de lo dispuesto en<br />
el artículo 90-2 del Estatuto Tributario."<br />
ARTICULO 111. Valor de los Bienes Incorporales. El artículo 279 del<br />
Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 279. Valor de los Bienes Incorporales. El valor de los bienes<br />
incorporales concernientes a la propiedad industrial y a la literaria,<br />
artística y científica, tales como patentes de invención, marcas, good-will<br />
derechos de autor u otros intangibles adquiridos a cualquier título, se<br />
estima por su costo de adquisición demostrado, menos las amortizaciones<br />
concedidas y la solicitada por el año o período gravable."<br />
ARTICULO 112. Deudas que Constituyen Patrimonio Propio. Adiciónase el<br />
artículo 287 del Estatuto Tributario con el siguiente parágrafo:<br />
"PARAGRAFO. Constituyen pasivos, para todos los efectos, los saldos<br />
pendientes de pago al final del respectivo ejercicio, que den lugar a<br />
costos o deducciones por intereses y demás costos financieros, incluida la<br />
diferencia en cambio, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 124-1 de<br />
este Estatuto."<br />
ARTICULO 113. Tarifa del Impuesto de Ganancias Ocasionales. Fíjase en un<br />
treinta y cinco por ciento (35%) la tarifa sobre las ganancias ocasionales<br />
a que se refieren los artículos 313 y 316 del Estatuto Tributario.<br />
ARTICULO 114. Exoneración del Impuesto a las Remesas. El último inciso del<br />
artículo 319 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Sin embargo, cuando se reinviertan en el país estas utilidades, el pago<br />
del impuesto así causado, se diferirá mientras la reinversión se mantenga.<br />
Si dicha reinversión se mantuviere durante cinco (5) años o más se<br />
exonerará del pago de este impuesto."<br />
ARTICULO 115. Requisitos para los Giros al Exterior. El artículo 325 del<br />
Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 325. Requisitos para los Giros al Exterior. Las entidades<br />
encargadas de tramitar los giros o remesas al exterior de sumas que<br />
constituyan renta o ganancia ocasional, deberán exigir que la declaración<br />
de cambios vaya acompañada de una certificación de revisor fiscal o<br />
contador público, según el caso, en la cual conste el pago del impuesto de<br />
renta y de remesas, según corresponda, o de las razones por las cuales<br />
dicho pago no procede."<br />
ARTICULO 116. Contribuyentes Obligados. El numeral 2 del artículo 329 del<br />
Estatuto Tributario quedará así:<br />
"2. Los contribuyentes del régimen especial mencionados en los numerales 1,<br />
3 y 4 del artículo 19 y en los artículos 23-1 y 23-2 de este Estatuto."<br />
ARTICULO 117. Ajuste de Intangibles. El artículo 336 del Estatuto<br />
Tributario quedará así:<br />
"Artículo 336. Ajuste de Intangibles. El valor de las patentes, derechos de<br />
marca y demás intangibles pagados efectivamente, se ajustará siguiendo las<br />
mismas reglas aplicables a los activos fijos. El mismo procedimiento se<br />
debe seguir respecto de los cargos diferidos que constituyan activos no<br />
monetarios."<br />
ARTICULO 118. Autorización para no Efectuar el Ajuste. El artículo 341 del<br />
Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 341. Autorización para no Efectuar el Ajuste. Los contribuyentes<br />
del impuesto sobre la renta y complementarios podrán solicitar al<br />
Subdirector de Fiscalización de la Dirección de Impuestos y Aduanas<br />
Nacionales, autorización para no efectuar el ajuste a que se refiere este<br />
Título, siempre que demuestren que el valor de mercado del correspondiente<br />
activo es por lo menos inferior en un treinta por ciento (30%) al costo que<br />
resultaría si se aplicara el ajuste respectivo. Esta solicitud deberá<br />
formularse por lo menos con tres (3) meses de anticipación a la fecha de<br />
vencimiento del plazo para declarar.<br />
PARAGRAFO. Para efectos de lo previsto en este artículo, no se requerirá la<br />
autorización para no efectuar el ajuste, en el caso de activos no<br />
monetarios cuyo costo fiscal a 31 de diciembre del año gravable anterior al<br />
del ajuste sea igual o inferior a cincuenta millones de pesos<br />
($50.000.000), siempre que el contribuyente conserve en su contabilidad una<br />
certificación de un perito sobre el valor de mercado del activo<br />
correspondiente."<br />
ARTICULO 119. Ajustes al Patrimonio Liquido. La frase final del numeral<br />
segundo del artículo 347 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Se consideran como disminución del patrimonio, los préstamos que realicen<br />
las sociedades a sus socios y accionistas, no sometidos al sistema de<br />
ajustes integrales, con excepción de los otorgados por las entidades<br />
sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Bancaria."<br />
ARTICULO 120. Excepciones al Tratamiento Especial. El artículo 361 del<br />
Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 361. Excepciones al Tratamiento Especial. Lo dispuesto en los<br />
artículos anteriores no es aplicable a las entidades taxativamente<br />
enumeradas como no contribuyentes en los artículos 22 y 23."<br />
ARTICULO 121. Normas Aplicables en Materia de Retención en la Fuente.<br />
Adiciónase el Estatuto. Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 366-2. Normas Aplicables en Materia de Retención en la Fuente. A<br />
falta de normas específicas al respecto, a las retenciones en la fuente que<br />
se establezcan de acuerdo con las autorizaciones consagradas en el Estatuto<br />
Tributario, les serán aplicables, en lo pertinente, las disposiciones<br />
contenidas en los libros Segundo y Quinto de este Estatuto."<br />
Los ingresos por concepto del servicio de arrendamiento financiero, tendrán<br />
el mismo tratamiento en materia de retención en la fuente, que se aplica a<br />
los intereses que perciben los establecimientos de crédito sometidos al<br />
control y vigilancia de la superintendencia bancaria por concepto de las<br />
operaciones de crédito que éstos realizan.<br />
ARTICULO 122. Agentes de Retención. Modifícase el parágrafo del artículo<br />
368 del Estatuto Tributario, y adiciónase el mismo artículo con un nuevo<br />
parágrafo, cuyos textos son los siguientes:<br />
"PARAGRAFO 1. Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la<br />
competencia para autorizar o designar a las personas o entidades que<br />
deberán actuar como autorretenedores y suspender la autorización cuando a<br />
su juicio no se garantice el pago de los valores autorretenidos.<br />
"PARAGRAFO 2. Además de los agentes de retención enumerados en este<br />
artículo, el Gobierno podrá designar como tales a quienes efectúen el pago<br />
o abono en cuenta a nombre o por cuenta de un tercero o en su calidad de<br />
financiadores de la respectiva operación, aunque no intervengan<br />
directamente en la transacción que da lugar al impuesto objeto de la<br />
retención."<br />
ARTICULO 123. La tabla de retención en la fuente a que se refiere el<br />
artículo 383 del Estatuto Tributario, será la siguiente:<br />
|TABLA DE RETENCION EN LA FUENTE 1996 |<br />
|Intervalos |% de |Valor a |<br />
| |Retención |Retener |<br />
|1 |a |710.000 | |0 |<br />
|710.001 |a |720.000 |0.14% |1.000 |<br />
|720.001 |a |730.000 |0.41% |3.000 |<br />
|730.001 |a |740.000 |0.68% |5.000 |<br />
|740.001 |a |750.000 |0.94% |7.000 |<br />
|750.001 |a |760.000 |1.19% |9.000 |<br />
|760.001 |a |770.000 |1.44% |11.000 |<br />
|770.001 |a |780.000 |1.68% |13.000 |<br />
|780.001 |a |790.000 |1.91% |15.000 |<br />
|790.001 |a |800.000 |2.14% |17.000 |<br />
|800.001 |a |810.000 |2.36% |19.000 |<br />
|810.001 |a |820.000 |2.58% |21.000 |<br />
|820.001 |a |830.000 |2.79% |23.000 |<br />
|830.001 |a |840.000 |2.99% |25.000 |<br />
|840.001 |a |850.000 |3.20% |27.000 |<br />
|850.001 |a |860.000 |3.39% |29.000 |<br />
|860.001 |a |870.000 |3.58% |31.000 |<br />
|870.001 |a |880.000 |3.77% |33.000 |<br />
|880.001 |a |890.000 |3.95% |35.000 |<br />
|890.001 |a |900.000 |4.13% |37.000 |<br />
|900.001 |a |910.000 |4.31% |39.000 |<br />
|910.001 |a |920.000 |4.48% |41.000 |<br />
|920.001 |a |930.000 |4.65% |43.000 |<br />
|930.001 |a |940.000 |4.81% |45.000 |<br />
|940.001 |a |950.000 |4.97% |47.000 |<br />
|950.001 |a |960.000 |5.13% |49.000 |<br />
|960.001 |a |970.000 |5.28% |51.000 |<br />
|970.001 |a |980.000 |5.44% |53.000 |<br />
|980.001 |a |990.000 | |55.000 |<br />
|990.001 |a |1.000.000 |5.73% |57.000 |<br />
|1.000.001 |a |1.050.000 |6.15% |63.000 |<br />
|1.050.001 |a |1.100.000 |6.79% |73.000 |<br />
|1.100.001 |a |1.150.000 |7.38% |83.000 |<br />
|1.150.001 |a |1.200.000 |7.91% |93.000 |<br />
|1.200.001 |a |1.250.000 |8.78% |107.500 |<br />
|1.250.001 |a |1.300.000 |9.57% |122.000 |<br />
|1.300.001 |a |1.350.000 |10.30% |136.500 |<br />
|1.350.001 |a |1.400.000 |10.98% |151.000 |<br />
|1.400.001 |a |1.450.000 |11.61% |165.500 |<br />
|1.450.001 |a |1.500.000 |12.20% |180.000 |<br />
|1.500.001 |a |1.550.000 |12.75% |194.500 |<br />
|1.550.001 |a |1.600.000 |13.27% |209.000 |<br />
|1.600.001 |a |1.650.000 |13.75% |223.500 |<br />
|1.650.001 |a |1.700.000 |14.21% |238.000 |<br />
|1.700.001 |a |1.750.000 |14.64% |252.500 |<br />
|1.750.001 |a |1.800.000 |15.04% |267.000 |<br />
|1.800.001 |a |1.850.000 |15.42% |281.500 |<br />
|1.850.001 |a |1.900.000 |15.79% |296.000 |<br />
|1.900.001 |a |1.950.000 |16.13% |310.500 |<br />
|1.950.001 |a |2.000.000 |16.46% |325.000 |<br />
|2.000.001 |a |2.050.000 |16.77% |339.500 |<br />
|2.050.001 |a |2.100.000 |17.06% |354.000 |<br />
|2.100.001 |a |2.150.000 |17.34% |368.500 |<br />
|2.150.001 |a |2.200.000 |17.61% |383.000 |<br />
|2.200.001 |a |2.250.000 |17.87% |397.500 |<br />
|2.250.001 |a |2.300.000 |18.11% |412.000 |<br />
|2.300.001 |a |2.350.000 |18.34% |426.500 |<br />
|2.350.001 |a |2.400.000 |18.57% |441.000 |<br />
|2.400.001 |a |2.450.000 |18.78% |455.500 |<br />
|2.450.001 |a |2.500.000 |18.99% |470.000 |<br />
|2.500.001 |a |2.550.000 |19.19% |484.500 |<br />
|2.550.001 |a |2.600.000 |19.38% |499.000 |<br />
|2.600.001 |a |2.650.000 |19.56% |513.500 |<br />
|2.650.001 |a |2.700.000 |19.74% |528.000 |<br />
|2.700.001 |a |2.750.000 |19.91% |542.500 |<br />
|2.750.001 |a |2.800.000 |20.07% |557.000 |<br />
|2.800.001 |a |2.850.000 |20.34% |574.500 |<br />
|2.850.001 |a |2.900.000 |20.59% |592.000 |<br />
|2.900.001 |a |2.950.000 |20.84% |609.500 |<br />
|2.950.001 |a |3.000.000 |21.08% |627.000 |<br />
|3.000.001 |a |3.050.000 |21.31% |644.500 |<br />
|3.050.001 |a |3.100.000 |21.53% |662.000 |<br />
|3.100.001 |a |3.150.000 |21.74% |679.500 |<br />
|3.150.001 |a |3.200.000 |21.95% |697.000 |<br />
|3.200.001 |a |3.250.000 |22.16% |714.500 |<br />
|3.250.001 |a |3.300.000 |22.35% |732.000 |<br />
|3.300.001 |a |3.350.000 |22.54% |749.500 |<br />
|3.350.001 |a |3.400.000 |22.73% |767.000 |<br />
|3.400.001 En adelante |767.000 |<br />
|Más el 35% del exceso sobre $ 3.400.000 |<br />
ARTICULO 124. Disminución por Financiación de Vivienda o Gastos de Salud y<br />
Educación. Adiciónase el artículo 387 del Estatuto Tributario con el<br />
siguiente parágrafo:<br />
"PARAGRAFO 2. Cuando se trate del Procedimiento de Retención Número dos, el<br />
valor que sea procedente disminuir mensualmente, determinado en la forma<br />
señalada en el presente artículo, se tendrá en cuenta tanto para calcular<br />
el porcentaje fijo de retención semestral, como para determinar la base<br />
sometida a retención."<br />
ARTICULO 125. Retención sobre Dividendos y Participaciones. El artículo 390<br />
del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 390. Retención sobre Dividendos y Participaciones. La tarifa<br />
aplicable a los dividendos y participaciones contemplados en el artículo<br />
49, será la que determine el Gobierno Nacional. En ningún caso la tarifa<br />
podrá sobrepasar el treinta y cinco por ciento (35%)."<br />
ARTICULO 126. Tarifa sobre Otras Rentas. El inciso primero del artículo 391<br />
del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 391. Tarifa sobre Otras Rentas. La tarifa de retención en la<br />
fuente para los dividendos y participaciones de que trata el inciso primero<br />
del artículo 245 de este Estatuto es la señalada en dicho artículo, salvo<br />
que se capitalicen en la sociedad simultáneamente con el pago o abono en<br />
cuenta, en cuyo caso no habrá retención."<br />
ARTICULO 127. Tarifa para Rentas de Capital o de Trabajo. Fíjase en el<br />
treinta y cinco por ciento (35%) la tarifa de retención en la fuente para<br />
los pagos o abonos en cuenta a que se refieren los artículos 408, 410 y 411<br />
del Estatuto Tributario.<br />
ARTICULO 128. Retención sobre Transporte Internacional. Adiciónase el<br />
Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 414-1. Retención sobre Transporte Internacional. Los pagos o<br />
abonos en cuenta por concepto de servicios de transporte internacional,<br />
prestados por empresas de transporte aéreo o marítimo sin domicilio en el<br />
país, están sujetos a retención en la fuente a título de impuesto sobre la<br />
renta, a la tarifa del tres por ciento (3%).<br />
"En los mismos casos, la tarifa de retención en la fuente a título de<br />
impuesto de remesas es el uno por ciento (1%), calculado sobre el valor<br />
bruto del respectivo pago o abono en cuenta.<br />
PARAGRAFO. En los casos previstos en este artículo, no habrá lugar a<br />
retención en la fuente cuando la empresa beneficiaria de los<br />
correspondientes pagos o abonos en cuenta no sea sujeto del impuesto sobre<br />
la renta en Colombia en virtud de tratados sobre doble tributación."<br />
CAPITULO IV<br />
PROCEDIMIENTO<br />
ARTICULO 129. Registro Nacional de Exportadores. Adiciónase el artículo 507<br />
del Estatuto Tributario con el siguiente inciso:<br />
"Para los efectos previstos en este artículo se tendrá en cuenta el<br />
registro nacional de exportadores que lleve el Instituto Colombiano de<br />
Comercio Exterior -INCOMEX-."<br />
ARTICULO 130. Información para Efecto de Procesos Coactivos. Adiciónase el<br />
Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
Artículo 623-2. Información para la investigación y localización de bienes<br />
de deudores morosos.<br />
"Las entidades públicas, entidades privadas y demás personas a quienes se<br />
solicite información respecto de bienes de propiedad de los deudores contra<br />
los cuales la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales adelante procesos<br />
de cobro, deberán suministrarla en forma gratuita y a más tardar dentro del<br />
mes siguiente a su solicitud.<br />
"El incumplimiento de esta obligación dará lugar a la aplicación de la<br />
sanción prevista en el literal a) del artículo 651, con las reducciones<br />
señaladas en el citado artículo."<br />
ARTICULO 131. Sanción por Improcedencia de las Devoluciones o<br />
Compensaciones. El artículo 670 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 670. Sanción por Improcedencia de las Devoluciones o<br />
Compensaciones. Las devoluciones o compensaciones efectuadas de acuerdo con<br />
las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios y sobre las<br />
ventas, presentadas por los contribuyentes o responsables, no constituyen<br />
un reconocimiento definitivo a su favor.<br />
"Si la Administración Tributaria dentro del proceso de determinación,<br />
mediante liquidación oficial rechaza o modifica el saldo a favor objeto de<br />
devolución o compensación, deberán reintegrarse las sumas devueltas o<br />
compensadas en exceso más los intereses moratorios que correspondan,<br />
aumentados estos últimos en un cincuenta por ciento (50%).<br />
"Esta sanción deberá imponerse dentro del término de dos años contados a<br />
partir de la fecha en que se notifique la liquidación oficial de revisión.<br />
"Cuando en el proceso de determinación del impuesto, se modifiquen o<br />
rechacen saldos a favor, que hayan sido imputados por el contribuyente o<br />
responsable en sus declaraciones del período siguiente, la Administración<br />
exigirá su reintegro, incrementado en los intereses moratorios<br />
correspondientes.<br />
"Cuando utilizando documentos falsos o mediante fraude, se obtenga una<br />
devolución, adicionalmente se impondrá una sanción equivalente al<br />
quinientos por ciento (500%) del monto devuelto en forma improcedente.<br />
"Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo, se dará traslado del<br />
pliego de cargos por el término de un mes para responder."<br />
PARAGRAFO 1. Cuando la solicitud de devolución se haya presentado con<br />
garantía, el recurso contra la resolución que impone la sanción, se debe<br />
resolver en el término de un año contado a partir de la fecha de<br />
interposición del recurso. En caso de no resolverse en este lapso, operará<br />
el silencio administrativo positivo<br />
PARAGRAFO 2. Cuando el recurso contra la sanción por devolución<br />
improcedente fuere resuelto desfavorablemente, y estuviere pendiente de<br />
resolver en la vía gubernativa o en la jurisdiccional el recurso o la<br />
demanda contra la liquidación de revisión en la cual se discuta la<br />
improcedencia de dicha devolución, la Administración de Impuestos y Aduanas<br />
Nacionales no podrá iniciar proceso de cobro hasta tanto quede ejecutoriada<br />
la resolución que falle negativamente dicha demanda o recurso.<br />
ARTICULO 132. Sanción por no enviar información. Adiciónase el artículo 651<br />
del Estatuto Tributario con el siguiente parágrafo:<br />
PARAGRAFO. No se aplicará la sanción prevista en este artículo, cuando la<br />
información presente errores que sean corregidos voluntariamente por el<br />
contribuyente antes de que se le notifique pliego de cargos.<br />
ARTICULO 133. Información para Fiscalización. Modifícanse los siguientes<br />
literales del artículo 631 del Estatuto Tributario:<br />
"e) Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada uno de los<br />
beneficiarios de pagos o abanos, que constituyan costo, deducción o den<br />
derecho a impuesto descontable, incluida la compra de activos fijos o<br />
movibles, en los casos en los cuales el valor acumulado del pago o abono en<br />
el respectivo año gravable sea superior a diez millones de pesos<br />
($10.000.000, base año gravable de 1995), con indicación del concepto,<br />
retención en la fuente practicada e impuesto descontable.<br />
"f) Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada una de las personas o<br />
entidades de quienes se recibieron ingresos, en los casos en los cuales el<br />
valor acumulado del ingreso en el respectivo año gravable sea superior a<br />
veinticinco millones de pesos ($25.000.000, base año gravable de 1995), con<br />
indicación del concepto e impuesto sobre las ventas liquidado cuando fuere<br />
el caso."<br />
ARTICULO 134. Término para notificar el requerimiento en Ventas y Retención<br />
en la Fuente. Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 705-1. Término para notificar el requerimiento en Ventas y<br />
Retención en la Fuente. Los términos para notificar el requerimiento<br />
especial y para que queden en firme las declaraciones del impuesto sobre<br />
las ventas y de retención en la fuente, del contribuyente, a que se<br />
refieren los artículos 705 y 714 del Estatuto Tributario, serán los mismos<br />
que correspondan a su declaración de renta respecto de aquellos períodos<br />
que coincidan con el correspondiente año gravable."<br />
ARTICULO 135. Término para Practicar la Liquidación Oficial de Revisión. El<br />
artículo 710 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 710. Término para notificar la Liquidación de Revisión. Dentro de<br />
los seis meses siguientes a la fecha de vencimiento del término para dar<br />
respuesta al Requerimiento Especial o a su ampliación, según el caso, la<br />
Administración deberá notificar la liquidación de revisión, si hay mérito<br />
para ello.<br />
"Cuando se practique inspección tributaria de oficio, el término anterior<br />
se suspenderá por el término de tres (3) meses contados a partir de la<br />
notificación del auto que la decrete. Cuando se practique inspección<br />
contable a solicitud del contribuyente, responsable, agente retenedor o<br />
declarante el término se suspenderá mientras dure la inspección.<br />
"Cuando la prueba solicitada se refiera a documentos que no reposen en el<br />
respectivo expediente, el término se suspenderá durante dos meses.<br />
"En todo caso él término de notificación de la liquidación oficial no podrá<br />
exceder de tres años contados desde la fecha de presentación de la<br />
declaración privada.<br />
"En el caso de las declaraciones del impuesto sobre las ventas y de<br />
retención en la fuente, el plazo máximo de que trata el inciso anterior se<br />
contará desde la fecha de la presentación de la declaración del impuesto<br />
sobre la renta del período gravable al que correspondan las declaraciones<br />
del impuesto sobre las ventas y de retención en la fuente, de acuerdo con<br />
lo dispuesto en el artículo 705-1 del Estatuto Tributario.<br />
ARTICULO 136. Revocatoria Directa. Adiciónase el Estatuto Tributario con el<br />
siguiente artículo:<br />
"Artículo 738-1. Término para resolver las solicitudes de Revocatoria<br />
Directa. Las solicitudes de revocatoria directa deberán fallarse dentro del<br />
término de un (1) año contado a partir de su petición en debida forma. Si<br />
dentro de este término no se profiere decisión, se entenderá resuelta a<br />
favor del solicitante, debiendo ser declarado de oficio o a petición de<br />
parte el silencio administrativo positivo."<br />
PARAGRAFO TRANSITORIO. Para las solicitudes de revocatoria directa<br />
pendientes de fallo, el término señalado en este artículo empezará a correr<br />
a partir del mes siguiente de la vigencia de la presente ley.<br />
ARTICULO 137. Inspección Tributaria. El artículo 779 del Estatuto<br />
Tributario quedará así:<br />
"Artículo 779. Inspección Tributaria. La Administración podrá ordenar la<br />
práctica de inspección tributaria, para verificar la exactitud de las<br />
declaraciones, para establecer la existencia de hechos gravables declarados<br />
o no, y para verificar el cumplimiento de las obligaciones formales.<br />
"Se entiende por inspección tributaria, un medio de prueba en virtud del<br />
cual se realiza la constatación directa de los hechos que interesan a un<br />
proceso adelantado por la Administración Tributaria, para verificar su<br />
existencia, características y demás circunstancias de tiempo, modo y lugar,<br />
en la cual pueden decretarse todos los medios de prueba autorizados por la<br />
legislación tributaria y otros ordenamientos legales, previa la observancia<br />
de las ritualidades que les sean propias.<br />
"La inspección tributaria se decretará mediante auto que se notificará por<br />
correo o personalmente, debiéndose en él indicar los hechos materia de la<br />
prueba. y los funcionarios comisionados para practicarla.<br />
"La inspección tributaria se iniciará una vez notificado el auto que la<br />
ordene. De ella se levantará un acta que contenga todos los hechos, pruebas<br />
y fundamentos en que se sustenta y la fecha de cierre de investigación<br />
debiendo ser suscrita por los funcionarios que la adelantaron.<br />
"Cuando de la práctica de la inspección tributaria se derive una actuación<br />
administrativa, el acta respectiva constituirá parte de la misma."<br />
ARTICULO 138. Inspección Contable. El artículo 782 del Estatuto Tributario<br />
quedará así:<br />
"Artículo 782. Inspección Contable. La Administración podrá ordenar la<br />
práctica de la inspección contable al contribuyente como a terceros<br />
legalmente obligados a llevar contabilidad, para verificar la exactitud de<br />
las declaraciones, para establecer la existencia de hechos gravados o no, y<br />
para verificar el cumplimiento de obligaciones formales.<br />
"De la diligencia de inspección contable, se extenderá un acta de la cual<br />
deberá entregarse copia una vez cerrada y suscrita por los funcionarios<br />
visitadores y las partes intervinientes.<br />
"Cuando alguna de las partes intervinientes, se niegue a firmarla, su<br />
omisión no afectará el valor probatorio de la diligencia. En todo caso se<br />
dejará constancia en el acta.<br />
"Se considera que los datos consignados en ella, están fielmente tomados de<br />
los libros, salvo que el contribuyente o responsable demuestre su<br />
inconformidad.<br />
"Cuando de la práctica de la inspección contable, se derive una actuación<br />
administrativa en contra del contribuyente, responsable, agente retenedor o<br />
declarante? o de un tercero, el acta respectiva deberá formar parte de<br />
dicha actuación."<br />
ARTICULO 139. Imputación de Pagos. El artículo 804 del Estatuto Tributario<br />
quedará así:<br />
"Artículo 804. Prelación en la imputación del pago. Los pagos que por<br />
cualquier concepto hagan los contribuyentes, responsables o agentes de<br />
retención deberán imputarse al período e impuesto que indique el<br />
contribuyente, responsable o agente de retención en la siguiente forma:<br />
primero a las sanciones, segundo, a los intereses y por último a los<br />
anticipos, impuestos o retenciones junto con la actualización por inflación<br />
cuando hubiere lugar a ello.<br />
"Cuando el contribuyente, responsable o agente de retención impute el pago<br />
en forma diferente a la establecida en el inciso anterior, la<br />
Administración lo reimputará en el orden señalado sin que se requiera de<br />
acto administrativo previo."<br />
ARTICULO 140. Término para Efectuar la Devolución. El parágrafo 3 del<br />
artículo 855 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
PARAGRAFO 3. Cuando la solicitud de devolución se formule dentro de los dos<br />
(2) meses siguientes a la presentación de la declaración o de su<br />
corrección, la Administración Tributaria dispondrá de un término adicional<br />
de un (1) mes para devolver.<br />
ARTICULO 141. Rechazo e Inadmisión de las Solicitudes de Devolución o<br />
Compensación. El artículo 857 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 857. Rechazo e Inadmisión de las Solicitudes de Devolución o<br />
Compensación. Las solicitudes de devolución o compensación se rechazarán en<br />
forma definitiva:<br />
"1. Cuando fueren presentadas extemporáneamente.<br />
"2. Cuando el saldo materia de la solicitud ya haya sido objeto de<br />
devolución, compensación o imputación anterior.<br />
"3. En el caso de los exportadores cuando el saldo a favor objeto de<br />
solicitud corresponda a operaciones realizada antes de cumplirse con el<br />
requisito de la inscripción en el Registro Nacional de Exportadores<br />
previsto en el artículo 507.<br />
"4. Cuando dentro del término de la investigación previa de la solicitud de<br />
devolución o compensación, como resultado de la corrección de la<br />
declaración efectuada por el contribuyente o responsable, se genera un<br />
saldo a pagar."<br />
"Las solicitudes de devolución o compensación deberán inadmitirse cuando<br />
dentro del proceso para resolverlas se dé alguna de las siguientes<br />
causales:<br />
"1. Cuando la declaración objeto de la devolución o compensación se tenga<br />
como no presentada por las causales de que tratan los artículos 580 y 650-<br />
1.<br />
"2. Cuando la solicitud se presente sin el lleno de los requisitos formales<br />
que exigen las normas pertinentes.<br />
"3. Cuando la declaración objeto de la devolución o compensación presente<br />
error aritmético.<br />
"4. Cuando se impute en la declaración objeto de solicitud de devolución o<br />
compensación, un saldo a favor del período anterior diferente al declarado.<br />
PARARRAYO 1. Cuando se inadmita la solicitud, deberá presentarse dentro del<br />
mes siguiente una nueva solicitud en que se subsanen las causales que<br />
dieron lugar a su inadmisión.<br />
"Vencido el término para solicitar la devolución o compensación la nueva<br />
solicitud se entenderá presentada oportunamente, siempre y cuando su<br />
presentación se efectúe dentro del plazo señalado en el inciso anterior.<br />
"En todo caso, si para subsanar la solicitud debe corregirse la declaración<br />
tributaria, su corrección no podrá efectuarse fuera del término previsto en<br />
el artículo 588.<br />
PARAGRAFO 2. Cuando sobre la declaración que originó el saldo a favor<br />
exista requerimiento especial, la solicitud de devolución o compensación<br />
sólo procederá sobre las sumas que no fueron materia de controversia. Las<br />
sumas sobre las cuales se produzca requerimiento especial serán objeto de<br />
rechazo provisional, mientras se resuelve sobre su procedencia.<br />
ARTICULO 142. Investigación Previa a la Devolución o Compensación. El<br />
artículo 857-1 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 857-1. Investigación Previa a la Devolución o Compensación. El<br />
término para devolver o compensar se podrá suspender hasta por un máximo de<br />
noventa (90) días, para que la División de Fiscalización adelante la<br />
correspondiente investigación, cuando se produzca alguno de los siguientes<br />
hechos:<br />
"1. Cuando se verifique que alguna de las retenciones o pagos en exceso<br />
denunciados por el solicitante son inexistentes, ya sea porque la retención<br />
no fue practicada, o porque el agente retenedor no existe, o porque el pago<br />
en exceso que manifiesta haber realizado el contribuyente, distinto de<br />
retenciones, no fue recibido por la administración.<br />
"2. Cuando se verifique que alguno de los impuestos descontables<br />
denunciados por el solicitante no cumple los requisitos legales para su<br />
aceptación? o cuando sean inexistentes, ya sea porque el impuesto no fue<br />
liquidado, o porque el proveedor o la operación no existe por ser<br />
ficticios.<br />
"3. Cuando a juicio del administrador exista un indicio de inexactitud en<br />
la declaración que genera el saldo a favor, en cuyo caso se dejará<br />
constancia escrita de las razones en que se fundamenta el indicio, o cuando<br />
no fuere posible confirmar la identidad, residencia o domicilio del<br />
contribuyente.<br />
"Terminada la investigación, si no se produce requerimiento especial, se<br />
procederá a la devolución o compensación del saldo a favor. Si se produjere<br />
requerimiento especial, sólo procederá la devolución o compensación sobre<br />
el saldo a favor que se plantee en el mismo, sin que se requiera de una<br />
nueva solicitud de devolución o compensación por parte del contribuyente.<br />
Este mismo tratamiento se aplicará en las demás etapas del proceso de<br />
determinación y discusión tanto en la vía gubernativa como jurisdiccional,<br />
en cuyo caso bastará con que el contribuyente presente la copia del acto o<br />
providencia respectiva."<br />
PARAGRAFO. Tratándose de solicitudes de devolución con presentación de<br />
garantía a favor de la Nación, no procederá a la suspensión prevista en<br />
este artículo."<br />
ARTICULO 143. Auto Inadmisorio. El inciso primero del artículo 858 del<br />
Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Cuando la solicitud de devolución o compensación no cumpla con los<br />
requisitos, el auto inadmisorio deberá dictarse en un término máximo de<br />
quince (15) días."<br />
ARTICULO 144. Devolución con presentación de garantía. El artículo 860 del<br />
Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Cuando el contribuyente o responsable presente con la solicitud de<br />
devolución una garantía a favor de la Nación, otorgada por entidades<br />
bancarias o de compañías de seguros, por valor equivalente al monto objeto<br />
de devolución, la Administración de Impuestos, dentro de los diez (10) días<br />
siguientes deberá hacer entrega del cheque, título o giro.<br />
"La garantía de que trata este artículo tendrá una vigencia de dos años. Si<br />
dentro de este lapso, la Administración Tributaria notifica liquidación<br />
oficial de revisión, el garante será solidariamente responsable por las<br />
obligaciones garantizadas, incluyendo el monto de la sanción por<br />
improcedencia de la devolución, las cuales se harán efectivas junto con los<br />
intereses correspondientes, una vez quede en firme en la vía gubernativa, o<br />
en la vía jurisdiccional cuando se interponga demanda ante la jurisdicción<br />
administrativa, el acto administrativo de liquidación oficial o de<br />
improcedencia de la devolución, aún si éste se produce con posterioridad a<br />
los dos años.<br />
ARTICULO 145. Reconocimiento de Participaciones. No tendrán derecho al<br />
reconocimiento y pago de participaciones, por las denuncias o aprehensiones<br />
de mercancías extranjeras, los servidores públicos, excepto cuando sean<br />
miembros del Ejército Nacional, la Fuerza Aérea, la Armada Nacional, la<br />
Policía Nacional, el Departamento Administrativo de Seguridad DAS o la<br />
Fiscalía General de la Nación, en cuyo caso conforme a lo dispuesto en el<br />
artículo 107 de la Ley 6ª de 1992, las participaciones se destinarán<br />
exclusivamente a gastos de bienestar, fondos de retiro, de previsión social<br />
y médico - asistenciaies de la Entidad a la que pertenezcan los<br />
funcionarios que colaboraron o realizaron la aprehensión.<br />
ARTICULO 146. Disposición de Mercancías. La Dirección de Impuestos y<br />
Aduanas Nacionales, podrá disponer de todas las mercancías que se<br />
encontraban bajo custodia del Fondo Rotatorio de Aduanas hasta la fecha de<br />
su eliminación y por seis (6) meses más, mediante venta, donación,<br />
destrucción o asignación, cuando sobre las mismas no se haya definido su<br />
situación jurídica o no exista proceso administrativo en curso. De la<br />
intención de disponer de las mercancías se dará aviso a los interesados,<br />
mediante publicación en un diario de amplia circulación, en el cual se<br />
anunciará la fecha y el lugar de fijación del edicto que deberá contener la<br />
relación de las mismas.<br />
El Valor de las mercancías del Fondo Rotatorio de Aduanas que pasaron a ser<br />
bienes y patrimonio de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales en<br />
virtud de la eliminación del mismo, será el fijado por las almacenadoras al<br />
momento de su recibo o el determinado por el funcionario de la entidad<br />
delegado para el efecto.<br />
Las diferencias entre los valores a que se refiere el inciso anterior darán<br />
lugar a los ajustes contables respectivos en los estados financieros del<br />
Fondo Rotatorio de Aduanas, sin perjuicio de las responsabilidades<br />
administrativas y de los juicios fiscales a que haya lugar.<br />
CAPITULO V<br />
PLAN DE CHOQUE CONTRA LA EVASION<br />
ARTICULO 147. Plan de Choque Contra la Evasión. Anualmente la Dirección de<br />
Impuestos y Aduanas Nacionales deberá presentar para la aprobación del<br />
Ministro de Hacienda y Crédito Público el plan antievasión que comprenda la<br />
fiscalización tributaria y aduanera a más tardar el 1° de noviembre del año<br />
anterior al de su ejecución.<br />
Este plan debe seguir los criterios señalados en la presente ley y señalará<br />
los objetivos recaudatorios perseguidos, los cuales deben cubrir los<br />
señalados en la ley de presupuesto.<br />
El plan de fiscalización 1996 deberá ser presentado a más tardar el 30 de<br />
enero de 1996.<br />
ARTICULO 148. Aprobación y Seguimiento del Plan. El Plan anual antievasión<br />
será presentado dentro del mes siguiente a la fecha establecida en el<br />
anterior artículo ante la Comisión Mixta de Gestión Tributaria y Aduanera,<br />
para sus observaciones, concepto y seguimiento. Oído el concepto de la<br />
Comisión y efectuados los ajustes que sean del caso, el Ministro procederá<br />
a su aprobación.<br />
ARTICULO 149. Evaluación del Plan. La Comisión Mixta de Gestión Tributaria<br />
y Aduanera emitirá en el primer trimestre de cada año, un concepto<br />
evaluativo sobre los resultados del plan anual antievasión del año<br />
inmediatamente anterior.<br />
La Comisión dará a conocer a la opinión pública dicho concepto evaluativo,<br />
informando los resultados alcanzados por la ejecución del plan anual en la<br />
lucha contra la evasión y el contrabando.<br />
El 15 de abril de cada año el Ministro de Hacienda y Crédito Público<br />
presentará ante las comisiones terceras del Congreso de la República la<br />
evaluación de la ejecución del plan anual antievasión del año anterior,<br />
anexando el concepto evaluativo de la Comisión Mixta de Gestión Tributaria<br />
y Aduanera.<br />
ARTICULO 150. Criterios del Plan Anual Antievasión en Materia Tributaria.<br />
El plan anual de fiscalización comprenderá la realización de programas de<br />
gestión y programas de control integral. La acción de fiscalización en<br />
materia tributaria, se destinará prioritariamente a los programas de<br />
gestión, encaminados al cumplimiento voluntario de la obligación<br />
tributaria, en especial controlará las obligaciones de quienes no facturan<br />
o no declaran, así como al control de ingresos y al establecimiento de<br />
índices de evasión, cuyo objetivo sea corregir las declaraciones<br />
tributarias.<br />
En segundo lugar, la acción de fiscalización de fondo o integral se<br />
orientará a determinar forzosamente las obligaciones de los que persisten<br />
en el incumplimiento después de haber sido detectados en los programas de<br />
gestión de que trata el inciso anterior y a la fiscalización de aquellos<br />
contribuyentes que evaden sus impuestos presentando inexactitud en sus<br />
declaraciones tributarias, mediante la omisión de ingresos, la creación de<br />
gastos inexistentes o cualquier otra forma de evasión establecida por la<br />
Administración, determinados por índices de auditoría, cruces de<br />
información o denuncias.<br />
ARTICULO 151. Alcance del Plan Anual Antievasión en Materia Tributaria. De<br />
los recursos humanos para la fiscalización en materia tributaria, la<br />
administración destinará como mínimo un 30% a los programas de gestión<br />
definidos como prioritarios, los cuales deben comprender al menos el 70% de<br />
las acciones de fiscalización que realice la administración.<br />
El plan de fiscalización en materia tributaria tiene como objetivo realizar<br />
un número no inferior a 120.000 acciones en 1996, a 150.000 en 1997 y a<br />
200.000 en 1998 y en adelante deberán desarrollar un número de acciones<br />
equivalente como mínimo al 20% del número de contribuyentes declarantes.<br />
ARTICULO 152. Criterios y Alcance del Plan Anual Antievasión en Materia<br />
Aduanera. Las autoridades encargadas del control aduanero, con el auxilio<br />
de la fuerza pública, establecerán un control directo a los sitios de<br />
almacenamiento, distribución y venta de mercancías de contrabando, así como<br />
las rutas utilizadas para tal fin. Mientras persista tal actividad, los<br />
programas de fiscalización se aplicarán siguiendo las prioridades de<br />
detectar los contrabandistas en los sitios de ingreso de las mercancías o<br />
de distribución y venta de las mismas, así como su movimiento y operación<br />
económica.<br />
La administración aduanera debe destinar al menos un 20% de los recursos<br />
humanos para el control e investigación económico del contrabando.<br />
ARTICULO 153. Comisión Antievasión. La Comisión Nacional Mixta de Gestión<br />
Tributaria y Aduanera de que trata el artículo 75 del Decreto 2117 de 1992,<br />
estará integrada por el Ministro de Hacienda y Crédito Público o su<br />
delegado quien la presidirá, el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales,<br />
el Subdirector de Fiscalización y tres representantes del Consejo Nacional<br />
Gremial, nombrados por el mismo.<br />
La Comisión se reunirá mensualmente o por convocatoria especial del<br />
Ministro de Hacienda y Crédito Público, del Director de Impuestos y Aduanas<br />
Nacionales o por dos de sus miembros.<br />
ARTICULO 154. Financiación del Plan. El Gobierno propondrá al Congreso de<br />
la República en el proyecto de ley de presupuesto, una apropiación<br />
especifica denominada "Financiación Plan Anual Antievasión" por una cuantía<br />
equivalente a no menos del 10% del monto del recaudo esperado por dicho<br />
plan. Estos recursos adicionales de la Dirección de Impuestos y Aduanas<br />
Nacionales, serán clasificados como inversión.<br />
Con estos recursos, la administración tributaria podrá contratar<br />
supernumerarios, ampliar la planta y reclasificar internamente sus<br />
funcionarios. Igualmente se podrán destinar los recursos adicionales a la<br />
capacitación, compra de equipo, sistematización, programas de cómputo y en<br />
general todos los gastos necesarios para poder cumplir cabalmente con lo<br />
estatuido en el presente capítulo.<br />
Para 1996 el gobierno propondrá la modificación presupuestal, según fuera<br />
del caso, para dar cumplimiento a lo establecido en la Presente ley.<br />
ARTICULO 155. Centro Unificado de Información Económica. La Dirección de<br />
Impuestos y Aduanas Nacionales, conformará un Centro Unificado de<br />
Información Económica para la fiscalización, dentro del año siguiente a la<br />
entrada en vigencia de la presente ley.<br />
El Centro Unificado de Información Económica contendrá la información del<br />
propio contribuyente, la de terceros, bancos y otras fuentes que reciba de<br />
acuerdo con las normas legales y la que requiera por parte de organismos o<br />
personas privadas u oficiales, tales como: oficinas de catastro<br />
departamentales o municipales, tesorerías, Cámara de Comercio, Notarías,<br />
Instituciones Financieras, Fondos, Instituto de los Seguros Sociales y<br />
demás entidades, quienes deberán entregarla de acuerdo con las<br />
especificaciones que se establezcan.<br />
El Centro Unificado de Información Económica deberá suministrar a cada una<br />
de las entidades territoriales los resultados de los cruces de información<br />
que obtenga en lo que a cada uno corresponda.<br />
ARTICULO 156. Acción Conjunta. Las autoridades tributarias nacionales y las<br />
municipales o distritales podrán adelantar conjuntamente los programas de<br />
fiscalización. Las pruebas obtenidas por ellas podrán ser trasladadas sin<br />
requisitos adicionales.<br />
ARTICULO 157. Programas de Capacitación. La Dirección de Impuestos y<br />
Aduanas Nacionales desarrollará una tarea pedagógica dirigida a escuelas y<br />
colegios para crear en el país una cultura tributaria a fin de educar al<br />
ciudadano en el deber constitucional de contribuir a las cargas públicas.<br />
ARTICULO 158. Informes del Plan Antievasión. Con base en el informe<br />
previsto en el artículo 149 de esta ley, las comisiones analizarán el<br />
cumplimiento de metas, las metas del año siguiente e informarán a las<br />
plenarias, que aprobarán o rechazarán, con posibilidad de solicitar moción<br />
de censura para el Ministro y responsabilidad política para el director de<br />
la DIAN.<br />
PARAGRAFO. El primer informe del plan antievasión deberá ser presentado el<br />
30 de junio de 1996.<br />
CAPITULO VI<br />
OTRAS DISPOSICIONES<br />
ARTICULO 159. Apropiación Presupuestal de los Aportes al CIAT. Autorízase a<br />
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, para situar los<br />
aportes que le correspondan como miembro del Centro Interamericano de<br />
Administradores Tributarios CIAT. Para estos efectos, el Gobierno Nacional<br />
apropiará anualmente la partida Centro Interamericano de Administradores<br />
Tributarios -CIAT.<br />
ARTICULO 160. Sanción por Doble Numeración. Los obligados a facturar que<br />
obtengan o utilicen facturas de venta o de compra con numeración duplicada<br />
se harán acreedores a la sanción señalada en el literal b) del artículo<br />
657.<br />
ARTICULO 161. Correcciones a la Declaración Tributaria. El artículo 589 del<br />
Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 589. Correcciones que disminuyan el valor a pagar o aumenten el<br />
saldo a favor.<br />
"Para corregir las declaraciones tributarias, disminuyendo el valor a pagar<br />
o aumentando el saldo a favor, se elevará solicitud a la Administración de<br />
Impuestos y Aduanas correspondiente, dentro de los dos años siguientes al<br />
vencimiento del término para presentar la declaración.<br />
"La Administración debe practicar la liquidación oficial de corrección,<br />
dentro de los seis meses siguientes a la fecha de la solicitud en debida<br />
forma; si no se pronuncia dentro de este término, el proyecto de corrección<br />
sustituirá a la declaración inicial. La corrección de las declaraciones a<br />
que se refiere este artículo no impide la facultad de revisión, la cual se<br />
contará a partir de la fecha de la corrección o del vencimiento de los seis<br />
meses siguientes a la solicitud, según el caso.<br />
"Cuando no sea procedente la corrección solicitada, el contribuyente será<br />
objeto de una sanción equivalente al 20% del pretendido menor valor a pagar<br />
o mayor saldo a favor, la que será aplicada en el mismo acto mediante el<br />
cual se produzca el rechazo de la solicitud por improcedente. Esta sanción<br />
se disminuirá a la mitad, en el caso de que con ocasión del recurso<br />
correspondiente sea aceptada y pagada.<br />
"La oportunidad para presentar la solicitud se contará desde la fecha de la<br />
presentación, cuando se trate de una declaración de corrección."<br />
PARAGRAFO. El procedimiento previsto en el presente artículo, se aplicará<br />
igualmente a las correcciones que impliquen incrementos en los anticipos<br />
del impuesto, para ser aplicados a las declaraciones de los ejercicios<br />
siguientes, salvo que la corrección del anticipo se derive de una<br />
corrección que incrementa el impuesto por el correspondiente ejercicio."<br />
ARTICULO 162. El inciso primero del artículo 532 del Estatuto Tributario<br />
quedará así:<br />
"Las entidades de derecho público están exentas del pago del impuesto de<br />
timbre nacional."<br />
ARTICULO 163. Responsabilidad Solidaria de los Socios por los Impuestos de<br />
la Sociedad. El inciso primero del artículo 794 del Estatuto Tributario<br />
quedará así:<br />
"Los socios, copartícipes, asociados, cooperados y comuneros, responden<br />
solidariamente por los impuestos de la sociedad correspondientes a los años<br />
gravables 1987 y siguientes, a prorrata de sus aportes en la misma y del<br />
tiempo durante el cual los hubieren poseído en el respectivo período<br />
gravable. Se deja expresamente establecido que esta responsabilidad<br />
solidaria no involucra las sanciones e intereses, ni actualizaciones por<br />
inflación. La solidaridad de que trata este artículo no se aplicará a las<br />
sociedades anónimas o asimiladas a anónimas."<br />
ARTICULO 164. Adiciónase el artículo 518 del Estatuto Tributario con el<br />
siguiente parágrafo:<br />
PARAGRAFO. El impuesto de Timbre que se cause en el exterior, será<br />
recaudado por los agentes consulares y su declaración y pago estará a cargo<br />
del Ministerio de Relaciones Exteriores en la forma como lo determine el<br />
reglamento, sin que se generen intereses moratorios. De la suma recaudada<br />
en el exterior por concepto del impuesto de Timbre se descontarán los<br />
costos de giro y transferencia.<br />
ARTICULO 165. Intereses a Favor del Contribuyente. Adiciónase el artículo<br />
863 del Estatuto Tributario con el siguiente inciso.<br />
"A partir de 1996, cuando en las declaraciones tributarias resulte un saldo<br />
a favor del contribuyente, se causan intereses desde el tercer mes<br />
siguiente a la fecha de presentación de la declaración donde consta el<br />
saldo y hasta la fecha del giro el cheque, emisión del título o<br />
consignación, de la suma devuelta. Cuando el saldo a favor tenga origen en<br />
un pago en exceso que no figura en la declaración tributaria, se causan<br />
intereses a partir del mes siguiente a la fecha de presentación de la<br />
solicitud de devolución y hasta la fecha del giro del cheque, emisión del<br />
título o consignación, de la suma devuelta."<br />
ARTICULO 166. Tasa de Interés para Devoluciones. El artículo 864 del<br />
Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 864. Tasa de Interés para Devoluciones. El interés a que se<br />
refiere el artículo anterior, será igual a la tasa de interés prevista en<br />
el artículo 635 del Estatuto Tributario."<br />
ARTICULO 167. Facultad para Fijar Trámites de Devolución de Impuestos.<br />
Adiciónase el artículo 851 del Estatuto Tributario con el siguiente inciso:<br />
"A partir del año gravable 1998, la Dirección de Impuestos y Aduanas<br />
Nacionales, deberá establecer un sistema de devolución de saldos a favor de<br />
los contribuyentes, que opere de oficio, a partir del momento en que se<br />
presente la declaración tributaria."<br />
ARTICULO 168. Doble Tributación Internacional. Adiciónase el artículo 254<br />
del Estatuto Tributario con el siguiente inciso:<br />
"Cuando se trate de dividendos o participaciones recibidos de sociedades<br />
domiciliadas en cualquiera de los países con los cuales Colombia tenga<br />
suscrito un acuerdo o convenio de integración, tales dividendos o<br />
participaciones darán lugar a un descuento tributario en el impuesto sobre<br />
la renta, equivalente al resultado de multiplicar el monto de los<br />
dividendos o participaciones, por la tarifa del impuesto sobre la renta a<br />
la que se hayan sometido las utilidades que los generaron en cabeza de la<br />
sociedad emisora. Cuando los dividendos hayan sido gravados en el país de<br />
origen, el descuento se incrementará en el monto de tal gravamen. En ningún<br />
caso el descuento a que se refiere este inciso, podrá exceder el monto del<br />
impuesto sobre la renta generado en Colombia por tales dividendos."<br />
ARTICULO 169. Régimen Especial de Estabilidad Tributaria. Adiciónase el<br />
Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 240-1. Régimen especial de estabilidad tributario. Créase el<br />
régimenes especial de estabilidad tributaria aplicable a los contribuyentes<br />
personas jurídicas que opten por acogerse a él. La tarifa del impuesto<br />
sobre la renta y complementarios del régimen especial de estabilidad, será<br />
superior en dos puntos porcentuales (2%), a la tarifa del impuesto de renta<br />
y complementarios general vigente al momento de la suscripción del contrato<br />
individual respectivo.<br />
"La estabilidad tributaria se otorgará en cada caso mediante la suscripción<br />
de un contrato con el Estado y durará hasta por el término de diez (10)<br />
años. Cualquier tributo o contribución del orden nacional que se<br />
estableciere con posterioridad a la suscripción del contrato y durante la<br />
vigencia del mismo, o cualquier incremento a las tarifas del impuesto de<br />
renta y complementarios, por encima de las tarifas pactadas, que se<br />
decretare durante tal lapso, no le será aplicable a los contribuyentes<br />
sometidos a este régimen especial.<br />
"Cuando en el lapso de duración del contrato se reduzca la tarifa del<br />
impuesto de renta y complementarios, la tarifa aplicable al contribuyente<br />
sometido al régimen de estabilidad tributaria, será igual a la nueva tarifa<br />
aumentada en los dos puntos porcentuales.<br />
"Los contribuyentes podrán renunciar por una vez al régimen especial de<br />
estabilidad antes señalado y acogerse al régimen general, perdiendo la<br />
posibilidad de someterse nuevamente al régimen especial.<br />
"Las solicitudes que formulen los contribuyentes para acogerse al régimen<br />
especial de estabilidad tributaria, deberán presentarse ante el Director de<br />
Impuestos y Aduanas Nacionales o su delegado, quien suscribirá el contrato<br />
respectivo, dentro de los 2 meses siguientes a la formulación de la<br />
solicitud. Si el contrato no se suscribiere en este lapso, la solicitud se<br />
entenderá resuelta a favor del contribuyente, el cual quedará cobijado por<br />
el régimen especial de estabilidad tributaria.<br />
"Los contratos que se celebren en virtud del presente artículo deben<br />
referirse a ejercicios gravables completos."<br />
ARTICULO 170. Descuento Especial del lmpuesto a las Ventas. Adiciónase el<br />
Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
Artículo 485-1. Descuento Especial del Impuesto a las Ventas. En la venta<br />
al consumidor final o usuario final de vehículos, o en la importación que<br />
de los mismos haga el consumidor final, se decontará del Impuesto a las<br />
ventas liquidado al usuario o consumidor, un monto equivalente al 50% de<br />
valor de los equipos de control ambiental que se encuentren incorporados al<br />
vehículo, sin que tal descuento exceda de quinientos mil pesos ($500.000).<br />
Para tal efecto, el Ministerio del Medio Ambiente identificará por vía<br />
general los equipos de control ambiental que dan derecho a este beneficio.<br />
ARTICULO 171. Utilidad en Venta de Inmuebles. El artículo 37 del Estatuto<br />
Tributario quedará así:<br />
Artículo 37. Utilidad en Venta de Inmuebles. Cuando, mediante negociación<br />
directa y por motivos definidos previamente por la ley como de interés<br />
público o de utilidad social, o con el propósito de proteger el ecosistema<br />
a juicio del Ministerio del Medio Ambiente, se transfieran bienes inmuebles<br />
que sean activos fijos a entidades públicas y/o mixtas en las cuales tenga<br />
mayor participación el Estado, la utilidad obtenida será ingreso no<br />
constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Igual tratamiento se<br />
aplicará cuando los inmuebles que sean activos fijos se transfieran a<br />
entidades sin ánimo de lucro, que se encuentren obligadas por ley a<br />
construir vivienda social.<br />
ARTICULO 172. Representantes que deben cumplir deberes formales. El literal<br />
c) del artículo 572 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"c) Los gerentes, administradores y en general los representantes legales,<br />
por las personas jurídicas y sociedades de hecho. Esta responsabilidad<br />
puede ser delegada en funcionarios de la empresa designados para el efecto,<br />
en cuyo caso se deberá informar de tal hecho a la administración de<br />
Impuestos y Aduanas correspondiente.<br />
"El numeral 5 del artículo 602 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"5. La firma del obligado al cumplimiento del deber formal de declarar."<br />
ARTICULO 173. Corrección de Inconsistencias en la Declaración. Adiciónese<br />
el artículo 588 del Estatuto Tributario con el siguiente parágrafo 2:<br />
PARAGRAFO 2. Las inconsistencias a que se refieren los literales a), b) y<br />
d) de los artículos 580, 650-1 y 650-2 del Estatuto Tributario siempre y<br />
cuando no se haya notificado sanción por no declarar, podrán corregirse<br />
mediante el procedimiento previsto en el presente artículo, liquidando una<br />
sanción equivalente al 2% de la sanción de que trata el artículo 641 de<br />
Estatuto Tributario, sin que exceda de diez millones de pesos.<br />
ARTICULO 174. Tarifa de Retención en la Fuente para no Declarantes por<br />
Ingresos Provenientes del Exterior en Moneda Extranjera. El inciso segundo<br />
del artículo 366-1 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"La tarifa de retención en la fuente para los ingresos en moneda extranjera<br />
provenientes del exterior, constitutivos de renta o ganancia ocasional, que<br />
perciban los contribuyentes no obligados a presentar declaración de renta y<br />
complementarios, es del 3%, independientemente de la naturaleza de los<br />
beneficiarios de dichos ingresos. La tarifa de retención en la fuente para<br />
los contribuyentes obligados a declarar será la señalada por el Gobierno<br />
Nacional."<br />
ARTICULO 175. Deducciones por Inversiones en Investigaciones Científicas o<br />
Tecnológicas. Sustitúyese el último inciso del artículo 158-1 del Estatuto<br />
Tributario con el siguiente texto:<br />
"Para tener derecho a lo dispuesto en este artículo, el proyecto de<br />
inversión deberá obtener aprobación previa del Consejo Nacional de Ciencia<br />
y Tecnología o del respectivo Consejo del Programa Nacional del Sistema<br />
Nacional de Ciencia y Tecnología."<br />
ARTICULO 176. Hechos Sobre los que Recae el Impuesto. Adiciónase el<br />
artículo 420 del Estatuto Tributario con el siguiente parágrafo:<br />
PARAGRAFO 2. Para efectos de la aplicación del Impuesto sobre las Ventas,<br />
los servicios de telecomunicaciones prestados mediante el sistema de<br />
conversión intencional del trafico saliente en entrante, se considerarán<br />
prestados en la sede del beneficiario.<br />
ARTICULO 177. Fondos de Pensiones. El artículo 126-1 del Estatuto<br />
Tributario quedará así:<br />
"Artículo 126-1. Deducción de Contribuciones a Fondos de Pensiones de<br />
Jubilación e Invalidez y Fondos de Cesantías. Para efectos del impuesto<br />
sobre la renta y complementarios, son deducibles las contribuciones que<br />
efectúen las entidades patrocinadoras o empleadoras a los fondos de<br />
pensiones de jubilación e invalidez y de cesantías.<br />
"El monto obligatorio de los aportes que haga el trabajador o el empleador<br />
al fondo de pensiones de jubilación o invalidez, no hará parte de la base<br />
para aplicar la retención en la fuente por salarios y será considerado como<br />
un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.<br />
"Los aportes voluntarios que haga el trabajador o los aportes del partícipe<br />
independiente a los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, a los<br />
fondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987, a los seguros<br />
privados de pensiones y a los fondos privados de pensiones, en general, no<br />
harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente y serán<br />
considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional<br />
hasta una suma que adicionada al valor de los aportes obligatorios del<br />
trabajador, de que trata el inciso anterior, no exceda del veinte por<br />
ciento (20%) del salario o ingreso tributario del año, según el caso.<br />
Los retiros de aportes voluntarios, que se efectúen al sistema general de<br />
pensiones, a los fondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987,<br />
a los; seguros privados de pensiones y a los fondos privados de pensiones<br />
en general, o el pago de las pensiones con cargo a tales fondos,<br />
constituyen un ingreso gravado para el aportante y estarán sometidos a<br />
retención en la fuente por parte de la respectiva sociedad administradora,<br />
si el retiro del aporte o el pago de la pensión, se produce antes de que el<br />
aportante cumpla los requisitos señalados en la ley para tener derecho a la<br />
pensión.<br />
Los aportes a título de cesantía, realizados por los partícipes<br />
independientes, serán deducibles de la renta hasta la suma de quince<br />
millones novecientos mil pesos ($15.900.000), sin que excedan de un doceavo<br />
del ingreso gravable del respectivo año. (Valor año base 1995).<br />
PARAGRAFO. Los pagos de pensiones que se realicen, previo el cumplimiento<br />
de los requisitos señalados en la ley para tener derecho a la pensión, se<br />
rigen por lo dispuesto en el numeral 5º del artículo 206 de este Estatuto.<br />
ARTICULO 178. Contribución para la Procuraduría General de la Nación.<br />
Con destino al mejoramiento del servicio que presta la Procuraduría General<br />
de la Nación, créase una tasa retributiva de servicios, que se causará por<br />
la expedición de los certificados sobre antecedentes disciplinarios que<br />
emite la entidad. La tasa retributiva de servicios que por el presente<br />
artículo se establece será equivalente al 25% de un (1) salario mínimo<br />
legal diario vigente al momento de expedirse el certificado de antecedentes<br />
disciplinarios.<br />
El valor que resultare de aplicar dicho porcentaje si arrojare fracciones<br />
de cien pesos ($100), se aproximará a la centena inmediatamente superior.<br />
Los recursos provenientes de esta tasa retributiva de servicios, serán<br />
percibidos por el Instituto de Estudios del Ministerio Público y se<br />
destinarán al exclusivo propósito de implementar y realizar programas de<br />
capacitación, orientados a optimizar el servicio que presta la Procuraduría<br />
General de la Nación.<br />
PARAGRAFO 1. Estarán exentos del pago de esta tasa retributiva de<br />
servicios, los certificados que sean solicitados por autoridades o<br />
servidores públicos, por razón del cumplimiento de deberes o<br />
responsabilidades inherentes a sus funciones constitucionales, legales o<br />
reglamentarias.<br />
PARAGRAFO 2. El Procurador General de la Nación, mediante resolución,<br />
establecerá los mecanismos de control para el pago de dicha tasa y señalará<br />
las condiciones de tiempo, modo y lugar, para su cancelación, recaudo y<br />
manejo.<br />
El producto de esta tasa retributiva de servicios se llevará a una cuenta<br />
especial, con destino exclusivo al cumplimiento de los objetivos previstos<br />
en este artículo.<br />
ARTICULO 179. Fusión de Impuestos. Introdúcense las siguientes<br />
modificaciones a los impuestos territoriales:<br />
a) Impuestos de timbre y circulación y tránsito. Autorízase al<br />
Distrito Capital de Santafé de Bogotá, para fusionar el impuesto de<br />
Timbre Nacional con el de Circulación y Tránsito, de los vehículos<br />
matriculados en Bogotá. Los procedimientos y las tarifas del impuesto<br />
que resulte de la fusión serán fijados por el Concejo del Distrito<br />
Capital entre el 0.5% y el 2.7% del valor del vehículo.<br />
b) Los Concejos Municipales podrán adoptar las normas sobre<br />
administración, procedimientos y sanciones que rigen para los tributos<br />
del Distrito Capital.<br />
ARTICULO 180. Facultades Extraordinarias. De conformidad con el numeral 10<br />
del artículo 150 de la Constitución Política; revístese al Presidente de la<br />
República de facultades extraordinarias por el término de (6) seis meses<br />
contados a partir de la promulgación de la presente Ley, para expedir el<br />
régimen sancionatorio aplicable por las infracciones cambiarias y el<br />
procedimiento para su efectividad, en las materias de competencia de la<br />
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, e incorporar dentro de la<br />
nomenclatura del Estatuto Tributario las disposiciones sobre los impuestos<br />
administrados por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos<br />
y Aduanas Nacionales que se encuentran contenidos en otras normas que<br />
regulan materias diferentes.<br />
En virtud de estas facultades, podrá:<br />
a) Dictar las normas que sean necesarias para el efectivo control y<br />
vigilancia sobre el cumplimiento del régimen cambiario en las materias<br />
de competencia de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales;<br />
b) Señalar el procedimiento aplicable en las investigaciones por<br />
infracción al régimen de cambios que compete adelantar a la Dirección<br />
de Impuestos y Aduanas Nacionales;<br />
c) Señalar las actuaciones sometidas a reserva dentro de las<br />
investigaciones que se adelanten por infracción al régimen de cambios;<br />
d) Establecer el régimen sancionatorio aplicable por infracción al<br />
régimen cambiario y a las obligaciones que se establezcan para su<br />
control, en las materias de competencia de la Dirección de Impuestos y<br />
Aduanas Nacionales;<br />
e) Determinar las formas de extinción de las obligaciones derivadas de<br />
la infracción al régimen de cambios y el procedimiento para su cobro;<br />
f) Incorporar en el Estatuto Tributario las diferentes normas que<br />
regulan los impuestos administrados por la Unidad Administrativa<br />
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales que se encuentran<br />
contenidos en normas que regulan materias diferentes.<br />
ARTICULO 181. Aportes al SEN<br />
A. Se adiciona el artículo 7 de la Ley 21 de 1982 con el parágrafo, el cual<br />
quedará así:<br />
"Parágrafo. Las Universidades Públicas no están obligadas a efectuar<br />
aportes para el Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA.<br />
"Las deudas que las Universidades Públicas hayan adquirido con el SENA, por<br />
concepto de dichos aportes, serán compensadas mediante el suministro, por<br />
parte de las Universidades Públicas, de programas de capacitación según los<br />
requerimientos y necesidades del SENA.<br />
"Las Universidades Privadas, aprobadas por el Instituto Colombiano para el<br />
Fomento de la Educación Superior, ICFES, que sean entidades sin ánimo de<br />
lucro, no están obligadas a efectuar aportes para el Servicio Nacional de<br />
Aprendizaje, SENA.<br />
"Con los recursos liberados, deberán constituir un fondo patrimonial, cuyos<br />
rendimientos se destinen exclusivamente a financiar las matrículas de<br />
estudiantes de bajos ingresos, cuyos padres demuestren que no tienen<br />
ingresos superiores a cuatro salarios mínimos mensuales y a proyectos de<br />
educación, ciencia y tecnología."<br />
ARTICULO 182. Contribuciones Parafiscales. Las contribuciones para fiscales<br />
sobre productos de origen agropecuario y pesquero se causarán también sobre<br />
las importaciones, tomando como base de liquidación su valor FOB en el<br />
porcentaje que en cada caso señale la Ley que establece la correspondiente<br />
cuota de fomento.<br />
Toda persona natural o jurídica que importe un producto de origen<br />
agropecuario y pesquero sujeto a una contribución parafiscal, está obligada<br />
a autoretener el valor de la cuota de fomento al momento de efectuar la<br />
nacionalización del producto y a remitir el monto total liquidado al<br />
respectivo fondo de fomento, bajo el procedimiento que establecen las<br />
normas vigentes sobre el recaudo y administración del fondo.<br />
Estos recursos se destinarán exclusivamente a apoyar programas y proyectos<br />
de investigación, transferencia de tecnología, y control y vigilancia<br />
sanitarios, elaborados por el Ministerio de Agricultura y la entidad<br />
administradora del fondo respectivo, y deberán ser aprobados por el Comité<br />
Especial Directivo de que trata el parágrafo siguiente.<br />
PARAGRAFO. Para los efectos de las contribuciones parafiscales de que trata<br />
el presente artículo se conformará un Comité Especial Directivo, para cada<br />
uno de los renglones cubiertos por estas disposiciones, integrado así:<br />
1. El Ministro de Agricultura y Desarrollo Rural, o su delegado, quien<br />
lo presidirá.<br />
2. El Ministro de Desarrollo Económico o su delegado.<br />
3. El Ministro de Comercio Exterior o su delegado.<br />
4. El Director de Corpoica o su delegado.<br />
5. El Gerente General del ICA o su delegado.<br />
6. El Presidente de la SAC o su delegado.<br />
7. El Representante Legal de la Entidad Administradora del respectivo<br />
Fondo Parafiscal.<br />
8. Un Representante de las Comercializadoras Importadoras a las cuales<br />
se refiere el presente artículo.<br />
9. Un Representante de las Agroindustrias Importadoras a las cuales se<br />
refiere el presente artículo.<br />
ARTICULO 183. Establécese una contribución parafiscal sobre las<br />
importaciones de malta, tomando como base de liquidación en este último<br />
caso su valor FOB, en el porcentaje, condiciones, destinación y<br />
administración determinados para la cebada en la Ley 67 de 1983 y en su<br />
correspondiente decreto reglamentario.<br />
La tasa parafiscal propuesta sobre la malta importada se destinará al Fondo<br />
Parafiscal existente para la cebada.<br />
ARTICULO 184. Compensación a Resguardos Indígenas. El artículo 24 de la Ley<br />
44 de 1990 quedará así:<br />
"Con cargo al Presupuesto Nacional, la Nación girará anualmente, a los<br />
municipios en donde existan resguardos indígenas, las cantidades que<br />
equivalgan a lo que tales municipios dejen de recaudar según certificación<br />
del respectivo tesorero municipal, por concepto del impuesto predial<br />
unificado, o no hayan recaudado por el impuesto y las sobretasas legales.<br />
"Parágrafo. El Instituto Geográfico Agustín Codazzi, formara los catastros<br />
de los resguardos indígenas en el término de un año a partir de la vigencia<br />
de esta Ley, únicamente para los efectos de la compensación de la Nación a<br />
los municipios".<br />
CAPITULO VII<br />
IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS<br />
ARTICULO 185. Propiedad del Impuesto. El impuesto al consumo de cervezas,<br />
sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no<br />
alcohólicas, es de propiedad de la Nación y su producto se encuentra cedido<br />
a los Departamentos y al Distrito Capital de Santafé de Bogotá, en<br />
proporción al consumo de los productos gravados en sus jurisdicciones.<br />
ARTICULO 186. Hecho Generador. Está constituido por el consumo en el<br />
territorio nacional de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas<br />
fermentadas con bebidas no alcohólicas.<br />
No generan este impuesto las exportaciones de cervezas, sifones, refajos y<br />
mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas.<br />
ARTICULO 187. Sujetos Pasivos. Son sujetos pasivos o responsables del<br />
impuesto los productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los<br />
distribuidores. Además, son responsables directos del impuesto los<br />
transportadores y los expendedores al detal, cuando no puedan justificar<br />
debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden.<br />
ARTICULO 188. Causación. En el caso de productos nacionales, el impuesto se<br />
causa en el momento en que el productor los entrega en fábrica o en planta<br />
para su distribución, venta o permuta en el país, o para publicidad,<br />
promoción, donación, comisión o los destina a autoconsumo.<br />
En el caso de productos extranjeros, el impuesto se causa en el momento en<br />
que los mismos se introducen al país, salvo cuando se trate de productos en<br />
tránsito hacia otro país.<br />
ARTICULO 189. Base Gravable. La base gravable de este impuesto está<br />
constituida por el precio de venta al detallista.<br />
En el caso de la producción nacional, los productores deberán señalar<br />
precios para la venta de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas<br />
fermentadas con bebidas no alcohólicas a los vendedores al detal, de<br />
acuerdo con la calidad y contenido de las mismas, para cada una de las<br />
capitales de Departamento donde se hallen ubicadas fábricas productoras.<br />
Dichos precios serán el resultado de sumar los siguientes factores:<br />
a) El precio de venta al detallista, el cual se define como el precio<br />
facturado a los expendedores en la capital del Departamento donde está<br />
situada la fábrica, excluido el impuesto al consumo;<br />
b) El valor del impuesto al consumo.<br />
En el caso de los productos extranjeros, el precio de venta al detallista<br />
se determina como el valor en aduana de la mercancía, incluyendo los<br />
gravámenes arancelarios, adicionado con un margen de comercialización<br />
equivalente al 30%.<br />
PARAGRAFO 1. No formará parte de la base gravable el valor de los empaques<br />
y envases, sean retornables o no retornables.<br />
PARAGRAFO 2. En ningún caso el impuesto pagado por los productos<br />
extranjeros será inferior al promedio del impuesto que se cause por el<br />
consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con<br />
bebidas no alcohólicas, según el caso, producidos en Colombia.<br />
ARTICULO 190. Tarifas. Las tarifas de este impuesto son las siguientes:<br />
Cervezas y sifones: 48%.<br />
Mezclas y refajos: 20%.<br />
PARAGRAFO. Dentro de la tarifa del 48% aplicable a cervezas y sifones,<br />
están comprendidos ocho (8) puntos porcentuales que corresponden al<br />
impuesto sobre las ventas, el cual se destinará a financiar el segundo y<br />
tercer nivel de atención en salud. Los productores nacionales y el Fondo -<br />
Cuenta de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros girarán<br />
directamente a los Fondos o Direcciones Seccionales de Salud y al Fondo<br />
Distrital de Salud, según el caso, el porcentaje mencionado dentro de los<br />
quince (15) días calendario siguientes al vencimiento de cada período<br />
gravable.<br />
ARTICULO 191. Período Gravable, Declaración y Pago del Impuesto. El período<br />
gravable de este impuesto será mensual.<br />
Los productores cumplirán mensualmente con la obligación de declarar ante<br />
las correspondientes Secretarías de Hacienda Departamentales o del Distrito<br />
Capital, según el caso, o en las entidades financieras autorizadas para tal<br />
fin, dentro de los quince (15) días calendario siguientes al vencimiento de<br />
cada período gravable. La declaración deberá contener la liquidación<br />
privada del gravamen correspondiente a los despachos, entregas o retiros<br />
efectuados en el mes anterior. Los productores pagarán el impuesto<br />
correspondiente en las Tesorerías Departamentales o del Distrito Capital, o<br />
en las entidades financieras autorizadas, simultáneamente con la<br />
presentación de la declaración.<br />
Los importadores declararán y pagarán el impuesto al consumo en el momento<br />
de la importación, conjuntamente con los impuestos y derechos nacionales<br />
que se causen en la misma. El pago del impuesto al consumo se efectuará a<br />
órdenes del Fondo - Cuenta de Impuestos al Consumo de Productos<br />
Extranjeros. Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o<br />
distribuidores de productos extranjeros, según el caso, tendrán la<br />
obligación de declarar ante las Secretarías de Hacienda por los productos<br />
introducidos al Departamento respectivo o al Distrito Capital, en el<br />
momento de la introducción a la entidad territorial, indicando la base<br />
gravable según el tipo de producto. En igual forma se procederá frente a<br />
las mercancías introducidas a zonas de régimen aduanero especial.<br />
Las declaraciones mencionadas se presentarán en los formularios que para el<br />
efecto diseñe u homologue la Dirección General de Apoyo Fiscal del<br />
Ministerio de Hacienda y Crédito Público.<br />
ARTICULO 192. Prohibición. Se prohíbe a los departamentos, municipios,<br />
distrito capital, distritos especiales, áreas metropolitanas, territorios<br />
indígenas, regiones, provincias y a cualquiera otra forma de división<br />
territorial que se llegare a crear con posteridad a la expedición de la<br />
presente Ley, gravar la producción, importación, distribución y venta de<br />
los productos gravados con el impuesto al consumo de que trata este<br />
Capítulo con otros impuestos, tasas, sobretasas o contribuciones, con<br />
excepción del impuesto de industria y comercio.<br />
ARTICULO 193. Reglamentación Unica. Con el propósito de mantener una<br />
reglamentación única a nivel nacional sobre el impuesto al consumo de<br />
cervezas, sifones, refajos, mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no<br />
alcohólicas, ni las asambleas departamentales ni el Concejo Distrital de<br />
Santafé de Bogotá podrán expedir reglamentaciones sobre la materia, de<br />
manera que el gravamen se regirá íntegramente por lo dispuesto en la<br />
presente Ley, por los reglamentos que, en su desarrollo, profiera el<br />
Gobierno Nacional y por las normas de procedimiento señaladas en el<br />
Estatuto Tributario, con excepción del período gravable.<br />
ARTICULO 194. Obligaciones de los Responsables o Sujetos Pasivos. Los<br />
productores e importadores de productos gravados con el impuesto al consumo<br />
de que trata este Capítulo tienen las siguientes obligaciones:<br />
a) Llevar un sistema contable que permita verificar o determinar los<br />
factores necesarios para establecer la base de liquidación del<br />
impuesto, el volumen de producción, el volumen de importación, los<br />
inventarios, y los despachos y retiros. Dicho sistema también deberá<br />
permitir la identificación del monto de las ventas efectuadas en cada<br />
departamento y en el Distrito Capital de Santafé de Bogotá, según<br />
facturas de venta prenumeradas y con indicación del domicilio del<br />
distribuidor. Los distribuidores deberán identificar en su<br />
contabilidad el monto de las ventas efectuadas en cada departamento y<br />
en el Distrito Capital de Santafé de Bogotá, según facturas de venta<br />
prenumeradas;<br />
b) Expedir la factura correspondiente con el lleno de todos los<br />
requisitos legales, conservarla hasta por dos años y exhibirla a las<br />
autoridades competentes cuando les sea solicitada. Los expendedores al<br />
detal están obligados a exigir la factura al distribuidor, conservarla<br />
hasta por dos años y exhibirla a las autoridades competentes cuando<br />
les sea solicitada;<br />
c) Fijar los precios de venta al detallista y comunicarlos a las<br />
Secretarías de Hacienda Departamentales y del Distrito Capital de<br />
Santafé de Bogotá, así como al Ministerio de Desarrollo Económico;<br />
dentro de los diez (10) días siguientes a su adopción o modificación.<br />
PARAGRAFO. El transportador está obligado a demostrar la procedencia de los<br />
productos. Con este fin, deberá portar la respectiva tornaguía, o el<br />
documento que haga sus veces, y exhibirla a las autoridades competentes<br />
cuando le sea requerida.<br />
ARTICULO 195. Productos Introducidos en Zonas de Régimen Aduanero Especial.<br />
Los productos introducidos en zonas de régimen aduanero especial causarán<br />
el impuesto al consumo a que se refiere este Capítulo. Dicho impuesto se<br />
liquidará ante la autoridad aduanera con jurisdicción en el municipio al<br />
que pertenezca la zona y se pagarán a órdenes del Fondo - Cuenta de<br />
Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros.<br />
ARTICULO 196. Distribución de los Recaudos del Fondo - Cuenta de Impuestos<br />
al Consumo de Productos Extranjeros. Los dineros recaudados por concepto<br />
del impuesto al consumo de que trata este Capítulo depositados en el Fondo<br />
- Cuenta de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros se distribuirán y<br />
girarán, dentro de los primeros quince días calendario de cada mes, a los<br />
departamentos y al Distrito Capital, en proporción al consumo en cada uno<br />
de ellos. Tal proporción se determinará con base en la relación de<br />
declaraciones que del impuesto hayan presentado los importadores o<br />
distribuidores ante los departamentos y el Distrito Capital. Para tal<br />
efecto, el Secretario de Hacienda respectivo remitirá a la Dirección<br />
Ejecutiva de la Conferencia Nacional de Gobernadores, dentro de los últimos<br />
cinco (5) días calendario de cada mes, una relación detallada de las<br />
declaraciones presentadas por los responsables, respecto de os productos<br />
importados introducidos en el mes al departamento o al Distrito Capital,<br />
según el caso.<br />
ARTICULO 197. Sistema Unico Nacional de Control de Transporte. El Gobierno<br />
Nacional reglamentará la adopción de un sistema único nacional para el<br />
control del transporte de productos generadores del impuesto al consumo<br />
regulado en este Capítulo.<br />
ARTICULO 198. Responsabilidad por Cambio de Destino. Si el distribuidor de<br />
los productos gravados con el impuesto regulado en el presente capítulo<br />
modifica unilateralmente el destino de los mismos, deberá informarlo por<br />
escrito al productor o importador dentro de los cinco días hábiles<br />
siguientes al cambio de destino, a fin de que el productor o importador<br />
realice los ajustes correspondientes en su declaración de impuesto al<br />
consumo o en su sistema contable.<br />
En caso de que el distribuidor omita informar el cambio de destino de los<br />
productos será el único responsable por el pago del impuesto al consumo<br />
ante el departamento o el Distrito Capital de Santafé de Bogotá en cuya<br />
jurisdicción se haya efectuado la enajenación de los productos al público.<br />
ARTICULO 199. Administración del Impuesto. La fiscalización, liquidación<br />
oficial, cobro y recaudo del Impuesto al consumo de que trata este Capítulo<br />
es de competencia de los departamentos y del Distrito Capital de Santafé de<br />
Bogotá, competencia que se ejercerá á través de los órganos encargados de<br />
la administración fiscal. Los departamentos y el Distrito Capital aplicarán<br />
en la determinación oficial del impuesto los procedimientos establecidos en<br />
el Estatuto Tributario para los impuestos del orden nacional. El régimen<br />
sancionatorio y el procedimiento para la aplicación del mismo previstos en<br />
el Estatuto Tributario se aplicará en lo pertinente al impuesto al consumo<br />
de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas<br />
no alcohólicas.<br />
Contra las liquidaciones oficiales de aforo, de revisión, de corrección<br />
aritmética y los actos que impongan sanciones proferidos por los<br />
departamentos y por el Distrito Capital procede el recurso de<br />
reconsideración ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, de<br />
conformidad con los términos y procedimientos establecidos en el Estatuto<br />
Tributario. El Director de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales<br />
determinará mediante resolución la dependencia del nivel central encargada<br />
de fallar el recurso mencionado.<br />
ARTICULO 200. Aprehensiones y Decomisos. Los departamentos y el Distrito<br />
Capital de Santafé de Bogotá podrán aprehender y decomisar en sus<br />
respectivas jurisdicciones, a través de las autoridades competentes, los<br />
productos sometidos al impuesto al consumo regulado en este Capítulo que no<br />
acrediten el pago del impuesto, o cuando se incumplan las obligaciones<br />
establecidas a los sujetos responsables.<br />
ARTICULO 201. Saneamiento Aduanero y Destino de los Productos Aprehendidos<br />
y Decomisados, o en Situación de Abandono. El decomiso de los productos<br />
gravados con el impuesto al consumo de que trata este Capítulo o la<br />
declaratoria de abandono produce automáticamente su saneamiento aduanero.<br />
Cuando las entidades competentes nacionales, departamentales o del Distrito<br />
Capital enajenen los productos gravados con el impuesto al consumo que<br />
hayan sido decomisados o declarados en situación de abandono, incluirán<br />
dentro del precio de enajenación el impuesto al consumo y los impuestos<br />
nacionales a que haya lugar, salvo los derechos arancelarios. La entidad<br />
competente que realice la enajenación tiene la obligación de establecer que<br />
los productos que se enajenen son aptos para el consumo humano.<br />
La enajenación de las mercancías no podrá constituirse en competencia<br />
desleal para las mercancías nacionales o legalmente importadas, de las<br />
mismas marcas, especificaciones o características, dentro del comercio<br />
formal. La enajenación de las mercancías sólo podrá hacerse en favor de<br />
productores, importadores o distribuidores legales de los productos. Si<br />
dentro del término de dos (2) meses, contados a partir del decomiso o<br />
declaratoria de abandono, no se ha llevado a cabo la enajenación de las<br />
mercancías, las mismas deberán ser destruidas.<br />
El producto de la enajenación, descontados los impuestos, pertenece a la<br />
entidad competente nacional o territorial que lleve a cabo la enajenación.<br />
PARAGRAFO. La entidad enajenante girará los impuestos al beneficiario de la<br />
renta dentro de los quince días calendario siguientes a la enajenación.<br />
CAPITULO VIII<br />
IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES.<br />
ARTICULO 202. Hecho Generador. Está constituido por el consumo de licores,<br />
vinos, aperitivos, y similares, en la jurisdicción de los departamentos.<br />
ARTICULO 203. Sujetos Pasivos. Son sujetos pasivos o responsables del<br />
impuesto los productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los<br />
distribuidores. Además, son responsables directos los transportadores y<br />
expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la<br />
procedencia de los productos que transportan o expenden.<br />
ARTICULO 204. Causación. En el caso de productos nacionales, el impuesto se<br />
causa en el momento: en que el productor los entrega en fábrica o en planta<br />
para su distribución, venta o permuta en el país, o para publicidad,<br />
promoción, donación, comisión o los destina a autoconsumo.<br />
En el caso de productos extranjeros, el impuesto se causa en el momento en<br />
que los mismos se introducen al país, salvo cuando se trate de productos en<br />
tránsito hacia otro país.<br />
Para efectos del impuesto al consumo de que trata este capítulo, los<br />
licores, vinos, aperitivos y similares importados a granel para ser<br />
envasados en el país recibirán el tratamiento de productos nacionales. Al<br />
momento de su importación al territorio aduanero nacional, estos productos<br />
sólo pagarán los impuestos o derechos nacionales a que haya lugar.<br />
ARTICULO 205. Base Gravable. Para los productos de graduación<br />
alcoholimétrica de 2.5 a 20 y de más de 35, la base gravable está<br />
constituida por el precio de venta al detallista, en la siguiente forma:<br />
a) Para los productos nacionales, el precio de venta al detallista se<br />
define como el precio facturado a los expendedores en la capital del<br />
departamento donde está situada la fábrica, excluido el impuesto al<br />
consumo;<br />
b) Para los productos extranjeros, el precio de venta al detallista se<br />
determina como el valor en aduana de la mercancía, incluyendo los<br />
gravámenes arancelarios, adicionado con un margen de comercialización<br />
equivalente al 30%.<br />
Para los productos de graduación alcoholimétrica de más de 20 y hasta 35,<br />
la base gravable está constituida, para productos nacionales y extranjeros,<br />
por el precio de venta al detal, según promedios por tipo de productos<br />
determinados semestralmente por el DANE.<br />
PARAGRAFO. En ningún caso el impuesto pagado por los productos extranjeros<br />
será inferior al promedio del impuesto que se cause por el consumo de<br />
licores, vinos, aperitivos y similares, según el caso, producidos en<br />
Colombia.<br />
ARTICULO 206. Tarifas. Las tarifas del impuesto al consumo de licores,<br />
vinos, aperitivos y similares, fijadas de acuerdo con el grado de contenido<br />
alcohólico, son las siguientes:<br />
De 2.5 hasta 15, el 20%<br />
De más de 15 hasta 20, el 25%<br />
De más de 20 hasta el 35 , el 35%<br />
De más de 35, el 40%.<br />
El grado de contenido alcohólico debe expresarse en el envase y estará<br />
sujeto a verificación técnica por el Ministerio de Salud, de oficio o por<br />
solicitud de los departamentos. Dicho Ministerio podrá delegar esta<br />
competencia en entidades públicas especializadas o podrá solicitar la<br />
obtención de peritazgo técnico de particulares.<br />
CAPITULO IX<br />
IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO<br />
ARTICULO 207. Hecho Generador. Está constituido por el consumo de<br />
cigarrillos y tabaco elaborado, en la jurisdicción de los departamentos.<br />
ARTICULO 208. Sujetos Pasivos. Son sujetos pasivos o responsables del<br />
impuesto los productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los<br />
distribuidores. Además, son responsables directos los transportadores y<br />
expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la<br />
procedencia de los productos que transportan o expenden.<br />
ARTICULO 209. Causación. En el caso de productos nacionales, el impuesto se<br />
causa en el momento en que el productor los entrega en fábrica o en planta<br />
para su distribución, venta o permuta en el país, o para publicidad,<br />
promoción, donación, comisión o los destina a autoconsumo.<br />
En el caso de productos extranjeros, el impuesto se causa en el momento en<br />
que los mismos se introducen al país, salvo cuando se trate de productos en<br />
tránsito hacia otro país.<br />
ARTICULO 210. Base Gravable. La base gravable de este impuesto está<br />
constituida por el precio de venta al detallista, en la siguiente forma:<br />
a) Para los productos nacionales, el precio de venta al detallista se<br />
define como el precio facturado a los expendedores en la capital del<br />
departamento donde está situada la fábrica, excluido el impuesto al<br />
consumo;<br />
b) Para los productos extranjeros, el precio de venta al detallista se<br />
determina como el valor en aduana de la mercancía, incluyendo los<br />
gravámenes arancelarios, adicionado con un margen de comercialización<br />
equivalente al 30%.<br />
PARAGRAFO. En ningún caso el impuesto pagado por los productos extranjeros<br />
será inferior al promedio del impuesto que se cause por el consumo de<br />
cigarrillos y tabaco elaborado, de igual o similar clase, según el caso,<br />
producidos en Colombia.<br />
ARTICULO 211. Tarifa. La tarifa del impuesto al consumo de cigarrillos y<br />
tabaco elaborado es del 55%.<br />
PARAGRAFO. Los cigarrillos y tabaco elaborado, nacionales y extranjeros,<br />
están excluidos del impuesto sobre las ventas. El impuesto con destino al<br />
deporte creado por la Ley 30 de 1971 continuara con una tarifa del 5% hasta<br />
el primero de enero de 1988, fecha a partir de la cual entrará en plena<br />
vigencia lo establecido por la Ley 181 de 1995 al respecto, con una tarifa<br />
del diez por ciento (10%).<br />
A partir del 1 de enero de 1996 el recaudo del impuesto de que trata este<br />
parágrafo será entregado a los departamentos y el Distrito Capital con<br />
destino a cumplir la finalidad del mismo.<br />
ARTICULO 212. Participación del Distrito Capital. De conformidad con el<br />
artículo 324 de la Constitución Política y con el artículo 3 del Decreto<br />
3258 de 1968, el Distrito Capital de Santafé de Bogotá tendrá una<br />
participación del veinte por ciento (20%) del recaudo del impuesto<br />
correspondiente al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de producción<br />
nacional que se genere en el Departamento de Cundinamarca, incluyendo el<br />
Distrito Capital.<br />
El Distrito Capital de Santafé de Bogotá es titular del impuesto<br />
correspondiente al consumo de cigarrillos y tabaco elaborados de<br />
procedencia extranjera, de conformidad con el artículo 1 de la Ley 19 de<br />
1970.<br />
CAPITULO X<br />
DISPOSICIONES COMUNES AL IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS<br />
Y SIMILARES Y AL IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO<br />
ARTICULO 213. Período Gravable, Declaración y Pago de los Impuestos. El<br />
período gravable de estos impuestos será quincenal.<br />
Los productores cumplirán quincenalmente con la obligación de declarar ante<br />
las correspondientes Secretarías de Hacienda Departamentales o del Distrito<br />
Capital, según el caso, o en las entidades financieras autorizadas para tal<br />
fin, dentro de los cinco (5) días calendario siguientes al vencimiento de<br />
cada período gravable. La declaración deberá contener la liquidación<br />
privada del gravamen correspondiente a los despachos, entregas o retiros<br />
efectuados en la quincena anterior. Los productores pagarán el impuesto<br />
correspondiente en las Tesorerías Departamentales o del Distrito Capital, o<br />
en las instituciones financieras autorizadas, simultáneamente con la<br />
presentación de la declaración. Sin perjuicio de lo anterior los<br />
departamentos y el Distrito Capital podrán fijar en cabeza de los<br />
distribuidores la obligación de declarar y pagar directamente el impuesto<br />
correspondiente, ante los organismos y dentro de los términos establecidos<br />
en el presente inciso.<br />
Los importadores declararán y pagarán el impuesto al consumo en el momento<br />
de la importación, conjuntamente con los impuestos y derechos nacionales<br />
que se causen en la misma. El pago del impuesto al consumo se efectuará a<br />
órdenes del Fondo-Cuenta de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros.<br />
Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuidores de<br />
productos extranjeros, según el caso, tendrán la obligación de declarar<br />
ante las Secretarías de Hacienda por los productos introducidos al<br />
departamento respectivo o Distrito Capital, en el momento de la<br />
introducción a la entidad territorial, indicando la base gravable según el<br />
tipo de producto. En igual forma se procederá frente a las mercancías<br />
introducidas a zonas de régimen aduanero especial.<br />
Las declaraciones mencionadas se presentarán en los formularios que para el<br />
efecto diseñe la Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio de<br />
Hacienda y Crédito Público.<br />
ARTICULO 214. Prohibición. Se prohíbe a los departamentos, municipios,<br />
distrito capital, distritos especiales, áreas metropolitanas, territorios<br />
indígenas, regiones, provincias y a cualquiera otra forma de división<br />
territorial que se llegare a crear con posteridad a la expedición de la<br />
presente Ley, gravar la producción, importación, distribución y venta de<br />
los productos gravados con los impuestos al consumo de que trata este<br />
Capítulo con otros impuestos, tasas, sobretasas o contribuciones, con<br />
excepción del impuesto de industria y comercio.<br />
ARTICULO 215. Obligaciones de los Responsables o Sujetos Pasivos. Los<br />
productores e importadores de productos gravados con impuestos al consumo<br />
de que trata este capítulo tienen las siguientes obligaciones:<br />
a) Registrarse en las respectivas Secretarías de Hacienda Departamentales o<br />
del Distrito Capital, según el caso, dentro del mes siguiente a la vigencia<br />
de la presente Ley o al inicio de la actividad gravada. Los distribuidores<br />
también estarán sujetos a esta obligación;<br />
b) Llevar un sistema contable que permita verificar o determinar los<br />
factores necesarios para establecer la base de liquidación del impuesto, el<br />
volumen de producción, el volumen de importación, los inventarios, y los<br />
despachos y retiros. Dicho sistema también deberá permitir la<br />
identificación del monto de las ventas efectuadas en cada departamento y en<br />
el Distrito Capital de Santafé de Bogotá, según facturas de venta<br />
prenumeradas y con indicación del domicilio del distribuidor. Los<br />
distribuidores deberán identificar en su contabilidad el monto de las<br />
ventas efectuadas en cada departamento y en el Distrito Capital de Santafé<br />
de Bogotá, según facturas de venta prenumeradas;<br />
c) Expedir la factura correspondiente con el lleno de todos los requisitos<br />
legales, conservarla hasta por dos años y exhibirla a las autoridades<br />
competentes cuando les sea solicitada. Los expendedores al detal están<br />
obligados a exigir la factura al distribuidor, conservarla hasta por dos<br />
años y exhibirla a las autoridades competentes cuando les sea solicitada;<br />
d) Fijar los precios de venta al detallista y comunicarlos a las<br />
Secretarías de Hacienda Departamentales y del Distrito Capital de Santafé<br />
de Bogotá, dentro de los diez (10) días siguientes a su adopción o<br />
modificación.<br />
PARAGRAFO 1. El transportador está obligado a demostrar la procedencia de<br />
los productos. Con este fin, deberá portar la respectiva tornaguía, o el<br />
documento que haga sus veces, y exhibirla a las autoridades competentes<br />
cuando le sea requerida.<br />
PARAGRAFO 2. Las obligaciones de los sujetos pasivos establecidas en este<br />
artículo en relación con los departamentos se cumplirán también ante el<br />
Distrito Capital, cuando éste sea titular del impuesto de que se trate.<br />
PARAGRAFO 3. Los sujetos pasivos obligados a pagar el impuesto al consumo<br />
de cigarrillos y tabaco elaborado nacionales, deberán consignar<br />
directamente a órdenes de la Tesorería del Distrito Capital los valores que<br />
a éste correspondan por tales conceptos.<br />
ARTICULO 216. Productos Introducidos en Zonas de Régimen Aduanero Especial.<br />
Los productos introducidos en zonas de régimen aduanero especial causarán<br />
los impuestos a que se refiere este Capítulo . Dichos impuestos se<br />
liquidaran ante la autoridad aduanera con jurisdicción en el municipio al<br />
que pertenezca la zona y se pagarán a órdenes del Fondo Cuenta de Impuestos<br />
al Consumo de Productos Extranjeros.<br />
ARTICULO 217. Distribución de los Recaudos del Fondo-Cuenta de Impuestos al<br />
Consumo de Productos Extranjeros. Los dineros recaudados por concepto de<br />
los impuestos al consumo de que trata este Capítulo depositados en el Fondo-<br />
Cuenta de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros se distribuirán y<br />
girarán, dentro de los primeros quince días calendario de cada mes, a los<br />
departamentos y al Distrito Capital, en lo que a éste corresponda, en<br />
proporción al consumo en cada uno de ellos. Tal proporción se determinará<br />
con base en la relación de declaraciones que del impuesto hayan presentado<br />
los importadores o distribuidores ante los departamentos y el Distrito<br />
Capital. Para tal efecto, el Secretario de Hacienda respectivo remitirá a<br />
la Dirección Ejecutiva de la Conferencia Nacional de Gobernadores, dentro<br />
de los últimos cinco (5) días calendario de cada mes, una relación<br />
detallada de las declaraciones presentadas por los responsables, respecto<br />
de los productos importados introducidos en el mes al departamento o al<br />
Distrito Capital, según el caso.<br />
ARTICULO 218. Señalización. Los sujetos activos de los impuestos al consumo<br />
de que trata este Capítulo podrán establecer la obligación a los<br />
productores e importadores de señalizar los productos destinados al consumo<br />
en cada departamento y el Distrito Capital. Para el ejercicio de esta<br />
facultad los sujetos activos coordinarán el establecimiento de sistemas<br />
únicos de señalización a nivel nacional.<br />
ARTICULO 219. Sistema Unico Nacional de Control de Transporte. El Gobierno<br />
Nacional reglamentará la adopción de un sistema único nacional para el<br />
control del transporte de productos generadores de los impuestos al consumo<br />
de que trata este Capítulo.<br />
ARTICULO 220. Responsabilidad por Cambio de Destino. Si el distribuidor de<br />
los productos gravados con el impuestos al consumo de que trata el presente<br />
Capítulo modifica unilateralmente el destino de los mismos, deberá<br />
informarlo por escrito al productor o importador dentro de los cinco días<br />
hábiles siguientes al cambio de destino a fin de que el productor o<br />
importador realice los ajustes correspondientes en su declaración de<br />
impuesto al consumo o en su sistema contable.<br />
En caso de que el distribuidor omita informar el cambio de destino de los<br />
productos será el único responsable por el pago del impuesto al consumo<br />
ante el departamento o el Distrito Capital de Santafé de Bogotá, en lo que<br />
a éste corresponda? en cuya jurisdicción se haya efectuado la enajenación<br />
de los productos al público.<br />
ARTICULO 221. Administración y Control. La fiscalización, liquidación<br />
oficial, discusión, cobro, y recaudo de los impuestos al consumo de que<br />
trata este Capítulo es de competencia de los departamentos y del Distrito<br />
Capital de Santafé de Bogotá, en lo que a éste corresponda, competencia que<br />
se ejercerá a través de los órganos encargados de la administración fiscal.<br />
Los departamentos y el Distrito Capital aplicarán en la determinación<br />
oficial, discusión y cobro de los impuestos los procedimientos establecidos<br />
en el Estatuto Tributario para los impuestos del orden nacional. El régimen<br />
sancionatorio y el procedimiento para la aplicación del mismo previstos en<br />
el Estatuto Tributario se aplicará en lo pertinente a los impuestos al<br />
consumo de que trata este Capítulo.<br />
ARTICULO 222. Aprehensiones y Decomisos. Los departamentos y el Distrito<br />
Capital de Santafé de Bogotá podrán aprehender y decomisar en sus<br />
respectivas jurisdicciones, a través de las autoridades competentes, los<br />
productos sometidos a los impuestos al consumo de que trata este Capítulo<br />
que no acrediten el pago del impuesto, o cuando se incumplan las<br />
obligaciones establecidas a los sujetos responsables.<br />
ARTICULO 223. Saneamiento Aduanero, Destino de los Productos Aprehendidos y<br />
Decomisados o en Situación de Abandono. El decomiso de los productos<br />
gravados con los impuestos al consumo de que trata este Capítulo o la<br />
declaratoria de abandono produce automáticamente su saneamiento aduanero.<br />
Cuando las entidades competentes nacionales, departamentales o del Distrito<br />
Capital enajenen los productos gravados con los impuestos al consumo que<br />
hayan sido decomisados o declarados en situación de abandono, incluirán<br />
dentro del precio de enajenación el impuesto al consumo correspondiente y<br />
los impuestos nacionales a que haya lugar, salvo los derechos arancelarios.<br />
La entidad competente que realice la enajenación tiene la obligación de<br />
establecer que los productos que se enajenen son aptos para el consumo<br />
humano.<br />
La enajenación de las mercancías no podrá constituirse en competencia<br />
desleal para las mercancías nacionales o legalmente importadas, de las<br />
mismas marcas, especificaciones o características, dentro del comercio<br />
formal. La enajenación de las mercancías sólo podrá hacerse en favor de<br />
productores, importadores y distribuidores legales de los productos. Si<br />
dentro del término de dos (2) meses, contados a partir del decomiso o<br />
declaratoria de abandono, no se ha llevado a cabo la enajenación de las<br />
mercancías, las mismas deberán ser destruidas.<br />
El producto de la enajenación, descontados los impuestos, pertenece a la<br />
entidad competente nacional o territorial que lleve a cabo la enajenación.<br />
PARAGRAFO. La entidad enajenante girará los impuestos al beneficiario de la<br />
renta dentro dé los quince días calendario siguientes a la enajenación.<br />
CAPITULO XI<br />
DISPOSICION COMUN AL IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS,<br />
SIFONES Y REFAJOS, AL IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Y<br />
SIMILARES, Y EL IMPUESTO AL CONSUMO DECIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO<br />
ARTICULO 224. Fondo-Cuenta de Impuestos al Consumo de Productos<br />
Extranjeros. Créase un fondo cuenta especial dentro del presupuesto de la<br />
Asociación Conferencia Nacional de Gobernadores, en el cual se depositarán<br />
los recaudos por concepto de los impuestos al consumo de productos<br />
extranjeros. La administración, la destinación de los rendimientos<br />
financieros y la adopción de mecanismos para dirimir las diferencias que<br />
surjan por la distribución de los recursos del Fondo Cuenta será<br />
establecida por la Asamblea de Gobernadores y del Alcalde del Distrito<br />
Capital, mediante acuerdo de la mayoría absoluta.<br />
ARTICULO 225. Exclusiones de la Base Gravable. El impuesto al consumo no<br />
forma parte de la base gravable para liquidar el impuesto a las ventas.<br />
CAPITULO XII<br />
IMPUESTO DE REGISTRO<br />
ARTICULO 226. Hecho Generador. Está constituido por la inscripción de<br />
actos, contratos o negocios jurídicos documentales en los cuales sean parte<br />
o beneficiarios los particulares y que, de conformidad con las<br />
disposiciones legales, deban registrarse en las Oficinas de Registro de<br />
Instrumentos Públicos o en las Cámaras de Comercio.<br />
Cuando un acto, contrato o negocio jurídico deba registrarse tanto en la<br />
Oficina de Registro de Instrumentos Públicos como en la Cámara de Comercio,<br />
el impuesto se generará solamente en la instancia de inscripción en la<br />
Oficina de Registro de Instrumentos Públicos.<br />
No generan el impuesto aquellos actos o providencias que no incorporan un<br />
derecho apreciable pecuniariamente en favor de una o varias personas,<br />
cuando por mandato legal deban ser remitidos para su registro por el<br />
funcionario competente.<br />
PARAGRAFO. Cuando el documento esté sujeto al impuesto de registro de que<br />
trata la presente Ley, no se causará impuesto de timbre nacional.<br />
ARTICULO 227. Sujetos Pasivos. Son sujetos pasivos los particulares<br />
contratantes y los particulares beneficiarios del acto o providencia<br />
sometida a registro. Los sujetos pasivos pagarán el impuesto por partes<br />
iguales, salvo manifestación expresa de los mismos en otro sentido.<br />
ARTICULO 228. Causación. El impuesto se causa en el momento de la solicitud<br />
de la inscripción en el registro, de conformidad con lo establecido en el<br />
artículo 231 de esta Ley.<br />
Cuando un contrato accesorio se haga constar conjuntamente con un contrato<br />
principal, el impuesto se causará solamente en relación con este último. El<br />
funcionario competente no podrá realizar el registro si la solicitud no se<br />
ha acompañado la constancia o recibo de pago del impuesto.<br />
ARTICULO 229. Base gravable. Está constituida por el valor incorporado en<br />
el documento que contiene el acto, contrato o negocio jurídico. Cuando se<br />
trate de inscripción de contratos dé constitución o reforma de sociedades<br />
anónimas o asimiladas, la base gravable está constituida por el capital<br />
suscrito. Cuando se trate de inscripción de contratos de constitución o<br />
reforma de sociedades de responsabilidad limitada o asimiladas, la base<br />
gravable está constituida por el capital social.<br />
En los actos, contratos o negocios jurídicos sujetos al impuesto de<br />
registro en los cuales participen entidades publicas y particulares, la<br />
base gravable está constituida por el 50% del valor incorporado en el<br />
documento que contiene el acto o por la proporción del capital suscrito o<br />
del capital social, según el caso, que corresponda a los particulares.<br />
En los documentos sin cuantía, la base gravable está determinada de acuerdo<br />
con la naturaleza de los mismos.<br />
Cuando el acto, contrato o negocio jurídico se refiera a bienes inmuebles,<br />
el valor no podrá ser inferior al del avalúo catastral, el autoavalúo, el<br />
valor del remate o de la adjudicación, según el caso.<br />
ARTICULO 230. Tarifas. Las Asambleas Departamentales, a iniciativa de los<br />
Gobernadores, fijarán las tarifas de acuerdo con la siguiente<br />
clasificación, dentro de los siguientes rangos:<br />
a) Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a<br />
registro en las Oficinas de Registro de Instrumentos Públicos entre el<br />
0.5% y el 1%;<br />
b) Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a<br />
registro en las Cámaras de Comercio entre el 0.3% y el 0.7%,<br />
c) Actos, contratos o negocios jurídicos sin cuantía sujetos a<br />
registro en las Oficinas de Registro de Instrumentos Públicos o en las<br />
Cámaras de Comercio, tales como el nombramiento de representantes<br />
legales, revisor fiscal, reformas estatutarias que no impliquen cesión<br />
de derechos ni aumentos del capital, escrituras aclaratorias, entre<br />
dos y cuatro salarios mínimos diarios legales.<br />
ARTICULO 231. Términos para el registro. Cuando en las disposiciones<br />
legales vigentes no se señalen términos específicos para el registro, la<br />
solicitud de inscripción de los actos, contratos o negocios jurídicos<br />
sujetos a registro deberá formularse de acuerdo con los siguientes<br />
términos, contados a partir de la fecha de su otorgamiento o expedición:<br />
a) Dentro de los dos meses siguientes, si han sido otorgados o<br />
expedidos en el país;<br />
b) Dentro de los tres meses siguientes, si han sido otorgados o<br />
expedidos en el exterior.<br />
La extemporaneidad en el registro causará intereses moratorios, por mes o<br />
fracción de mes de retardo, determinados a la tasa y en la forma<br />
establecida en el Estatuto Tributario para el impuesto sobre la renta y<br />
complementarios.<br />
ARTICULO 232. Lugar de Pago del Impuesto. El impuesto se pagará en el<br />
departamento donde se efectúe el registro. Cuando se trate de bienes<br />
inmuebles, el impuesto se pagará en el departamento donde se hallen<br />
ubicados estos bienes.<br />
En caso de que los inmuebles se hallen ubicados en dos o más departamentos,<br />
el impuesto se pagará a favor del departamento en el cual esté ubicada la<br />
mayor extensión del inmueble.<br />
ARTICULO 233. Liquidación y Recaudo del Impuesto. Las Oficinas de Registro<br />
de Instrumentos Públicos y las Cámaras de Comercio serán responsables de<br />
realizar la liquidación y recaudo del impuesto. Estas entidades estarán<br />
obligadas a presentar declaración ante la autoridad competente del<br />
departamento, dentro de los quince primeros días calendario de cada mes y a<br />
girar, dentro del mismo plazo, los dineros recaudados en el mes anterior<br />
por concepto del impuesto.<br />
Alternativamente, los departamentos podrán asumir la liquidación y recaudo<br />
del impuesto, a través de las autoridades competentes de la administración<br />
fiscal departamental o de las instituciones, financieras que las mismas<br />
autoricen para tal fin.<br />
PARAGRAFO 1. Cuando el acto, contrato o negocio jurídico no se registre en<br />
razón a que no es objeto de registro de conformidad con las disposiciones<br />
legales, procederá la devolución del valor pagado. Dicha devolución será<br />
realizada por la entidad recaudadora y podrá descontarse en la declaración<br />
de responsables con cargo a los recaudos posteriores hasta el cubrimiento<br />
total de su monto.<br />
PARAGRAFO 2. Los responsables del impuesto presentaran la declaración en<br />
los formularios que para el efecto diseñe la Dirección General de Apoyo<br />
Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.<br />
ARTICULO 234. Participación del Distrito Capital. De conformidad con el<br />
artículo 324 de la Constitución Política y con el artículo 1 del Decreto<br />
2904 de 1.966, el Distrito Capital de Santafé de Bogotá tendrá una<br />
participación del treinta por ciento (30%) del impuesto que se cause en su<br />
jurisdicción. El setenta por ciento (70%) restante corresponderá al<br />
departamento de Cundinamarca.<br />
ARTICULO 235. Administración y control. La administración del impuesto,<br />
incluyendo los procesos de fiscalización, liquidación oficial, imposición<br />
de sanciones y discusión, corresponde a los organismos departamentales<br />
competentes para la administración fiscal. Los departamentos aplicarán en<br />
la determinación oficial, discusión y cobro del impuesto los<br />
procedimientos, establecidos en el Estatuto Tributario para los impuestos<br />
del orden nacional. El régimen sancionatorio y el procedimiento para la<br />
aplicación del mismo previstos en el Estatuto Tributario se aplicará en lo<br />
pertinente al impuesto de registro.<br />
ARTICULO 236. Destinación. Los departamentos y el Distrito Capital de<br />
Santafé de Bogotá deberán destinar al Servicio Seccional de Salud o al<br />
Fondo de Salud un porcentaje del producto de este impuesto no menor al<br />
porcentaje que destinaron en promedio durante, los años 1992, 1993 y 1994.<br />
No obstante, tal destinación, no podrá exceder el 30% del producto del<br />
impuesto.<br />
Igualmente, los departamentos y el Distrito Capital de Santafé de Bogotá<br />
deberán destinar el 50% del producto del impuesto a los Fondos<br />
Territoriales de Pensiones Públicas con el fin de atender el pago del<br />
pasivo pensional.<br />
PARAGRAFO. Los departamentos y el Distrito Capital, por intermedio de las<br />
tesorerías, girarán a los Servicios Seccionales de Salud o a los Fondos de<br />
Salud, según el caso, y a los Fondos Territoriales el monto correspondiente<br />
del impuesto, dentro de la última semana de cada mes.<br />
ARTICULO 237. Renta de Loterías. La titularidad de la renta de arbitrio<br />
rentístico de las loterías corresponde a los departamentos y al Distrito<br />
Capital de Santafé de Bogotá en los términos y condiciones que establezca<br />
la Ley de Régimen Propio de que trata el artículo 336 de la Constitución<br />
Política.<br />
PARAGRAFO 1. Los departamentos podrán seguir explotando la renta de<br />
loterías que estuvieren operando a la fecha de expedición de la presente<br />
Ley.<br />
PARAGRAFO 2. Las Loterías creadas o autorizadas por ley especial podrán<br />
seguir operando conforme a las disposiciones especiales que las regulen.<br />
CAPITULO XIII<br />
SANEAMIENTOS<br />
ARTICULO 238. Saneamiento de Intereses. Los contribuyentes, responsables y<br />
agentes de retención de los tributos, que administra la Dirección de<br />
Impuestos y Aduanas Nacionales, que cancelen las sumas debidas por tales<br />
conceptos, a más tardar el 31 de marzo de 1996, tendrán derecho a que se<br />
les exonere de los intereses de mora y de la actualización de la deuda,<br />
correspondientes a las sumas pagadas. Los contribuyentes, responsables y<br />
agentes de retención, que a la fecha de vigencia de la presente Ley se<br />
encuentren en proceso concordatario debidamente legalizado, tendrán plazo<br />
hasta el primero de julio de 1996.<br />
El saneamiento previsto en este artículo, sólo será aplicable a las deudas<br />
de plazo vencido que se hubieren causado hasta el 1 de julio de 1995.<br />
PARAGRAFO. El saneamiento a que se refiere el presente artículo, también se<br />
aplicará a los acuerdos de pago celebrados con anterioridad a la vigencia<br />
de la presente Ley.<br />
ARTICULO 239. Saneamiento de Declaraciones. Los contribuyentes,<br />
responsables, agentes de retención y entidades obligadas a presentar<br />
declaración de ingresos y patrimonio, que no hubieren presentado sus<br />
declaraciones tributarias, podrán hacerlo a más tardar el 15 de febrero de<br />
1996, sin que haya lugar al pago de la sanción por extemporaneidad señalada<br />
en cada caso en el Estatuto Tributario.<br />
Quienes hagan uso de la opción prevista en este artículo, podrán pagar los<br />
impuestos que resulten a su cargo en las declaraciones objeto de<br />
saneamiento, dentro del plazo señalado en el artículo precedente con el<br />
beneficio allí concedido.<br />
PARAGRAFO 1. Los declarantes que antes del primero de julio de 1995<br />
hubieren presentado sus declaraciones tributarias sin el cumplimiento de<br />
los requisitos señalados en los artículos 580, 650-1 y 650-2 del Estatuto<br />
Tributario o presenten errores en la identificación del período fiscal,<br />
podrán subsanar los correspondientes errores u omisiones, mediante la<br />
presentación de declaraciones de corrección en las entidades autorizadas<br />
para el recaudo de los impuestos administrados por la DIAN, de la<br />
jurisdicción a que corresponda, sin que baya lugar al pago de sanciones por<br />
este concepto.<br />
Para tener derecho a este beneficio, las declaraciones de corrección deben<br />
ser presentadas a más tardar el 15 de febrero de 1996.<br />
PARAGRAFO 2. Concédese amnistía a los establecimientos públicos, sociedades<br />
de economía mixta en las que el Estado posea más del 90% y empresas<br />
comerciales o industriales del Estado o cualquier nivel territorial,<br />
sancionadas como resultado de la suscripción de sus declaraciones de<br />
retención en la fuente o declaraciones de ingresos o patrimonios por el<br />
tesorero o pagador o por funcionario distinto del representante legal.<br />
ARTICULO 240. Saneamiento de Contribuyentes que han Cumplido sus<br />
Obligaciones. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta, que hubieren<br />
presentado las declaraciones de renta y complementarios correspondientes a<br />
los años gravables de 1993 y 1994, con anterioridad a la vigencia de esta<br />
Ley y hayan pagado el impuesto a su cargo determinado en las respectivas<br />
liquidaciones privadas con anterioridad a la misma fecha, tendrán derecho a<br />
que se les exonere de liquidación de revisión por los años gravables 1994 y<br />
anteriores, y a que las decisiones por tales períodos queden en firme, sin<br />
perjuicio de la práctica de la liquidación de corrección aritmética. cuando<br />
ella sea procedente.<br />
PARAGRAFO 1. El beneficio a que se refiere este artículo no será aplicable<br />
a quienes antes del 1 de julio de 1995 se les hubiere notificado<br />
requerimiento especial, en relación con el impuesto objeto del<br />
requerimiento.<br />
PARAGRAFO 2. Cuando el contribuyente no hubiere estado obligado a declarar<br />
por 1993 las exigencias de que trata este artículo sólo operarán para el<br />
año 1994.<br />
PARAGRAFO 3. En relación con el año gravable 1994, las personas jurídicas<br />
deberán, para gozar del beneficio por tal año, haber declarado un impuesto<br />
a cargo no inferior al declarado en 1993.<br />
PARAGRAFO 4. Las liquidaciones oficiales no pagadas por impuesto de timbre<br />
sobre contratos de concesión y distribución, que se ejecuten mediante el<br />
sistema comercial de facturas o las resoluciones de sanción por no declarar<br />
los valores de tales contratos no serán exigibles ni aplicables.<br />
Para los efectos del impuesto de timbre, a los contratos de concesión y<br />
distribución que se ejecuten mediante el sistema de factura comercial de<br />
que trata el artículo 944 del Código de Comercio, se aplicara la exención<br />
del numeral 44 del artículo 530 del Estatuto Tributario.<br />
ARTICULO 241. Considéranse saneados aduanera y tributariamente los equipos<br />
y vehículos de la liquidada Empresa Distrital de Transporte Urbano EDTU.<br />
ARTICULO 242. Saneamiento para Entidades sin Animo de Lucro. Las entidades<br />
sin ánimo de lucro del régimen tributario especial que no hubieren<br />
presentado la solicitud de calificación, podrán hacerlo hasta el 28 de<br />
febrero de 1996. En dicho caso, el término para declarar se extiende hasta<br />
un mes después de la fecha en que se resuelva definitivamente la solicitud<br />
de calificación.<br />
ARTICULO 243. Saneamiento a Contadores, Revisores Fiscales y<br />
Administradores. Para efectos de los saneamientos previstos en este<br />
Capítulo, no se harán investigaciones, ni se aplicarán sanciones por ningún<br />
motivo, a los contadores, revisores fiscales y administradores, por hechos<br />
que sean objeto de tales saneamientos.<br />
ARTICULO 244. Saneamiento a Empresas de Servicios Públicos. Las empresas de<br />
servicios públicos que hayan facturado y cobrado un menor valor del<br />
impuesto a las ventas en la prestación del servicio por los años 1993, 1994<br />
y primer semestre de 1995, o no hayan efectuado las retenciones a que<br />
estaban obligadas durante el mismo término, quedan exentas de pagar a la<br />
DIAN dichos valores incluidos los intereses y la actualización. De igual<br />
exención gozarán los municipios que no hayan pagado la retención en la<br />
fuente hasta el ano 1994.<br />
ARTICULO 245. Saneamiento de Impugnaciones. Los contribuyentes y<br />
responsables de los impuestos sobre la renta, consumo, ventas, timbre y<br />
retención en la fuente, a quienes se les haya notificado antes de la<br />
vigencia de esta Ley, requerimiento especial, pliego de cargos, liquidación<br />
de revisión o resolución que impone sanción, y desistan totalmente de las<br />
objeciones, recursos o acciones administrativas, y acepten deber el mayor<br />
impuesto que surja de tales actos administrativos, o la correspondiente<br />
sanción, según el caso, quedarán exonerados de parte del mayor impuesto<br />
aceptado, así como del anticipo del año siguiente al gravable, de las<br />
sanciones, actualización e intereses correspondientes, o de parte de la<br />
sanción, su actualización, e intereses, según el caso.<br />
Para tal efecto, dichos contribuyentes deberán presentar un escrito de<br />
desistimiento ante la respectiva Administración de Impuestos y Aduanas<br />
Nacionales y antes de primero de abril de 1996 en el cual se identifiquen<br />
los mayores impuestos aceptados o sanciones aceptadas y se alleguen las<br />
siguientes pruebas:<br />
a) La prueba del pago de la liquidación privada del impuesto de renta<br />
por el año gravable 1994 y la del pago de la liquidación privada<br />
corresponde al período materia de la discusión, relativa al impuesto<br />
objeto del desistimiento de la sanción aceptada;<br />
b) La prueba del pago, sin sanciones, actualización, intereses, ni<br />
anticipo del año siguiente al gravable, del 25 % del mayor impuesto<br />
que se genere como consecuencia del requerimiento especial, o del 25%<br />
de la sanción sin intereses ni actualización, que se genere en el<br />
pliego de cargos o en el acta de inspección de libros de contabilidad,<br />
en el evento de no haberse notificado acto de determinación oficial<br />
del tributo o resolución sancionatoria;<br />
c) La prueba del pago, sin sanciones, intereses, actualización, ni<br />
anticipo del año siguiente al gravable, del 50% del mayor impuesto<br />
determinado por la Administración de Impuestos, o del 50% de la<br />
sanción sin intereses ni actualización, en el evento de haberse<br />
notificado acto de determinación oficial del tributo o resolución<br />
sancionatoria.<br />
PARAGRAFO 1. Los contribuyentes cuyas reclamaciones y demandas se<br />
encuentren dentro del término de caducidad para acudir ante los Tribunales<br />
de lo Contencioso Administrativo y no lo hubieren hecho, podrán acogerse a<br />
lo previsto en el literal c) de este artículo para lo cual presentarán el<br />
correspondiente escrito ante la respectiva Administración de Impuestos y<br />
Aduanas Nacionales.<br />
PARAGRAFO 2. Las manifestaciones y desistimientos de que trata este<br />
artículo, tienen el carácter de irrevocables.<br />
PARAGRAFO 3. Cumplidas las exigencias de este artículo, se dará por<br />
terminado el proceso y se ordenará el archivo del expediente.<br />
ARTICULO 246. Saneamiento de Demandas ante la Jurisdicción Contencioso-<br />
administrativa. Los contribuyentes y responsables de los impuestos sobre la<br />
renta, consumo, ventas, retención en la fuente y timbre nacional, que hayan<br />
presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho ante la<br />
jurisdicción de lo contencioso administrativo, con respecto a la cual no se<br />
haya proferido sentencia definitiva, y desistan totalmente de su acción o<br />
demanda, quedarán exonerados del mayor impuesto a su cargo, así como del<br />
anticipo del ano siguiente al gravable, de las sanciones, intereses y<br />
actualización correspondiente. Para tal efecto, dichos contribuyentes<br />
deberán presentar un escrito de desistimiento ante el Tribunal respectivo o<br />
ante el Consejo de Estado, según corresponda, antes de que se dicte fallo<br />
definitivo, y en todo caso, antes del 1º de abril de 1996, adjuntando las<br />
siguientes pruebas:<br />
a) Si el proceso se halla en primera instancia, la prueba del pago,<br />
sin sanciones, intereses, actualización ni anticipo del año siguiente<br />
al gravable, del 65% del mayor impuesto discutido. Cuando se trate de<br />
un proceso contra una resolución que impone sanción, se debe acreditar<br />
el pago del 65 % de la sanción sin intereses ni actualización.<br />
Si el proceso se halla en única instancia o en conocimiento del<br />
honorable Consejo de Estado, la prueba del pago sin sanciones,<br />
intereses, actualización ni anticipo del año siguiente al gravable,<br />
del 80% del mayor impuesto discutido, o del 80% de la sanción, sin<br />
intereses ni actualización, cuando se trate de un proceso contra una<br />
resolución que impone sanción.<br />
b) La prueba del pago de la liquidación privada en el año 1994<br />
relativa al impuesto sobre la renta cuando se trate de un proceso por<br />
dicho impuesto.<br />
La prueba del pago de las declaraciones del impuesto sobre las ventas<br />
correspondientes al año 1994, cuando se trate de un proceso por dicho<br />
impuesto.<br />
La prueba del pago de las declaraciones de retención en la fuente<br />
correspondientes al año 1994, cuando se trate de un proceso por impuesto de<br />
timbre o por retención en la fuente.<br />
El auto que acepte el desistimiento deberá ser notificado personalmente al<br />
Jefe de la División Jurídica de la respectiva Administración de Impuestos y<br />
Aduanas Nacionales en el caso de los Tribunales Administrativos y al Jefe<br />
de la División de Representación Externa de la Sub-Dirección Jurídica de la<br />
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, en el caso del Consejo de<br />
Estado.<br />
Contra la providencia que resuelva este desistimiento será procedente el<br />
recurso de apelación por parte del contribuyente.<br />
PARAGRAFO. Las manifestaciones y desistimientos de que trata este artículo<br />
tienen el carácter de irrevocables.<br />
ARTICULO 247. Competencia. La competencia para resolver las solicitudes de<br />
saneamiento que se presenten ante la Administración Tributaria, radica en<br />
el Jefe de la División Jurídica de la respectiva Administración de<br />
Impuestos y Aduanas Nacionales, el cual deberá resolverlas favorablemente<br />
cuando se reúnan las exigencias previstas en esta Ley. Contra la<br />
providencia que resuelva la petición no procede recurso alguno por la vía<br />
gubernativa.<br />
ARTICULO 248. Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 47-1. Donaciones para partidos, Movimientos y Campañas Políticas.<br />
Las sumas que las personas naturales reciban de terceros, sean éstas<br />
personas naturales o jurídicas, destinadas en forma exclusiva a financiar<br />
el funcionamiento de partidos, movimientos políticos y grupos sociales que<br />
postulen candidatos y las que con el mismo fin reciban los candidatos<br />
cabezas de listas para la financiación de las campañas políticas para las<br />
elecciones populares previstas en la Constitución Nacional, no constituyen<br />
renta ni ganancia ocasional para el beneficiario si se demuestra que han<br />
sido utilizadas en estas actividades".<br />
ARTICULO 249. Adiciónase el artículo 369 del estatuto tributario con el<br />
siguiente parágrafo transitorio:<br />
"Parágrafo transitorio. Las empresas beneficiadas con las excepciones de<br />
que trata el artículo 211 del Estatuto Tributario, no están sujetas a<br />
retención en la fuente sobre los ingresos que dan origen a las rentas<br />
objeto de dichas exenciones, durante el término de su vigencia".<br />
ARTICULO 250. El artículo 253 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 253. Por Reforestación. Los contribuyentes del impuesto sobre la<br />
renta obligados a presentar declaración de renta dentro del país, que<br />
establezcan nuevos cultivos de árboles de las especies y en las áreas de<br />
reforestación, tienen derecho a descontar del monto del impuesto sobre la<br />
renta, hasta el 20% de la inversión certificada por las Corporaciones<br />
Autónomas Regionales o la Autoridad Ambiental Competente, siempre que no<br />
exceda del veinte por ciento (20%) del impuesto básico de renta determinado<br />
por el respectivo año o período gravable.<br />
"Parágrafo. El Certificado de Incentivo Forestal (CIF), creado por la Ley<br />
139 de 1994, también podrá ser utilizado para compensar los costos<br />
económicos directos e indirectos en que incurra un propietario por mantener<br />
dentro de su predio ecosistemas naturales boscosos poco o nada intervenidos<br />
como reconocimiento a los beneficios ambientales y sociales derivados de<br />
éstos.<br />
"El Gobierno Nacional reglamentará este incentivo, cuyo manejo estará a<br />
cargo de las Corporaciones Autónomas Regionales y Finagro, según lo<br />
establece la citada ley.<br />
"Un Ecosistema poco o nada intervenido es aquel que mantiene sus funciones<br />
ecológicas y pasajísticas".<br />
ARTICULO 251. Sustitúyese el artículo 706 del Estatuto Tributario el cual<br />
quedará así:<br />
"Artículo 706. Suspensión del Término. El término para notificar el<br />
requerimiento especial se suspenderá:<br />
"Cuando se practique inspección tributario de oficio, por el término de<br />
tres meses contados a partir de la notificación del auto que la decrete.<br />
"Cuando se practique inspección tributaria a solicitud del contribuyente,<br />
responsable, agente retenedor o declarante, mientras dure la inspección.<br />
"También se suspenderá el término para la notificación del requerimiento<br />
especial, durante el mes siguiente a la notificación del emplazamiento para<br />
corregir".<br />
ARTICULO 252. El artículo 42 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 42. Recompensas. No constituye renta ni ganancia ocasional para<br />
los beneficiarios del pago, toda retribución en dinero, recibida de<br />
organismos estatales, como recompensa por el suministro de datos e<br />
informaciones especiales a las secciones de inteligencia de los organismos<br />
de seguridad del Estado, sobre ubicación de antisociales o conocimiento de<br />
sus actividades delictivas, en un lugar determinado".<br />
ARTICULO 253. Transitorio. Mientras el Gobierno Nacional reglamente el<br />
Fondo Cuenta de Impuesto al consumo de productos extranjeros, los<br />
importadores pagarán dichos impuestos, con sujeción a las nuevas normas de<br />
esta Ley, directamente a la Secretaría de Hacienda de los departamentos<br />
donde se consuman los productos.<br />
/Una vez reglamentado el Fondo los importadores pagarán dicho impuesto en<br />
la forma que indique el reglamento de conformidad con la presente Ley.<br />
El impuesto de registro de que trata el capítulo XII comenzará a regir dos<br />
meses después de que entre en vigencia la presente Ley o tan pronto las<br />
asambleas fijen las tarifas correspondientes.<br />
ARTICULO 254. El Gobierno Nacional no podrá presentar al estudio del<br />
Congreso un nuevo proyecto de racionalización o de reforma tributaria,<br />
antes de demostrarles a las Comisiones Terceras del Congreso que se ha<br />
disminuido en por lo menos un treinta por ciento (30%) la evasión fiscal.<br />
De este porcentaje, por lo menos la mitad deberá provenir de la ampliación<br />
de la base tributaria.<br />
ARTICULO 255. Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 47-2. Las primas de localización y vivienda, pactadas hasta el 31<br />
de Julio de 1995, no constituyen renta ni ganancia ocasional para sus<br />
beneficiarios".<br />
ARTICULO 256. Los recursos del Fondo de Solidaridad y Garantía estarán<br />
exentos de toda clase de impuestos, tasas y contribuciones del orden<br />
nacional.<br />
Estarán exentas del impuesto de timbre nacional las entidades<br />
administradoras del Sistema General de Seguridad Social en Salud, en lo<br />
relacionado con los regímenes contributivo y subsidiado y los planes de<br />
salud de que trata la Ley 100 de 1993.<br />
ARTICULO 257. En ningún caso el impuesto al consumo sobre los licores<br />
nacionales superiores a treinta y cinco grados de contenido alcoholimétrico<br />
será inferior al promedio del impuesto al consumo correspondiente de los<br />
aguardientes de las licoreras oficiales, según la certificación que para el<br />
efecto semestralmente expida el DANE.<br />
ARTICULO 258. El artículo 618 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 618. Requisitos Específicos de la Factura para los Responsables<br />
del Impuesto sobre las Ventas. Además de los requisitos enumerados en el<br />
artículo anterior, las facturas expedidas por los responsables<br />
pertenecientes al régimen común deberán contener la discriminación del<br />
correspondiente impuesto sobre las ventas, en todos los casos".<br />
ARTICULO 259. Sobretasa a los Combustibles: Las sobretasa a los<br />
combustibles, de que tratan las Leyes 86 de 1989 y 105 de 1993 y el<br />
artículo 156 del Decreto 1421 de 1993, se aplicará únicamente a las<br />
gasolinas motor extra y corriente.<br />
ARTICULO 260. Impuesto de Timbre sobre Vehículos. Sin perjuicio de gravamen<br />
existente, están gravados con impuesto de timbre nacional y rodamiento o<br />
circulación y tránsito sobre vehículos, los siguientes:<br />
Vehículos de servicio público o de transporte, vehículos de transporte y<br />
carga.<br />
Las Asambleas Departamentales y el Concejo Distrital fijarán las tarifas<br />
correspondientes, entre la mínima y la máxima existentes para este<br />
impuesto.<br />
El traslado y rematrícula de los vehículos no genera ningún costo o<br />
erogación. Las Secretarías o inspecciones de tránsito o las oficinas que<br />
hagan sus veces no podrán cobrar suma alguna por estos conceptos.<br />
ARTICULO 261. Cuando se hagan requerimientos ordinarios o solicitudes de<br />
información por parte de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o<br />
de las administraciones, el plazo mínimo para responder será de quince días<br />
calendario.<br />
ARTICULO 262. Adiciónase el literal a) del artículo 38 del Estatuto<br />
Tributario con el siguiente inciso:<br />
"Entidades vigiladas por el Departamento Administrativo Nacional de<br />
Cooperativas".<br />
ARTICULO 263. Está gravado con el impuesto sobre las ventas, a la tarifa<br />
general, el óxido ferroso de la posición 28.21 del Arancel de Aduanas.<br />
ARTICULO 264. Los contribuyentes que actúen con base en conceptos escritos<br />
de la Subdirección Jurídica de la Dirección de Impuestos y Aduanas<br />
Nacionales podrán sustentar sus actuaciones en la vía gubernativa y en la<br />
jurisdiccional con base en los mismos. Durante el tiempo en que tales<br />
conceptos se encuentren vigentes, las actuaciones tributarias realizadas a<br />
su amparo no podrán ser objetadas por las autoridades tributarias. Cuando<br />
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales cambie la posición asumida<br />
en un concepto previamente emitido por ella deberá publicarlo.<br />
ARTICULO 265. En el caso de la entidades financieras, no es exigible el<br />
libro de inventarios y balances. Para efectos tributarios, se exigirán los<br />
mismos libros que haya prescrito la respectiva Superintendencia.<br />
ARTICULO 266. Definición de Importador para Efectos de Impuesto al Consumo.<br />
Para efectos de los capítulos VII, VIII, IX y X de la presente Ley, se<br />
entiende por Importador quien ingrese al territorio nacional procedentes<br />
del exterior los productos de que tratan tales capítulos.<br />
ARTICULO 267. El parágrafo del artículo 62 del Estatuto tributario se<br />
adiciona con los siguientes incisos:<br />
"Cuando se trate de inventarios en proceso, bastará con mantener un sistema<br />
regular y permanente, que permita verificar mensualmente el movimiento y<br />
saldo final, por unidades o por grupos homogéneos.<br />
"La asignación de los costos indirectos de fabricación podrá igualmente<br />
hacerse en forma mensual y por unidades o grupos homogéneos".<br />
ARTICULO 268. El numeral 1 del artículo 530 del Estatuto Tributario quedará<br />
así:<br />
"1. Los títulos valores emitidos por establecimientos de crédito con<br />
destino a la obtención de recursos".<br />
ARTICULO 269. El numeral 2 del artículo 476 del Estatuto Tributario quedará<br />
así:<br />
"2. El servicio de transporte público, terrestre, fluvial, aéreo y marítimo<br />
de personas en el territorio nacional. El servicio de transporte nacional e<br />
internacional de carga marítimo, fluvial terrestre y aéreo".<br />
ARTICULO 270. Exclusión del impuesto sobre las ventas en el Departamento<br />
del Amazonas.<br />
Sin perjuicio de lo dispuesto en la Ley 191 de 1995, la exclusión del<br />
régimen del impuesto sobre las ventas se aplicará sobre los siguientes<br />
hechos:<br />
a) La venta de bienes realizadas dentro del territorio del<br />
Departamento del Amazonas.<br />
b) La prestación de servicios realizados en él territorio del<br />
Departamento del Amazonas.<br />
ARTICULO 271. Las inspecciones contables de que trata el artículo 138<br />
deberán ser realizadas bajo la responsabilidad de un Contador Público. Es<br />
nula la diligencia sin el lleno de este requisito.<br />
ARTICULO 272. El Gobierno Nacional podrá autorizar la internación temporal<br />
de vehículos automotores, motocicletas y embarcaciones fluviales menores<br />
con matrícula del país vecino, a los residentes en los departamentos que<br />
tienen zona de Frontera, cuando se ha solicitado por éstos, previa<br />
comprobación de su domicilio en el respectivo Departamento. El Gobierno<br />
reglamentará el procedimiento para la internación.<br />
Estos vehículos automotores, motocicletas y embarcaciones fluviales menores<br />
internadas temporalmente, solo podrán circular en el departamento donde<br />
está ubicada la Zona de Frontera respectivo.<br />
Para circular en el resto del territorio nacional, estos vehículos deberán<br />
cumplir las disposiciones que regulan la importación de este tipo de<br />
bienes.<br />
Cuando la internación sea superior a seis meses, contando las renovaciones,<br />
estos vehículos deberán pagar el impuesto de timbre y el impuesto de<br />
rodamiento o circulación y tránsito. Los municipios podrán exigir el<br />
registro de estos vehículos, para garantizar el cumplimiento de esta<br />
obligación.<br />
ARTICULO 273. El Gobierno Nacional firmará con la Federación Nacional de<br />
Cafeteros, dentro de los dos meses siguientes a la vigencia de la presente<br />
Ley un plan quinquenal de obras, el cual operará desde el año 1997 y hasta<br />
el año 2001, inclusive, y cuyo monto será de $ 20.000 millones anuales.<br />
Dichas obras serán ejecutadas por los Comités Departamentales de Cafeteros,<br />
con base en los recursos provenientes del literal a), del artículo 20 de la<br />
Ley 9ª de 1991. A medida que el Gobierno Nacional cancele las sumas<br />
correspondientes a las obras de dicho plan, los Comités liberarán recursos<br />
por iguales cantidades las cuales se destinarán al alivio y atención de las<br />
deudas de los caficultores, contraídas antes del 31 de diciembre de 1994.<br />
PARAGRAFO 1. El Gobierno incluirá en los presupuestos anuales las sumas<br />
correspondientes, bien para ser ejecutadas estas obras a través de los<br />
mecanismos de cofinanciación o bien a través de partidas directas<br />
contenidas en el respectivo presupuesto nacional, según el caso.<br />
PARAGRAFO 2. Con base en lo dispuesto en este artículo y en el 275 el<br />
Comité Nacional de Cafeteros procederá a gestionar la reestructuración de<br />
las deudas de los caficultores, contraídas para el ejercicio de esa<br />
actividad y antes del 31 de diciembre de 1994.<br />
ARTICULO 274. Facúltase al Gobierno Nacional para establecer los estímulos<br />
fiscales que permitan la operatividad de las aerolíneas de pasajeros y de<br />
carga que realicen el transporte de apoyo social en las zonas alejadas de<br />
Colombia incluyendo los nuevos Departamentos.<br />
PARAGRAFO. El Gobierno tendrá en cuenta a la empresa estatal Satena y otras<br />
similares que en su evaluación requieran este tipo de subsidio o estímulo.<br />
ARTICULO 275. Autorizase a los Comités Departamentales de Cafeteros, para<br />
que de los recursos, provenientes del literal a) del artículo 20 de la Ley<br />
9ª de 1991, entre los años 1996 y 2000 inclusive destinen la suma de $<br />
15.000 millones de pesos anuales para la atención y alivio de las deudas de<br />
los caficultores.<br />
ARTICULO 276. Los Contralores Distritales y Municipales de capitales de<br />
departamento, están gravados con el impuesto sobre la renta y<br />
complementarios en los mismos términos que establece el artículo 206,<br />
numeral 7 del Estatuto Tributario para los Alcaldes y Secretarios de<br />
Alcaldías de ciudades capitales de Departamentos.<br />
ARTICULO 277. Exonerar los intereses de mora causados hasta el 31 de<br />
diciembre de 1994 por concepto de impuestos por la explotación de carbón de<br />
acuerdo a la relación de deudores suministrada por Ecocarbón.<br />
ARTICULO 278. El inciso segundo del artículo 126-2 del Estatuto Tributario<br />
quedará así:<br />
" Los contribuyentes que hagan do naciones a organismos del deporte<br />
aficionado tales como clubes deportivos, clubes, promotores, comités<br />
deportivos, ligas deportivas, asociaciones deportivas, federaciones<br />
deportivas y Comité Olímpico Colombiano debidamente reconocidas, que sean<br />
personas jurídicas sin ánimo de lucro, tienen derecho a deducir de la renta<br />
el 125% del valor de la donación, siempre y cuando se cumplan los<br />
requisitos previstos en los artículos 125, 125-1, 125-2 y 125-3 del<br />
Estatuto Tributario".<br />
ARTICULO 279. Los libros, revistas, folletos o coleccionables seriados de<br />
carácter científico o cultural, y los diarios o publicaciones periódicas,<br />
así como sus complementos de carácter visual, audiovisual o sonoros, que<br />
sean vendidas en un único empaque cualesquiera que sea su procedencia<br />
siempre que tengan el carácter científico o cultural, continúan exentos del<br />
impuesto al valor agregado.<br />
ARTICULO 280. Adiciónase el artículo 228 del Estatuto Tributario con el<br />
siguiente inciso:<br />
"Los socios o accionistas que recibieren dividendos o participaciones de<br />
las empresas señaladas en la Ley 218 de 1995, gozarán del beneficio de<br />
exención del impuesto sobre la renta, en los mismos porcentajes y por los<br />
mismos períodos allí previstos".<br />
ARTICULO 281. Los ingresos que reciban los funcionarios del Congreso por<br />
todo concepto, incluyendo las primas, constituyen factor salarial.<br />
ARTICULO 282. Mientras se reglamenta el alivio tributario para los<br />
caficultores previsto en esta Ley, el Gobierno podrá acordar con la Banca<br />
la suspensión de las ejecuciones judiciales iniciadas contra los<br />
caficultores.<br />
ARTICULO 283. Adiciónase al artículo 720 del Estatuto Tributario:<br />
"Parágrafo. Cuando se hubiere atendido en debida forma el requerimiento<br />
especial y no obstante se practique liquidación oficial, el contribuyente<br />
podrá prescindir del recurso de reconsideración y acudir directamente ante<br />
la jurisdicción contencioso-administrativa dentro de los cuatro (4) meses<br />
siguientes a la notificación de la liquidación oficial".<br />
ARTICULO 284. Los excedentes financieros del Convenio Caja Agraria Fondo<br />
DRI en la vigencia fiscal de 1995 son de la Caja Agraria, que deberá<br />
destinarlos a subsidios de mejoramiento de vivienda rural.<br />
ARTICULO 285. Derogatorias y Vigencias. La presente Ley rige a partir de la<br />
fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias, en<br />
especial las siguientes: los artículos 15, 34, 42, 61, 68, 74 inciso 2,<br />
parágrafo único del artículo 115, 132, 134 inciso 2, 172, 188-1, parágrafo<br />
único del artículo 189, 212 inciso 1, 231, 232, 248-1, 273, 274, parágrafo<br />
1 del artículo 281, 322 literal n), 354, el parágrafo 1 y las siguientes<br />
partidas arancelarias del artículo 424 del Estatuto Tributario: leche en<br />
polvo de la partida 04.02.10; grasas y aceites comestibles de las partidas<br />
15.11, 15.12, 15.13; 15.16 y 15.17 del Arancel de Aduanas y la expresión<br />
"alambre de púas" de la posición 73.13,424-4, 424-7; el literal a) del<br />
artículo 428, 445, 476 numerales 7 y 12, 500, 501, 503, 504, 506, 589-1, el<br />
inciso 2 del artículo 806, el parágrafo 1 transitorio del artículo 807, del<br />
Estatuto Tributario, los artículos 13 y 14 de la Ley 6ª de 1992, la Ley 123<br />
de 1994, el Decreto 1727 de 1993, la Ley 39 de 1890, la Ley 56 de 1904,<br />
artículo 1 de la Ley 52 de 1920, artículo 10 de la Ley 128 de 1941,<br />
artículos 4, 5 y 8 de la Ley 24 de 1963, los artículos 7 ,8 ,9 ,10,11,<br />
12,13 y 14 de la Ley 60 de 1968; el Decreto 2272 de 1974; literal d) de la<br />
Ley 33 de 1968, artículos 1 y 2 del Decreto 057 de 1969, artículo 1 de la<br />
Ley 14 de 1982, Decreto 910 de 1982; deróganse los artículos 152, 153, 154,<br />
155, 156, 157, 158, 159, 160 y 166 del Decreto 1222 de 1986, artículo 118<br />
de la Ley 9 de 1989, los artículos 44, 45, 46 y 47 de la Ley 10 de 1990,<br />
artículo 29 de la Ley 44 de 1990, el parágrafo 2 del artículo 7 de la Ley<br />
80 de 1993. Continúa vigente el Decreto 2816 de 1991, la Ley 191 de 1995 y<br />
la Ley 218 de 1995 y las demás que sean contrarias a las presentes normas.<br />
El Presidente del honorable Senado de la República,<br />
Julio César Guerra Tulena<br />
El Secretario General del honorable Senado de la República,<br />
Pedro Pumarejo Vega<br />
El Presidente de la honorable Cámara de Representantes,<br />
Rodrigo Rivera Salazar<br />
El Secretario General de la honorable Cámara de Representantes,<br />
Diego Vivas Tafur<br />
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA DE COLOMBIA GOBIERNO NACIONAL<br />
Publíquese y ejecútese<br />
Dada en Santafé de Bogotá, D. C., a los veinte (20) días del mes de<br />
diciembre de mil novecientos noventa y cinco (1995).<br />
Ernesto Samper Pizano<br />
El Ministro de Hacienda y Crédito Público,<br />
Guillermo Perry Rubio
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