LEY 488 DE 1998<br />
(diciembre 24)<br />
DIARIO OFICIAL NO. 43.460, DE 28 DE DICIEMBRE DE 1998. PAG. 4<br />
por la cual se expiden normas en materia Tributaria y se dictan otras<br />
disposiciones fiscales de las Entidades Territoriales.<br />
El Congreso de Colombia<br />
DECRETA:<br />
CAPITULO I<br />
Impuesto sobre la renta<br />
Artículo 1º. Entidades sin ánimo de lucro.<br />
Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 19-2. Otros contribuyentes del impuesto sobre la renta. Son<br />
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, las cajas de<br />
compensación familiar, los fondos de empleados y las asociaciones<br />
gremiales, con respecto a los ingresos generados en actividades<br />
industriales, comerciales y en actividades financieras distintas a la<br />
inversión de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con salud,<br />
educación, recreación y desarrollo social.<br />
Las entidades contempladas en este artículo no están sometidas a renta<br />
presuntiva.<br />
En los anteriores términos, se modifica el artículo 19 del Estatuto<br />
Tributario".<br />
Artículo 2º. Utilidad en enajenación de acciones. El inciso segundo del<br />
artículo 36-1 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Cuando la utilidad provenga de la enajenación de acciones de alta o media<br />
bursatilidad, certificada así por la Superintendencia de Valores, realizada<br />
a través de una bolsa de valores, ésta no constituye renta ni ganancia<br />
ocasional".<br />
Artículo 3º. Deducción de intereses.<br />
El artículo 117 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 117. Deducción de intereses. Los intereses que se causen a<br />
entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Bancaria son<br />
deducibles en su totalidad, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo<br />
siguiente.<br />
Los intereses que se causen a otras personas o entidades, únicamente son<br />
deducibles en la parte que no exceda la tasa más alta que se haya<br />
autorizado cobrar a los establecimientos bancarios, durante el respectivo<br />
año o período gravable, la cual será certificada anualmente por la<br />
Superintendencia Bancaria, por vía general."<br />
Artículo 4º. Deducción de Contribuciones a Fondos de Pensiones de<br />
Jubilación e invalidez y Fondos de Cesantías.<br />
El artículo 126-1 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 126-1. Deducción de Contribuciones a Fondos de Pensiones de<br />
Jubilación e Invalidez y Fondos de Cesantías. Para efectos del impuesto<br />
sobre la renta y complementarios, son deducibles las contribuciones que<br />
efectúen las entidades patrocinadoras o empleadoras, a los fondos de<br />
pensiones de jubilación e invalidez y de cesantías. Los aportes del<br />
empleador a los fondos de pensiones serán deducibles en la misma vigencia<br />
fiscal en que se realicen.<br />
El monto obligatorio de los aportes que haga el trabajador o el empleador<br />
al fondo de pensiones de jubilación o invalidez, no hará parte de la base<br />
para aplicar la retención en la fuente por salarios y será considerado como<br />
un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.<br />
Los aportes voluntarios que haga el trabajador o el empleador, o los<br />
aportes del partícipe independiente a los fondos de pensiones de jubilación<br />
e invalidez, a los fondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de<br />
1987, a los seguros privados de pensiones y a los fondos privados de<br />
pensiones en general, no harán parte de la base para aplicar la retención<br />
en la fuente y serán considerados como un ingreso no constitutivo de renta<br />
ni ganancia ocasional, hasta una suma que adicionada al valor de los<br />
aportes obligatorios del trabajador, de que trata el inciso anterior, no<br />
exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso<br />
tributario del año, según el caso.<br />
Los retiros de aportes voluntarios, provenientes de ingresos que se<br />
excluyeron de retención en la fuente, que se efectúen al sistema general de<br />
pensiones, a los fondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987,<br />
a los seguros privados de pensiones y a los fondos privados de pensiones en<br />
general, o el pago de rendimientos o pensiones con cargo a tales fondos,<br />
constituyen un ingreso gravado para el aportante y estarán sometidos a<br />
retención en la fuente por parte de la respectiva sociedad administradora,<br />
si el retiro del aporte o rendimiento, o el pago de la pensión, se produce<br />
sin el cumplimiento del siguiente requisito de permanencia:<br />
Que los aportes, rendimientos o pensiones, sean pagados con cargo a aportes<br />
que hayan permanecido por un período mínimo de cinco (5) años, en los<br />
fondos o seguros enumerados en el inciso anterior del presente artículo,<br />
salvo en el caso de muerte o incapacidad que dé derecho a pensión,<br />
debidamente certificada de acuerdo con el régimen legal de la seguridad<br />
social.<br />
Se causa retención en la fuente sobre los rendimientos que generen los<br />
ahorros en los fondos o seguros de que trata este artículo, de acuerdo con<br />
las normas generales de retención en la fuente sobre rendimientos<br />
financieros, en el evento de que éstos sean retirados sin el cumplimiento<br />
del requisito de permanencia antes señalado.<br />
Los aportes a título de cesantía, realizados por los partícipes<br />
independientes, serán deducibles de la renta hasta la suma de quince<br />
millones novecientos mil pesos ($ 15.900.000), sin que excedan de un<br />
doceavo del ingreso gravable del respectivo año (valor año base 1995).<br />
Parágrafo 1º. Los pagos de pensiones podrán tener las modalidades de renta<br />
vitalicia inmediata, retiro programado, retiro programado con renta<br />
vitalicia diferida, o cualquiera otra modalidad que apruebe la<br />
Superintendencia Bancaria; no obstante, los afiliados podrán, sin<br />
pensionarse, retirar total o parcialmente los aportes y rendimientos. Las<br />
pensiones que se paguen en cumplimiento del requisito de permanencia<br />
señalado en el presente artículo y los retiros, parciales o totales, de<br />
aportes y rendimientos, que cumplan dicho requisito de permanencia, estarán<br />
exentos del impuesto sobre la renta y complementarios.<br />
Parágrafo 2º. Constituye renta líquida para el empleador, la recuperación<br />
de las cantidades concedidas en uno o varios años o períodos gravables,<br />
como deducción de la renta bruta por aportes voluntarios de éste a fondos<br />
de pensiones, así como los rendimientos que se hayan obtenido, cuando no<br />
haya lugar al pago de pensiones a cargo de dichos fondos y se restituyan<br />
los recursos al empleador."<br />
Artículo 5º. Eliminación renta presuntiva sobre patrimonio bruto.<br />
Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente parágrafo 5º del<br />
artículo 188:<br />
"Parágrafo 5º. Elimínase a partir del año gravable 1999, la renta<br />
presuntiva sobre patrimonio bruto de que trata el presente artículo."<br />
Artículo 6º. Disminución de la base de retención por pagos a terceros por<br />
concepto de alimentación.<br />
Adiciónase al Estatuto Tributario el siguiente artículo:<br />
"Artículo 387-1. Disminución de la base de retención por pagos a terceros<br />
por concepto de alimentación. Los pagos que efectúen los patronos a favor<br />
de terceras personas, por concepto de la alimentación del trabajador o su<br />
familia, o por concepto del suministro de alimentación para éstos en<br />
restaurantes propios o de terceros, al igual que los pagos por concepto de<br />
la compra de vales o tiquetes para la adquisición de alimentos del<br />
trabajador o su familia, son deducibles para el empleador y no constituyen<br />
ingreso para el trabajador, sino para el tercero que suministra los<br />
alimentos o presta el servicio de restaurante, sometido a la retención en<br />
la fuente que le corresponda en cabeza de estos últimos. Lo anterior sin<br />
menoscabo de lo dispuesto en materia salarial por el Código Sustantivo de<br />
Trabajo.<br />
Cuando los pagos en el mes en beneficio del trabajador o de su familia, de<br />
que trata el inciso anterior, excedan la suma de dos (2) salarios mínimos<br />
mensuales vigentes, el exceso constituye ingreso tributario del trabajador,<br />
sometido a retención en la fuente por ingresos laborales. Lo dispuesto en<br />
este inciso no aplica para los gastos de representación de las empresas,<br />
los cuales son deducibles para estas.<br />
Para los efectos previstos en este artículo, se entiende por familia del<br />
trabajador, el cónyuge o compañero (a) permanente, los hijos y los padres<br />
del trabajador".<br />
Artículo 7º. Eliminación exención tributaria a contribuyentes que posean<br />
títulos de deuda de la Nación.<br />
El artículo 218 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 218. Intereses, comisiones y demás pagos para empréstitos y<br />
títulos de deuda pública externa. El pago del principal, intereses,<br />
comisiones y demás conceptos relacionados con operaciones de crédito<br />
público externo y con las asimiladas a éstas, estará exento de toda clase<br />
de impuestos, tasas, contribuciones y gravámenes de carácter nacional,<br />
solamente cuando se realice a personas sin residencia o domicilio en el<br />
país.<br />
Parágrafo. Los bonos emitidos en desarrollo de las autorizaciones<br />
conferidas por el Decreto 700 de 1992 (Bonos Colombia) y por la Resolución<br />
4308 de 1994, continuarán rigiéndose por las condiciones existentes al<br />
momento de su emisión".<br />
Artículo 8º. Exención de impuesto de timbre.<br />
El numeral 14 del artículo 530 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 530. Se encuentran exentos del impuesto de timbre. Están exentos<br />
del impuesto de timbre:<br />
14. Las operaciones de crédito público, las operaciones asimiladas a<br />
operaciones de crédito público, las operaciones de manejo de deuda pública<br />
y las conexas con las anteriores que realicen las entidades estatales."<br />
Artículo 9º. Mecanismo de reinversión de utilidades.<br />
Adiciónase el artículo 245 del Estatuto Tributario con el siguiente<br />
parágrafo 4º.<br />
"Parágrafo 4º. Para efectos de lo dispuesto en el parágrafo tercero de este<br />
artículo y en el artículo 320 del Estatuto Tributario, se entiende que hay<br />
reinversión de utilidades e incremento del patrimonio neto o activos netos,<br />
poseídos en el país, con el simple mantenimiento de las utilidades dentro<br />
del patrimonio de la empresa".<br />
Artículo 10. Reinversión de utilidades. Adiciónase el artículo 320 del<br />
Estatuto Tributario con el siguiente parágrafo.<br />
"Parágrafo. Para efectos de lo dispuesto en el parágrafo tercero del<br />
artículo 245 y en este artículo, se entiende que hay reinversión de<br />
utilidades e incremento del patrimonio neto o activos netos, poseídos en el<br />
país, con el simple mantenimiento de las utilidades dentro del patrimonio<br />
de la empresa".<br />
Artículo 11. Ajuste de los demás activos no monetarios. El artículo 338 del<br />
Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 338. Ajuste de los demás activos no monetarios. En general, deben<br />
ajustarse de acuerdo con el PAAG, con excepción de los inventarios y de las<br />
compras de mercancías o inventarios, todos los demás activos no monetarios<br />
que no tengan un procedimiento de ajuste especial, entendidos por tales<br />
aquellos bienes o derechos que adquieren un mayor valor nominal por efecto<br />
del demérito del valor adquisitivo de la moneda."<br />
Artículo 12. Notificación para no efectuar el ajuste.<br />
El artículo 341 del Estatuto tributario quedará así:<br />
"Artículo 341. Notificación para no efectuar el ajuste. Los contribuyentes<br />
del impuesto sobre la renta y complementarios, deberán notificar al<br />
administrador de impuestos respectivo, su decisión de no efectuar el ajuste<br />
a que se refiere este título, siempre que demuestren que el valor de<br />
mercado del activo es por lo menos inferior en un treinta por ciento (30%)<br />
al costo que resultaría si se aplicara el ajuste respectivo. Esta<br />
notificación deberá efectuarse por lo menos con dos (2) meses de<br />
anticipación a la fecha de vencimiento del plazo para declarar.<br />
Parágrafo. Para efectos de lo previsto en este artículo, no habrá lugar a<br />
dicha información, en el caso de activos no monetarios cuyo costo fiscal a<br />
treinta y uno (31) de diciembre del año gravable anterior al del ajuste,<br />
sea igual o inferior a cincuenta millones de pesos ($50.000.000), siempre<br />
que el contribuyente conserve en su contabilidad una certificación de un<br />
perito sobre el valor de mercado del activo correspondiente".<br />
Artículo 13. Efectos del no ajuste.<br />
El inciso segundo del Artículo 353 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Cuando un activo no monetario no haya sido objeto de ajuste por inflación<br />
en el ejercicio, su valor patrimonial neto se excluirá para efectos del<br />
ajuste del patrimonio líquido. Lo previsto en este inciso, no se aplicará<br />
en el caso de inventarios".<br />
Artículo 14. Efectos contables.<br />
Los cambios introducidos por la presente Ley al sistema de ajustes por<br />
inflación, se aplicarán también, en lo pertinente, para efectos contables.<br />
Artículo 15. Servicios prestados por no residentes.<br />
El inciso segundo del artículo 408 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Los pagos o abonos en cuenta por concepto de consultorías, servicios<br />
técnicos y de asistencia técnica, prestados por personas no residentes o no<br />
domiciliadas en Colombia, están sujetos a retención en la fuente a la<br />
tarifa única del 10%, a título de impuestos de renta y de remesas, bien sea<br />
que se presten en el país o desde el exterior."<br />
Artículo 16. Exención de retención en la fuente para los créditos obtenidos<br />
en el exterior por los patrimonios autónomos.<br />
El numeral 5º del literal a) del artículo 25 del Estatuto tributario<br />
quedara así:<br />
"5º. Los créditos que obtengan en el exterior las empresas nacionales,<br />
extranjeras o mixtas establecidas en el país, y los patrimonios autónomos<br />
administrados por sociedades fiduciaria establecidas en el país, cuyas<br />
actividades se consideren de interés para el desarrollo económico y social<br />
del país, de acuerdo con las políticas adoptadas por el Consejo Nacional de<br />
Política Económica y Social, Conpes."<br />
Artículo 17. Exclusión de renta presuntiva a entidades vigiladas por la<br />
Superintendencia Bancaria en procesos de toma de posesión.<br />
Adiciónase el artículo 191 del Estatuto Tributario con el siguiente inciso:<br />
"Tampoco están sometidas a renta presuntiva las sociedades en concordato o<br />
en proceso de liquidación, las entidades sometidas al control y vigilancia<br />
de la Superintendencia Bancaria que se les haya decretado la liquidación o<br />
que hayan sido objeto de toma de posesión, por las causales señaladas en<br />
los literales a) o g) del artículo 114 del Estatuto Orgánico del Sistema<br />
Financiero, ni las empresas dedicadas al transporte masivo de pasajeros por<br />
el sistema de tren metropolitano".<br />
Artículo 18. Deducción del impuesto sobre las ventas pagado en la<br />
adquisición de activos fijos.<br />
Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 115-1. Deducción del impuesto sobre las ventas pagado en la<br />
adquisición de activos fijos. Las personas jurídicas y sus asimiladas<br />
tendrán derecho a tratar como deducción en el impuesto sobre la renta, el<br />
impuesto a las ventas pagado en la adquisición o nacionalización de bienes<br />
de capital, de equipo de computación, y para las empresas transportadoras,<br />
adicionalmente, de equipo de transporte, en la declaración de renta y<br />
complementarios correspondiente al año en que se haya realizado su<br />
adquisición o nacionalización. En ningún caso, los vehículos automotores ni<br />
los camperos darán lugar a la deducción prevista en este artículo.<br />
En el caso de la adquisición de activos fijos gravados con impuesto sobre<br />
las ventas por medio del sistema de arrendamiento financiero (leasing), se<br />
requiere que se haya pactado una opción de adquisición irrevocable en el<br />
respectivo contrato, a fin de que el arrendatario tenga derecho a la<br />
deducción contemplada en el presente artículo. En este evento, la deducción<br />
sólo podrá ser solicitada por el usuario del respectivo bien,<br />
independientemente de que el contrato se encuentre sometido al<br />
procedimiento del numeral 1º o al procedimiento del numeral 2º de que trata<br />
el artículo 127-1 del Estatuto Tributario.<br />
Para los efectos del presente artículo se consideran bienes de capital<br />
aquellos activos de capital que se capitalicen de acuerdo con las normas de<br />
contabilidad, para ser depreciados.<br />
Parágrafo 1º. El impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición de<br />
activos depreciables frente a los cuales no sea procedente lo dispuesto en<br />
el presente artículo formará parte del costo del activo.<br />
Parágrafo 2º. Los Contribuyentes personas jurídicas que de conformidad con<br />
el inciso primero del artículo 104 de la Ley 223 de 1995, tuvieren a la<br />
fecha de vigencia de la presente ley, saldos pendientes para solicitar como<br />
descuento tributario, correspondientes a impuestos sobre las ventas pagados<br />
en la adquisición o nacionalización de activos fijos, conservarán su<br />
derecho a solicitarlo en los períodos siguientes hasta agotarlo, sin que en<br />
ningún caso exceda de cinco (5) períodos gravables."<br />
Artículo 19. Utilidades exentas de empresas industriales y comerciales del<br />
Estado del orden nacional.<br />
Se adiciona el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 211-2. Utilidades exentas de empresas industriales y comerciales<br />
del Estado del orden nacional. Las utilidades que sean distribuidas a las<br />
empresas industriales y comerciales del Estado del orden nacional,<br />
accionistas de las empresas prestadoras del servicio público domiciliario<br />
de telefonía local, estarán exentas del impuesto de renta y complementarios<br />
hasta el 31 de diciembre de 1999."<br />
Artículo 20. Adiciónase al inciso primero del numeral 7º del artículo 206<br />
del Estatuto Tributario la siguiente expresión:<br />
"Secretarios Generales, Subsecretarios Generales y Secretarios Generales de<br />
las Comisiones Constitucionales y Legales del Congreso de la República.<br />
En este caso se considera gastos de representación el cincuenta por ciento<br />
(50%) de sus salarios".<br />
Artículo 21. Facultades extraordinarias para revisar el sistema de ajustes<br />
integrales por inflación. Revístese de facultades extraordinarias al<br />
Gobierno Nacional por el término de cuatro (4) meses contados a partir de<br />
la entrada en vigencia de la presente Ley, para que modifique o derogue el<br />
sistema de ajustes integrales por inflación consagrado en el Título V del<br />
Estatuto Tributario.<br />
Para verificar el correcto ejercicio de las facultades concedidas, el<br />
Congreso de la República designará cuatro (4) miembros de las Comisiones<br />
Económicas, los cuales serán consultados de manera previa y permanente a la<br />
expedición de los Decretos que desarrollen las facultades previstas en el<br />
presente artículo.<br />
El Gobierno Nacional deberá convocar durante el período que duren las<br />
facultades concedidas a por lo menos cuatro (4) audiencias públicas, con el<br />
fin de escuchar las opiniones que gremios, empresarios y expertos en el<br />
tema tributario puedan expresar sobre el tipo de modificaciones que deban<br />
introducirse en los decretos correspondientes.<br />
El Gobierno al ejercer sus facultades no podrá modificar los aspectos<br />
relacionados con los ajustes por inflación aprobados en la presente ley.<br />
Artículo 22. Beneficio de auditoría para el impuesto sobre la renta y<br />
complementarios del año gravable de 1998.<br />
Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 689-1. Beneficio de auditoría por el año gravable de 1998. La<br />
liquidación privada del año gravable de 1998 de los contribuyentes del<br />
impuesto sobre la renta y complementarios que incrementen su impuesto neto<br />
de renta en un porcentaje mínimo del treinta por ciento (30%) frente al<br />
impuesto neto de renta del año gravable 1997, quedará en firme dentro de<br />
los seis (6) meses siguientes a su presentación oportuna, siempre y cuando<br />
cancelen el valor a cargo por dicha vigencia dentro de los plazos que se<br />
señalen para el efecto. Dicho término de firmeza no será aplicable en<br />
relación con las liquidaciones privadas del impuesto sobre las ventas y de<br />
retención en la fuente, correspondiente a los períodos comprendidos en el<br />
año 1998, las cuales se regirán en esta materia por lo previsto en los<br />
artículos 705 y 714 del Estatuto Tributario.<br />
Parágrafo. Lo dispuesto en el presente artículo no será aplicable a los<br />
contribuyentes del Régimen Tributario Especial, ni a los contribuyentes que<br />
son objeto de los beneficios consagrados en materia del impuesto sobre la<br />
renta para la zona de la Ley Páez en las Leyes 218 de 1995 y 383 de 1997 y<br />
para las empresas de servicios públicos domiciliarios en el artículo 211<br />
del Estatuto Tributario".<br />
Artículo 23. Incentivo al ahorro tributario de largo plazo para el fomento<br />
de la construcción.<br />
Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 126-4. Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la<br />
construcción. Las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo plazo<br />
en las cuentas de ahorro denominadas "Ahorro para el Fomento a la<br />
Construcción -AFC-," no harán parte de la base para aplicar la retención en<br />
la fuente y serán consideradas como un ingreso no constitutivo de renta ni<br />
ganancia ocasional, hasta una suma que no exceda del treinta por ciento<br />
(30%) de su ingreso laboral o ingreso tributario del año.<br />
Las cuentas de ahorro "AFC" deberán operar en las entidades bancarias que<br />
realicen préstamos hipotecarios y en las Corporaciones de Ahorro y<br />
Vivienda.<br />
El retiro de los recursos de las cuentas de ahorro "AFC" antes de que<br />
transcurran cinco (5) años contados a partir de su fecha de consignación,<br />
implicará que el trabajador pierda el beneficio y que se efectúen, por<br />
parte de la respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no<br />
realizadas.<br />
Se causa retención en la fuente sobre los rendimientos que generen las<br />
cuentas de ahorro "AFC", de acuerdo con las normas generales de retención<br />
en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de que éstos sean<br />
retirados sin el cumplimiento del requisito de permanencia antes señalado.<br />
Los recursos captados a través de las cuentas de ahorro "AFC", únicamente<br />
podrán ser destinados a financiar créditos hipotecarios o a la inversión en<br />
titularización de cartera originada en adquisición de vivienda."<br />
Artículo 24. El artículo 360 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 360. Autorización para utilizar plazos adicionales para invertir.<br />
Cuando se trate de programas cuya ejecución requiera plazos adicionales al<br />
contemplado en el artículo 358, o se trate de asignaciones permanentes, la<br />
entidad deberá contar con la aprobación de su Asamblea General o del órgano<br />
directivo que haga sus veces."<br />
Artículo 25. Descuento tributario por la generación de empleo.<br />
Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 250. Descuento tributario por la generación de empleo. Los<br />
contribuyentes del impuesto sobre la renta, podrán solicitar un descuento<br />
tributario equivalente al monto de los gastos por salarios y prestaciones<br />
sociales cancelados durante el ejercicio, que correspondan a los nuevos<br />
empleos directos que se generen en su actividad productora de renta y hasta<br />
por un monto máximo del quince por ciento (15%) del impuesto neto de renta<br />
del respectivo período.<br />
Dicho descuento sólo será procedente si el número de los nuevos empleos<br />
generados durante el ejercicio excede por lo menos un cinco por ciento (5%)<br />
el número de trabajadores a su servicio a treinta y uno (31) de diciembre<br />
del año inmediatamente anterior.<br />
Para ser beneficiario del descuento, el empleador deberá cumplir con cada<br />
una de las obligaciones relacionadas con la seguridad social, por la<br />
totalidad de los trabajadores de la empresa, incluidos los correspondientes<br />
a los nuevos empleos generados. Adicionalmente, los trabajadores que se<br />
contraten en estos nuevos empleos deberán estar vinculados por lo menos<br />
durante un (1) año.<br />
Los nuevos trabajadores que vincule el contribuyente a través de empresas<br />
temporales de empleo, no darán derecho al beneficio aquí establecido.<br />
Las nuevas empresas que se constituyan durante el ejercicio, sólo podrán<br />
gozar del beneficio establecido en el presente artículo, a partir del<br />
período gravable inmediatamente siguiente al primer año de su existencia.<br />
Cuando la administración tributaria determine que no se ha cumplido con el<br />
requisito de la generación efectiva de los nuevos empleos directos que<br />
sustenten el descuento incluido en la respectiva liquidación privada o con<br />
el tiempo mínimo de vinculación de los nuevos trabajadores, el<br />
contribuyente no podrá volver a solicitar descuento alguno por este<br />
concepto, y será objeto de una sanción equivalente al doscientos por ciento<br />
(200%) del valor del beneficio improcedente. Esta sanción no será objeto de<br />
disminución por efecto de la corrección de la declaración que realice el<br />
contribuyente.<br />
El mayor valor de los salarios y prestaciones sociales que se cancelen<br />
durante el ejercicio por los nuevos empleos, que no pueda tratarse como<br />
descuento en virtud del límite previsto en el inciso primero de este<br />
artículo, podrá solicitarse como gasto deducible. En ningún caso, los<br />
valores llevados como descuento podrán tratarse como deducción.<br />
Parágrafo 1º. El descuento tributario aquí previsto no se sujeta al límite<br />
establecido en el inciso segundo del artículo 259 del Estatuto Tributario.<br />
Parágrafo 2º. El beneficio al que se refiere este artículo no será<br />
procedente cuando los trabajadores que se incorporen a los nuevos empleos<br />
generados, hayan laborado durante el año de su contratación y/o el año<br />
inmediatamente anterior a éste, en empresas con las cuales el contribuyente<br />
tenga vinculación económica."<br />
Artículo 26. Beneficios de la Ley Páez para nuevas entidades territoriales<br />
creadas en su zona de cobertura.<br />
Las entidades territoriales que se formen derivadas de las señaladas en las<br />
Leyes 218 de 1995 y 383 de 1997, tendrán los mismos beneficios de que<br />
tratan las leyes mencionadas, cuando se mantengan los límites de las áreas<br />
territoriales originales.<br />
Artículo 27. Exención para bonificaciones y/o indemnizaciones en programas<br />
de retiro de entidades públicas.<br />
Estarán exentas del impuesto sobre la renta las bonificaciones y/o<br />
indemnizaciones que reciban los servidores públicos en virtud de programas<br />
de retiro de personal de las entidades públicas nacionales,<br />
departamentales, distritales y municipales."<br />
Artículo 28. Régimen Unificado de Imposición (RUI) para pequeños<br />
contribuyentes.<br />
Se adiciona el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 763-1. Régimen Unificado de Imposición (RUI) para pequeños<br />
contribuyentes del impuesto sobre la renta y responsable del impuesto sobre<br />
las ventas. El impuesto sobre la renta y el impuesto sobre las ventas<br />
aplicable a los pequeños contribuyentes y responsables por un año<br />
calendario determinado, podrá liquidarse en forma unificada sobre los<br />
ingresos mínimos gravados que en forma presunta y general determine la<br />
administración tributaria para cada actividad a partir de bases de<br />
estimación objetivas.<br />
Se entenderán como base de estimación objetivas, entre otras, los gastos<br />
efectuados por servicios públicos, así como el número de empleados, área<br />
del establecimiento, aportes a la seguridad social, ubicación geográfica, y<br />
los ingresos resultantes de las verificaciones realizadas mediante el<br />
procedimiento establecido en los dos (2) primeros incisos del artículo 758<br />
del Estatuto Tributario.<br />
Para efectos de establecer las bases de estimación objetivas, la Dirección<br />
de Impuestos y Aduanas Nacionales, deberá realizar las verificaciones y/o<br />
censos que resulten necesarios.<br />
A partir del ingreso mínimo gravable presunto la administración tributaria<br />
deberá determinar el monto unificado de los impuestos, el cual, podrá<br />
afectarse con un crédito fiscal por un valor máximo presunto por concepto<br />
de los impuestos a las ventas aplicables a las adquisiciones y servicios<br />
gravados, por concepto de los gastos y costos, y por concepto de las<br />
retenciones en la fuente a título del impuesto sobre la renta, imputables a<br />
la actividad, que será determinado igualmente en forma general y a partir<br />
de similares bases de estimación objetivas por parte de la administración<br />
tributaria.<br />
Mientras la administración tributaria no realice una nueva estimación de<br />
las bases de estimación objetivas que permiten establecer las presunciones<br />
generales aquí contempladas, para cada año gravable serán aplicables los<br />
valores del año inmediatamente anterior, ajustados de conformidad con las<br />
reglas generales consagradas en el Estatuto Tributario para los valores<br />
absolutos expresados en moneda nacional.<br />
El monto del ingreso gravable presunto mínimo, así como el valor unificado<br />
de los impuestos así determinados, junto con la cuantía máxima de crédito<br />
fiscal solicitable, deberá comunicarse al interesado a más tardar el último<br />
día del mes de enero de cada año.<br />
Si dentro de los diez (10) días siguientes al envío de la comunicación, el<br />
interesado manifiesta su voluntad de someterse al RUI, el impuesto<br />
unificado menos el valor del crédito fiscal solicitable, será el impuesto a<br />
su cargo por el mismo año calendario, para lo cual la Administración<br />
Tributaria procederá a facturar periódicamente el valor a pagar. El número<br />
de cuotas, la periodicidad y el plazo para su cancelación serán fijadas<br />
mediante resolución que expida la Dirección de Impuestos y Aduanas<br />
Nacionales.<br />
Los pequeños contribuyentes y responsables que no expresen su voluntad de<br />
someterse al RUI dentro de la oportunidad aquí señalada, continuarán<br />
sometidos a las normas generales que regulan el impuesto sobre la renta y<br />
el impuesto sobre las ventas, de conformidad con lo establecido en el<br />
Estatuto Tributario.<br />
Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo se consideran pequeños<br />
contribuyentes y responsables las personas naturales y jurídicas que<br />
durante el año gravable inmediatamente anterior hubieran obtenido unos<br />
ingresos brutos inferiores a trescientos millones de pesos ($300.000.000)<br />
(valor año base 1998) y a 31 de diciembre del mismo año, tengan un<br />
patrimonio bruto inferior a quinientos millones de pesos ($500.000.000)<br />
(valor año base 1998), un número máximo de veinte (20) trabajadores y cuya<br />
actividad sea el comercio, la prestación de servicios, el ejercicio de<br />
profesiones independientes y liberales, agricultura, ganadería, empresas de<br />
carácter industrial y elaboración y venta de productos artesanales. Estos<br />
valores se ajustarán anualmente de conformidad con las reglas generales<br />
consagradas en el Estatuto Tributario.<br />
La recaudación del impuesto unificado podrá efectuarse mediante facturación<br />
realizada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales directamente o<br />
en forma indirecta a través de convenios que realicen con terceros.<br />
Quienes se sometan al Régimen Unificado de Imposición (RUI) no estarán<br />
obligados a presentar declaraciones tributarias por los impuestos sobre las<br />
ventas y sobre la renta, ni a cobrar el impuesto sobre las ventas por las<br />
operaciones gravadas que realicen.<br />
La obligación de facturar para el caso de personas naturales sometidas al<br />
RUI, se cumplirá de conformidad con las normas que regulan dicha obligación<br />
para los responsables del impuesto sobre las ventas sometidos al régimen<br />
simplificado.<br />
Las personas que se sometan a este régimen estarán excluidas de retención<br />
en la fuente por el impuesto sobre las ventas.<br />
Los cobijados por el régimen deberán exigir y conservar las facturas o<br />
documentos equivalentes que soporten sus adquisiciones de bienes y<br />
servicios.<br />
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales deberá llevar un registro<br />
especial de los contribuyentes y responsables que se sometan al RUI, en el<br />
cual se deberán inscribir igualmente aquellos que, demostrando haber<br />
reunido los requisitos para pertenecer a dicho régimen durante dos (2) años<br />
calendarios seguidos, soliciten que les sea aplicable el mismo.<br />
Si durante el transcurso del año calendario, el contribuyente responsable<br />
sometido al RUI, supera los requisitos para pertenecer a dicho régimen,<br />
empezará a cumplir con sus obligaciones tributarias en el impuesto sobre la<br />
renta y sobre las ventas, de acuerdo con las normas generales, a partir del<br />
primero de enero del año calendario inmediatamente siguiente.<br />
Parágrafo 1º. La DIAN podrá celebrar convenios con los entes municipales<br />
con el fin de administrar el recaudo del tributo de Industria, Comercio y<br />
Avisos, originado en las bases de estimación objetiva previstas en el<br />
presente artículo que hubieren sido determinadas por dicha Entidad. En este<br />
evento los municipios deberán reconocer como compensación a favor de dicha<br />
entidad, un porcentaje no mayor del uno por ciento (1%) de lo recaudado.<br />
Para poder celebrar estos convenios, los municipios deberán adoptar<br />
previamente este mismo régimen para el Impuesto de Industria, Comercio y<br />
Avisos, en cuyo caso al pago mensual por los impuestos sobre las ventas y<br />
sobre la renta, se adicionará con el valor correspondiente al impuesto de<br />
Industria y Comercio y Avisos.<br />
Parágrafo 2º. A las disposiciones contenidas en el presente artículo se<br />
podrán someter los comerciantes informales.<br />
Artículo 29. Aportes de Entidades Estatales, sobretasas e impuestos para<br />
financiamiento de sistemas de servicio público de transporte masivo de<br />
pasajeros.<br />
Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 53. Aportes de Entidades Estatales, sobretasas e impuestos para<br />
financiamiento de sistemas de servicio público de transporte masivo de<br />
pasajeros. Las transferencias de recursos, la sustitución de pasivos y<br />
otros aportes que haga la Nación o las entidades territoriales, así como<br />
las sobretasas, contribuciones y otros gravámenes que se destinen a<br />
financiar sistemas de servicio público urbano de transporte masivo de<br />
pasajeros, en los términos de la Ley 310 de 1996, no constituyen renta ni<br />
ganancia ocasional, en cabeza de la entidad beneficiaria".<br />
Artículo 30. Modifíquese el artículo 249 del Estatuto Tributario así:<br />
Artículo 249. Descuento por donaciones. A partir de la vigencia de la<br />
presente ley, los contribuyentes del impuesto sobre la renta podrán<br />
descontar del impuesto sobre la renta y complementarios a su cargo, el<br />
sesenta por ciento (60%) de las donaciones que hayan efectuado durante el<br />
año gravable a las instituciones de educación superior públicas o privadas,<br />
aprobadas por el Instituto Colombiano para el Fomento de la Educación<br />
Superior, ICFES, que sean entidades sin ánimo de lucro, y a las<br />
instituciones oficiales y privadas aprobadas por las autoridades educativas<br />
competentes dedicadas a la educación formal, que sean entidades sin ánimo<br />
de lucro.<br />
Con los recursos obtenidos de tales donaciones las instituciones de<br />
educación superior deberán constituir un Fondo Patrimonial, cuyos<br />
rendimientos se destinen exclusivamente a financiar las matriculas de<br />
estudiantes de bajos ingresos, cuyos padres demuestren que no tienen<br />
ingresos superiores a cuatro (4) salarios mínimos mensuales vigentes y a<br />
proyectos de educación, ciencia y tecnología.<br />
Con los recursos obtenidos de tales donaciones, las instituciones oficiales<br />
y dedicadas a la educación básica formal, deberán constituir un Fondo<br />
Patrimonial, cuyos rendimientos se destinen exclusivamente a financiar las<br />
matrículas y pensiones de estudiantes de bajos ingresos, cuyos padres<br />
demuestren que no tienen ingresos superiores a cuatro (4) salarios mínimos<br />
vigentes; a proyectos de educación; a la capacitación del personal docente<br />
y administrativo; a la creación y desarrollo de escuelas de Padres de<br />
familia y al desarrollo de los objetivos consagrados en sus estatutos.<br />
Este descuento no podrá exceder del treinta por ciento (30%) del impuesto<br />
básico de renta y complementarios del respectivo año gravable.<br />
Parágrafo. Los contribuyentes podrán descontar sobre el impuesto a la renta<br />
el 60% de las donaciones que hayan efectuado durante el año gravable a<br />
asociaciones, corporaciones y fundaciones sin ánimo de lucro que destinen<br />
de manera exclusiva, sus recursos a la construcción, adecuación o dotación<br />
de escuelas u hospitales, que se encuentren incluidos dentro de los<br />
sistemas nacionales, departamentales o municipales de educación, o de<br />
salud".<br />
Artículo 31. El artículo 125 del Estatuto Tributario quedara así:<br />
Artículo 125. Deducción por donaciones. Los contribuyentes del impuesto de<br />
renta que estén obligados a presentar declaración de renta y<br />
complementarios dentro del país, tienen derecho a deducir de la renta el<br />
valor de las donaciones efectuadas, durante el año o período gravable, a:<br />
1. Las entidades señaladas en el artículo 22, y<br />
2. Las asociaciones, corporaciones y fundaciones, sin ánimo de lucro, cuyo<br />
objeto social y actividad correspondan al desarrollo de la salud, la<br />
educación, la cultura, la religión, el deporte, la investigación científica<br />
y tecnológica, la ecología y protección ambiental, la defensa, protección y<br />
promoción de los derechos humanos y el acceso a la justicia o de programas<br />
de desarrollo social, siempre y cuando las mismas sean de interés general.<br />
El valor a deducir por este concepto, en ningún caso podrá ser superior al<br />
treinta por ciento (30%) de la renta líquida del contribuyente, determinada<br />
antes de restar el valor de la donación. Esta limitación no será aplicable<br />
en el caso de las donaciones que se efectúen a los fondos mixtos de<br />
promoción de la cultura, el deporte y las artes que se creen en los niveles<br />
departamental, municipal y distrital, al Instituto Colombiano de Bienestar<br />
Familiar -ICBF- para el cumplimiento de sus programas del servicio al menor<br />
y a la familia, ni en el caso de las donaciones a las instituciones de<br />
educación superior, centros de investigación y de altos estudios para<br />
financiar programas de investigación en innovaciones científicas,<br />
tecnológicas, de ciencias sociales y mejoramiento de la productividad,<br />
previa aprobación de estos programas por el Consejo Nacional de Ciencia y<br />
Tecnología.<br />
Artículo 32. Las donaciones en dinero que reciban personas naturales o<br />
jurídicas que participen en la ejecución y desarrollo de proyectos<br />
aprobados por el Fondo Multilateral del Protocolo de Montreal, a través de<br />
cualquier agencia ejecutora, bilateral o multilateral, estarán exentas de<br />
toda clase de impuestos, tasas, contribuciones o gravámenes del orden<br />
nacional.<br />
Artículo 33. Cuando se trate de una donación de bienes y equipos para ser<br />
entregados a los beneficiarios a cambio de equipos similares que han venido<br />
siendo utilizados en la producción de bienes que usan o contiene sustancias<br />
sujetas al control del Protocolo de Montreal, la exención tributaria sólo<br />
será recuperable de la diferencia entre el valor donado y el valor<br />
comercial del bien o equipo que está siendo utilizado.<br />
Artículo 34. Para proceder al reconocimiento de la exención por concepto de<br />
donaciones de que trata el artículo 32, se requerirá certificación del<br />
Ministerio del Medio Ambiente, en la que conste el nombre de la persona<br />
natural o jurídica beneficiaria, la forma de donación, el monto de la misma<br />
o el valor del bien o equipo donado y la identificación del proyecto o<br />
programa respectivo.<br />
Artículo 35. Las personas naturales o jurídicas que participen en la<br />
ejecución y desarrollo de proyectos por el Fondo Multilateral del Protocolo<br />
de Montreal, podrán beneficiarse de la exención, por una sola vez.<br />
Artículo 36. Deducción de intereses sobre préstamos para adquisición de<br />
vivienda.<br />
El inciso 2º del artículo 119 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
Cuando el préstamo de vivienda se haya adquirido en unidades de poder<br />
adquisitivo constante, la deducción por intereses y corrección monetaria<br />
estará limitada para cada contribuyente al valor equivalente a las primeras<br />
cuatro mil quinientos cincuenta y tres (4.553) unidades de poder<br />
adquisitivo constante UPAC, del respectivo préstamo. Dicha deducción no<br />
podrá exceder anualmente del valor equivalente de mil (1.000) unidades de<br />
poder adquisitivo constante.<br />
Artículo 37. El inciso 1º del artículo 126-2 del Estatuto Tributario<br />
quedará así:<br />
Artículo 126-2. Deducción por donaciones efectuadas a la Corporación<br />
General Gustavo Matamoros D'Costa. Los contribuyentes que hagan donaciones<br />
a la Corporación General Gustavo Matamoros D'Costa y a las fundaciones y<br />
organizaciones dedicadas a la defensa, protección y promoción de los<br />
derechos humanos y el acceso a la justicia, tienen derecho a deducir de la<br />
renta, el 125% del valor de las donaciones efectuadas durante el año o<br />
período gravable.<br />
Artículo 38. Adiciónase el artículo 11 del Estatuto Tributario, con el<br />
siguiente inciso:<br />
Los gastos de financiación ordinaria, extraordinarios o moratorios<br />
distintos de los intereses corrientes o moratorios pagados por impuestos,<br />
tasas o contribuciones fiscales o parafiscales, serán deducibles de la<br />
renta si tienen relación de causalidad con la actividad productora de<br />
renta, y distintos de la contribución establecida en los Decretos<br />
Legislativos de la Emergencia Económica de 1998.<br />
Artículo 39. Adiciónese el artículo 87 del Estatuto Tributario con el<br />
siguiente parágrafo:<br />
Parágrafo Lo dispuesto en el presente artículo será aplicable a los<br />
concejales municipales y distritales.<br />
Artículo 40. Los ingresos que perciban las organizaciones regionales de<br />
televisión y la compañía de información Audiovisuales, por parte de la<br />
Comisión Nacional de Televisión, para estímulo y promoción a la televisión<br />
pública, no constituyen renta, ni ganancia ocasional.<br />
En consecuencia el valor exento deberá transferirse a las Organizaciones<br />
Regionales de Televisión y la compañía de información Audiovisuales. En<br />
ningún caso podrá quedarse en la Comisión Nacional de Televisión.<br />
Artículo 41. Cuando se trate de los costos de adquisición o explotación de<br />
minas y exploración y explotación de yacimientos petrolíferos o de gas y de<br />
otros productos naturales la amortización puede hacerse por el sistema o<br />
método de la línea recta en un término no inferior a cinco (5) años, cuando<br />
las inversiones realizadas en exploración resulten infructuosas, su monto<br />
podrá ser amortizado en el año en que se determine tal condición o en uno<br />
cualquiera de los dos siguientes años.<br />
Artículo 42. Los beneficios establecidos en los artículos 126-1 y 126-4 del<br />
Estatuto Tributario, no podrán ser solicitados concurrentemente por los<br />
asalariados.<br />
CAPITULO II<br />
Impuesto sobre las ventas<br />
Artículo 43. Bienes que no causan el impuesto.<br />
El artículo 424 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 424. Bienes que no causan el impuesto. Los siguientes bienes se<br />
hallan excluidos del impuesto y por consiguiente su venta o importación no<br />
causa el impuesto a las ventas. Para tal efecto se utiliza la nomenclatura<br />
arancelaria Nandina vigente:<br />
|01.01 |Caballos, asnos, mulos y burdéganos, vivos. |<br />
|01.02 |Animales vivos de la especie bovina, incluso los de |<br />
| |género búfalo, excluidos los toros de lidia |<br />
|01.03 |Animales vivos de la especie porcina |<br />
|01.04 |Animales vivos de las especies ovina o caprina |<br />
|01.05 |Gallos, gallinas, patos, gansos, pavos (gallipavos) y|<br />
| |pintadas, de las especies domésticas, vivos |<br />
|01.06 |Los demás animales vivos |<br />
|02.01 |Carne de animales de la especie bovina, fresca o |<br />
| |refrigerada |<br />
|02.02 |Carne de animales de la especie bovina, congelada |<br />
|02.03 |Carne de animales de la especie porcina, fresca, |<br />
| |refrigerada o congelada. |<br />
|02.04 |Carne de animales de las especies ovina o caprina, |<br />
| |fresca, refrigerada o congelada. |<br />
|02.06 |Despojos comestibles de animales |<br />
|02.07 |Carne y despojos comestibles, de aves de la partida |<br />
| |01.05, frescos, refrigerados o congelados. |<br />
|03.02 |Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes y |<br />
| |demás carne de pescado de la partida 03.04 |<br />
|03.03 |Pescado congelado, con excepto los filetes y demás |<br />
| |carne de pescado de la partida 03.04 |<br />
|03.04 |Filetes y demás carne de pescado (incluso picada), |<br />
| |frescos, refrigerados o congelados |<br />
|04.01 |Leche y nata (crema), sin concentrar, sin adición de |<br />
| |azúcar ni otro edulcorante de otro modo |<br />
|04.02.10.10.0|Leche y nata (crema), concentradas o con adición de |<br />
|0 |azúcar u otro edulcorante, en polvo, gránulos o demás|<br />
| |formas sólidas, con un contenido de materias grasas |<br />
| |inferior o igual al 1.5% en peso, en envases |<br />
| |inmediatos de contenido neto inferior o igual a 2.5 |<br />
| |Kg. |<br />
|04.06.10.00.0|Queso fresco (sin madurar) |<br />
|0 | |<br />
|04.07.00.90.0|Huevos de ave con cáscara, frescos |<br />
|0 | |<br />
|06.01 |Bulbos, cebollas, tubérculos, raíces y bulbos |<br />
| |tuberosos, turiones y rizomas, en reposo vegetativo, |<br />
| |en vegetación o en flor; plantas y raíces de |<br />
| |achicoria, excepto las raíces de la Partida No.12.12 |<br />
|07.01 |Papas (patatas) frescas o refrigeradas |<br />
|07.02 |Tomates frescos o refrigerados |<br />
|07.03 |Cebollas, chalotes, ajos, puerros y demás hortalizas |<br />
| |(incluso silvestres) aliáceas, frescos o refrigerados|<br />
|07.04 |Coles, incluidos los repollos, coliflores, coles |<br />
| |rizadas, colinabos y productos comestibles similares |<br />
| |del género brassica, frescos o refrigerados |<br />
|07.05 |Lechugas (lactuca sativa) y achicorias, comprendidas |<br />
| |la escarola y la endibia (cichorium spp.), frescas o |<br />
| |refrigeradas |<br />
|07.06 |Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, |<br />
| |salsifíes, apionabos, rábanos y raíces comestibles |<br />
| |similares, frescos o refrigerados |<br />
|07.07 |Pepinos y pepinillos frescos o refrigerados |<br />
|07.08 |Hortalizas (incluso silvestres) de vaina, aunque |<br />
| |estén desvainadas, frescas o refrigeradas |<br />
|07.09 |Las demás hortalizas (incluso silvestres), frescas o |<br />
| |refrigeradas |<br />
|07.10 |Hortalizas (incluso silvestres) aunque estén cocidas |<br />
| |en agua o vapor, congeladas |<br />
|07.11 |Hortalizas (incluso silvestres) conservadas |<br />
| |provisionalmente (por ejemplo: con gas sulfuroso o |<br />
| |con agua salada, sulfurosa, o adicionada de otras |<br />
| |sustancias para asegurar dicha conservación), pero |<br />
| |todavía impropias para consumo inmediato |<br />
|07.12 |Hortalizas (incluso silvestres) secas, bien cortadas |<br />
| |en trozos o en rodajas o bien trituradas o |<br />
| |pulverizadas, pero sin otra preparación |<br />
|07.13 |Hortalizas (incluso silvestres) de vaina secas, |<br />
| |desvainadas, aunque estén mondadas o partidas |<br />
|07.14 |Raíces de yuca (mandioca), arrurruz o salep, |<br />
| |aguaturmas (patacas), camotes (batatas, boniatos) y |<br />
| |raíces y tubérculos similares ricos en fécula o |<br />
| |inulina, frescos, refrigerados, congelados o secos, |<br />
| |incluso troceados o en "pellets"; médula de sagú |<br />
|08.01.19.00.0|Cocos frescos |<br />
|0 | |<br />
|08.02 |Los demás frutos de cáscara, frescos o secos, incluso|<br />
| |sin cáscara o mondados |<br />
|08.03 |Bananas o plátanos, frescos o secos |<br />
|08.04 |Dátiles, higos, piñas tropicales (ananás), aguacates |<br />
| |(paltas), guayabas, mangos y mangostanes, frescos o |<br />
| |secos y los productos alimenticios elaborados de |<br />
| |manera artesanal a base de guayaba |<br />
|08.05 |Agrios (cítricos) frescos o secos |<br />
|08.06 |Uvas, frescas o secas, incluidas las pasas |<br />
|08.07 |Melones, sandías y papayas, frescas |<br />
|08.08 |Manzanas, peras y membrillos, frescos |<br />
|08.09 |Damascos (albaricoques, chabacanos), cerezas, |<br />
| |duraznos (melocotones) (incluidos los griñones y |<br />
| |nectarinas), ciruelas y endrinas, frescos |<br />
|08.10 |Las demás frutas u otros frutos, frescos |<br />
|09.01 |Café, incluso tostado o descafeinado; cáscara y |<br />
| |cascarilla de café; sucedáneos de café que contengan |<br />
| |café en cualquier proporción, incluido el café |<br />
| |soluble. |<br />
|10.01 |Trigo y morcajo (tranquillón) |<br />
|10.02 |Centeno |<br />
|10.03 |Cebada |<br />
|10.04 |Avena |<br />
|10.05 |Maíz |<br />
|10.06 |Arroz |<br />
|10.07 |Sorgo |<br />
|10.08 |Alforfón, mijo y alpiste; los demás cereales |<br />
|11.01 |Harina de trigo o de morcajo (tranquillón) |<br />
|11.02 |Las demás harinas de cereales |<br />
|11.08 |Almidón y fécula |<br />
|11.07 |Malta (de cebada u otros cereales), incluso tostada |<br />
|11.09 |Gluten de trigo, incluso seco |<br />
|12.01 |Habas de soya |<br />
|12.09 |Semillas para siembra |<br />
|12.09.99.90.0|Semillas para caña de azúcar |<br />
|0 | |<br />
|12.12.92.00.0|Caña de azúcar |<br />
|0 | |<br />
|16.01 |Embutidos y productos similares, de carne, de |<br />
| |despojos o de sangre, preparaciones alimenticias a |<br />
| |base de estos productos |<br />
|16.02 |Las demás preparaciones y conservas de carne, de |<br />
| |despojos o de sangre. |<br />
|16.04 |Atún enlatado y sardinas enlatadas |<br />
|17.01 |Azúcar de caña o de remolacha |<br />
|17.02.30.20.0|Jarabes de glucosa |<br />
|0 | |<br />
|17.02.30.90.0|Las demás |<br />
|0 | |<br />
|17.02.60.00.0|Las demás fructosas y jarabe de fructosa, con un |<br />
|0 |contenido de fructosa, en estado seco, superior al |<br />
| |50% en peso |<br />
|17.02.40.20.0|Jarabes de glucosa |<br />
|0 | |<br />
|17.03 |Melazas de la extracción o del refinado del azúcar |<br />
|18.01.00.10.0|Cacao en grano crudo |<br />
|0 | |<br />
|18.03 |Cacao en masa o en panes (pasta de cacao), incluso |<br />
| |desgrasado |<br />
|18.05 |Cacao en polvo, sin azucarar |<br />
|18.06 |Chocolate y demás preparaciones alimenticias que |<br />
| |contengan cacao excepto gomas de mascar, bombones, |<br />
| |confites, caramelos y chocolatinas |<br />
|19.01.10.10.0|Leche maternizada o humanizada |<br />
|0 | |<br />
|19.02.11.00.0|Pastas alimenticias sin cocer, rellenar, ni preparar |<br />
|0 |de otra forma, que contengan huevo |<br />
|19.02.19.00.0|Las demás |<br />
|0 | |<br />
|19.05 |Productos de panadería, pastelería o galletería, |<br />
| |incluso con adición de cacao |<br />
|22.01 |Agua, incluida el agua envasada, el agua mineral |<br />
| |natural o artificial y la gasificada, sin azucarar o |<br />
| |edulcorar de otro modo ni aromatizar; hielo y nieve. |<br />
|23.09 |Preparaciones del tipo de las utilizadas para la |<br />
| |alimentación de los animales |<br />
|24.01 |Tabaco en rama o sin elaborar; desperdicios de tabaco|<br />
|25.01 |Sal (incluidas la de mesa y la desnaturalizada) y |<br />
| |cloruro de sodio puro, incluso en disolución acuosa o|<br />
| |con adición de antiaglomerantes o de agentes que |<br />
| |garanticen una buena fluidez; agua de mar. |<br />
|27.01 |Hullas, briquetas, ovoides, y combustibles sólidos |<br />
| |análogos obtenidos a partir de la hulla. |<br />
|27.02 |Lignitos, incluso aglomerados, con exclusión del |<br />
| |azabache. |<br />
|27.03 |Turba (incluida la turba para cama de animales) y sus|<br />
| |aglomerados. |<br />
|27.04 |Coques, semicoques de hulla, de lignito, de turba |<br />
| |aglomerados o no |<br />
|27.09.00.00.0|Aceites Crudos de Petróleo o de mineral bituminoso |<br />
|0 | |<br />
|27.16 |Energía eléctrica |<br />
|29.36 |Provitaminas y vitaminas, naturales o reproducidas |<br />
| |por síntesis (incluidos los concentrados naturales) y|<br />
| |sus derivados utilizados principalmente como |<br />
| |vitaminas, mezclados o no entre sí o en disoluciones |<br />
| |de cualquier clase. |<br />
|29.41 |Antibióticos |<br />
|30.01 |Glándulas y demás órganos para usos opoterápicos, |<br />
| |desecados, incluso pulverizados; extracto de |<br />
| |glándulas o de otros órganos o de sus secreciones, |<br />
| |para usos opoterápicos; heparina y sus sales; las |<br />
| |demás sustancias humanas o animales preparadas para |<br />
| |usos terapéuticos o profilácticos, no expresadas ni |<br />
| |comprendidas en otra parte. |<br />
|30.02 |Sangre humana; sangre animal preparada para usos |<br />
| |terapéuticos, profilácticos o de diagnóstico; |<br />
| |antisueros (sueros con anticuerpos), demás fracciones|<br />
| |de la sangre y productos inmunológicos modificados, |<br />
| |incluso obtenidos por proceso biotecnológico; |<br />
| |vacunas, toxinas, cultivos de microorganismos |<br />
| |(excepto las levaduras) y productos similares. |<br />
|30.03 |Medicamentos (excepto los productos de las partidas |<br />
| |Nos. 30.02, 30.05 o 30.06) constituidos por productos|<br />
| |mezclados entre sí, preparados para usos terapéuticos|<br />
| |o profilácticos, sin dosificar ni acondicionar para |<br />
| |la venta al por menor. |<br />
|30.04 |Medicamentos (con exclusión de los productos de las |<br />
| |partidas 30.02, 30.05 o 30.06) constituidos por |<br />
| |productos mezclados o sin mezclar preparados para |<br />
| |usos terapéuticos o profilácticos, dosificados o |<br />
| |acondicionados para la venta al por menor. |<br />
|30.05 |Guatas, gasas, vendas y artículos análogos (por |<br />
| |ejemplo: apósitos, esparadrapos, sinapismos), |<br />
| |impregnados o recubiertos de sustancias farmacéuticas|<br />
| |o acondicionados para la venta al por menor con fines|<br />
| |médicos, quirúrgicos, odontológicos o veterinarios |<br />
|30.06 |Preparaciones y artículos farmacéuticos a que se |<br />
| |refiere la Nota 4 de este Capítulo |<br />
|31.01 |Guano y otros abonos naturales de origen animal o |<br />
| |vegetal, incluso mezclados entre sí, pero no |<br />
| |elaborados químicamente. |<br />
|31.02 |Abonos minerales o químicos nitrogenados. |<br />
|31.03 |Abonos minerales o químicos fosfatados. |<br />
|31.04 |Abonos minerales o químicos potásicos. |<br />
|31.05 |Otros abonos; productos de este título que se |<br />
| |presenten en tabletas, pastillas y demás formas |<br />
| |análogas o en envases de un peso bruto máximo de diez|<br />
| |(10) kilogramos. |<br />
|38.08 |Plaguicidas e insecticidas |<br />
|40.11.91.00.0|Neumáticos para tractores |<br />
|0 | |<br />
|40.14.10.00.0|Preservativos |<br />
|0 | |<br />
|48.01.00.00.0|Papel prensa |<br />
|0 | |<br />
|48.18.40.00.0|Compresas y toallas higiénicas, pañales para bebés y |<br />
|0 |artículos higiénicos similares. |<br />
|49.02 |Diarios y publicaciones periódicas, impresos, incluso|<br />
| |ilustrados |<br />
|52.01 |Fibras de algodón |<br />
|56.01.10.00.0|Compresas y tampones higiénicos, pañales para bebés y|<br />
|0 |artículos higiénicos similares, de guata |<br />
|59.11 |Empaques de yute, cáñamo y fique |<br />
|63.05 |Sacos y talegas de yute, cáñamo y fique |<br />
|68.15.20.00.0|Compresas y toallas higiénicas, pañales para bebés y |<br />
|0 |artículos higiénicos similares de turba. |<br />
|71.18.90.00.0|Monedas de curso legal |<br />
|0 | |<br />
|82.01 |Layas, herramientas de mano agrícola |<br />
|84.07.21.00.0|Motores fuera de borda, hasta 115 HP. Los motores de |<br />
|0 |mayor potencia a 115 HP no quedan excluidos. |<br />
|84.08.10.00.0|Motores de centro diesel, hasta 150 HP. Los motores |<br />
|0 |de mayor potencia a 150 HP no quedan excluidos. |<br />
|84.09.91.91.0|Equipo para la conversión del sistema de carburación |<br />
|0 |de vehículos automóviles para su funcionamiento con |<br />
| |gas combustible |<br />
|84.14.80.21.0|Bombas de aire o de vacío, compresores de aire u |<br />
|0 |otros gases y ventiladores; campanas aspirantes para |<br />
| |extracción o reciclado, con ventilador incorporado, |<br />
| |incluso con filtro, de potencia inferior a 30 kw (40 |<br />
| |HP) |<br />
|84.14.80.22.0|Bombas de aire o de vacío, compresores de aire u |<br />
|0 |otros gases y ventiladores; campanas aspirantes para |<br />
| |extracción o reciclado, con ventilador incorporado, |<br />
| |incluso con filtro, de potencia superior o igual a 30|<br />
| |kw (40 HP) e inferior a 262,5 kw (352 HP) |<br />
|84.14.80.23.0|Bombas de aire o de vacío, compresores de aire u |<br />
|0 |otros gases y ventiladores; campanas aspirantes para |<br />
| |extracción o reciclado, con ventilador incorporado, |<br />
| |incluso con filtro, de potencia superior o igual a |<br />
| |262,5 kw (352 HP) |<br />
|84.33.20.00.0|Guadañadoras |<br />
|0 | |<br />
|84.34.10.00.0|Ordeñadoras |<br />
|0 | |<br />
|87.01.90.00.1|Tractores agrícolas |<br />
|0 | |<br />
|87.13 |Sillones de rueda y demás vehículos para inválidos |<br />
|87.13.10.00.0|Sillones de rueda sin mecanismos de propulsión |<br />
|0 | |<br />
|87.13.90.00.0|Los demás |<br />
|0 | |<br />
|87.14 |Partes y accesorios correspondientes a sillones de |<br />
| |ruedas y demás vehículos para inválidos de las |<br />
| |partidas 87.13 y 87.14 |<br />
|90.01.30.00.0|Lentes de contacto |<br />
|0 | |<br />
|90.01.40 |Lentes de vidrio para gafas |<br />
|90.01.50.00.0|Lentes de otras materias |<br />
|0 | |<br />
|90.21 |Aparatos de ortopedia y para discapacitados |<br />
|90.25.80.90.0|Surtidores con dispensador electrónico para gas |<br />
|0 |natural comprimido |<br />
|93.01 |Armas de guerra, excepto los revólveres, pistolas y |<br />
| |armas blancas |<br />
|96.09.10.00.0|Lápices de escribir y colorear |<br />
|0 | |<br />
- Ladrillos y bloques de calycanto, de arcilla y con base en cemento,<br />
bloques de arcilla silvocalcárea<br />
Se encuentran excluidas del impuesto sobre las ventas las Impresoras<br />
braille, estereotipadoras braille, líneas braille, regletas braille, cajas<br />
aritméticas y de dibujo braille, máquinas inteligentes de lectura,<br />
elementos manuales o mecánicos de escritura del sistema braille, así como<br />
los artículos y aparatos de ortopedia, prótesis, artículos y aparatos de<br />
prótesis; todos para uso de personas, audífonos y demás aparatos que lleve<br />
la propia persona, o se le implanten para compensar un defecto o una<br />
incapacidad y bastones para ciegos aunque estén dotados de tecnología,<br />
contenidos en la partida arancelaria 90.21.<br />
También estarán excluidos los dispositivos anticonceptivos para uso<br />
femenino, la semilla de algodón y el fruto de la palma africana.<br />
Parágrafo 1º. La importación de los bienes previstos en el presente<br />
artículo estará gravada con una tarifa equivalente a la tarifa general del<br />
impuesto sobre las ventas promedio implícita en el costo de producción de<br />
bienes de la misma clase de producción nacional, con excepción de aquellos<br />
productos cuya oferta sea insuficiente para atender la demanda interna.<br />
Para efectos de la liquidación y pago del impuesto sobre las ventas por las<br />
importaciones de esta clase de bienes, el Gobierno Nacional deberá publicar<br />
la base gravable mencionada en el inciso anterior aplicable a la<br />
importación de cada bien, teniendo en cuenta la composición en su<br />
producción nacional.<br />
Tampoco será aplicable lo dispuesto en este parágrafo a la importación de<br />
energía eléctrica, de los combustibles derivados del petróleo, de gas<br />
propano o natural, y de los bienes de las partidas 27.01, 27.02 y 27.03.<br />
Parágrafo 2º. Las materias primas con destino a la producción de<br />
medicamentos de las posiciones 29.36, 29.41, 30.01, 30.03 y 30.04 quedarán<br />
excluidas del IVA.<br />
Artículo 44. Bienes y servicios gravados a la tarifa del diez por ciento<br />
(10%).<br />
Adiciónase al Estatuto Tributario el siguiente artículo:<br />
"Artículo 468-1. Bienes y servicios gravados a la tarifa del diez por<br />
ciento (10%).<br />
A partir del primero de enero de 1999, estarán gravados con la tarifa del<br />
diez por ciento (10%) los jabones, y los productos comprendidos en las<br />
siguientes partidas arancelarias:<br />
|04.05.10.00.0|Mantequilla |<br />
|0. | |<br />
|15.01 |Manteca de cerdo; las demás grasas de cerdo y grasas|<br />
| |de ave, fundidas incluso prensadas o extraídas con |<br />
| |disolventes. |<br />
|15.02 |La grasa de animales de las especies bovina, ovina o|<br />
| |caprina, en bruto (sebo en rama) (Adicionado Ley |<br />
| |223/95, art. 2) |<br />
|15.03 |Estearina solar, aceite de manteca de cerdo, |<br />
| |oleoestearina, y oleomargarina y aceite de sebo, sin|<br />
| |emulsionar ni mezclar, ni preparar de otra forma. |<br />
|15.04 |Grasas y aceites, de pescado o de mamíferos marinos,|<br />
| |y sus fracciones, incluso refinados, pero sin |<br />
| |modificar químicamente. |<br />
|15.06 |Las demás grasas y aceites animales, y sus |<br />
| |fracciones, incluso refinados, pero sin modificar |<br />
| |químicamente. |<br />
|15.07 |Aceite de soja (soya) y sus fracciones, incluso |<br />
| |refinado, pero sin modificar químicamente. |<br />
|15.08 |Aceite de cacahuete o maní y sus fracciones, incluso|<br />
| |refinado, pero sin modificar químicamente. |<br />
|15.11 |Aceite de palma y sus fracciones, incluso refinado, |<br />
| |pero sin modificar químicamente. |<br />
|15.12 |Aceites de girasol, cártamo o algodón, y sus |<br />
| |fracciones, incluso refinados, pero sin modificar |<br />
| |químicamente. |<br />
|15.13 |Aceites de coco (de copra), de almendra de palma o |<br />
| |babasú, y sus fracciones, incluso refinados, pero |<br />
| |sin modificar químicamente. |<br />
|15.14 |Aceites de nabina (nabo), de colza o de mostaza, y |<br />
| |sus fracciones, incluso refinados, pero sin |<br />
| |modificar químicamente. |<br />
|15.15 |Las demás grasas y aceites vegetales fijos (incluido|<br />
| |el aceite de jojoba), y sus fracciones, incluso |<br />
| |refinados, pero sin modificar químicamente. |<br />
|15.16 |Grasas y aceites, animales o vegetales, y sus |<br />
| |fracciones, parcial o totalmente hidrogenados, |<br />
| |interesterificados, reesterificados o elaidinizados,|<br />
| |incluso refinados, pero sin preparar de otro modo. |<br />
|15.17 |Margarina; mezclas o preparaciones alimenticias de |<br />
| |grasas o aceites, animales o vegetales, o de |<br />
| |fracciones de diferentes grasas o aceites, de este |<br />
| |Capítulo, excepto las grasas y aceites alimenticios |<br />
| |y sus fracciones, de la partida No. 15.16. |<br />
El transporte aéreo de pasajeros está gravado a la tarifa del diez por<br />
ciento (10%) excepto aquel con destino o procedencia de rutas nacionales<br />
donde no exista transporte terrestre organizado.<br />
Los tiquetes adquiridos para ser utilizados en las siguientes fechas no<br />
estarán gravados con el IVA: 20 a 31 de diciembre, 1º a 10 de enero, Semana<br />
Santa, 20 de junio a 10 de julio, siempre y cuando se cumplan las<br />
condiciones señaladas en el reglamento. Las empresas aéreas cobrarán al<br />
usuario el valor del IVA, cuando el tiquete aéreo adquirido con el<br />
beneficio señalado en el inciso anterior sea utilizado en una fecha<br />
diferente a las allí previstas.<br />
Los servicios de publicidad estarán gravados a la tarifa del 10% hasta el<br />
año 2000 y a partir del 2001 a la tarifa general vigente a la fecha del 1°<br />
de enero.<br />
Exceptúase de esta norma a los periódicos que registren ventas en<br />
publicidad a 31 de diciembre de 1998 inferiores a tres mil millones de<br />
pesos ($3.000.000.000) (valor año base 1998) los cuales quedarán excluidos.<br />
Así mismo quedan exonerados del gravamen del IVA a la publicidad las<br />
emisoras de radio cuyas ventas sean inferiores a $500 millones de pesos al<br />
31 de diciembre de 1998 (valor año base 1998) y programadoras de canales<br />
regionales de televisión cuyas ventas sean inferiores a $1.000 millones de<br />
pesos al 31 de diciembre de 1998 (valor año base 1998). Aquellas que<br />
superen este monto se regirán por la regla general.<br />
Parágrafo 1º. Las exclusiones previstas en este artículo no se aplicarán a<br />
las empresas que surjan como consecuencia de la escisión de sociedades que<br />
antes de la expedición de esta ley conformen una sola empresa ni a las<br />
nuevas empresas que se creen cuya matriz o empresa dominante se encuentre<br />
gravada con el IVA con este concepto.<br />
Parágrafo 2. Los responsables del impuesto sobre las ventas por los<br />
productos a que se refiere el presente artículo podrán tratar como<br />
descuento la totalidad del impuesto sobre las ventas que conste en las<br />
respectivas facturas o documento equivalente de los bienes y servicios que<br />
constituyan costo o gasto de los bienes gravados."<br />
Artículo 45. Base gravable en las importaciones.<br />
El artículo 459 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 459. Base gravable en las importaciones. La base gravable, sobre<br />
la cual se liquida el impuesto sobre las ventas en el caso de mercancías<br />
importadas, será la misma que se tiene en cuenta para liquidar los derechos<br />
de Aduana, adicionados con el valor de este gravamen".<br />
Artículo 46. Tarifa general del impuesto sobre las ventas.<br />
El artículo 468 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 468. Tarifa general del impuesto sobre las ventas. La tarifa<br />
general del impuesto sobre las ventas es del dieciséis por ciento (16%). A<br />
partir del primero de noviembre de 1999 esta tarifa será del quince por<br />
ciento (15%). Esta tarifa también se aplicará a los servicios, con<br />
excepción de los excluidos expresamente. Igualmente la tarifa general será<br />
aplicable a los bienes de que tratan los artículos 446, 469 y 474.<br />
Parágrafo. Los directorios quedarán gravados a la tarifa general del<br />
impuesto sobre las ventas.<br />
Artículo 47. Tarifas para vehículos automóviles.<br />
El artículo 471 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 471. Tarifas para vehículos automóviles. Los bienes vehículos<br />
automotores de las partidas 87.02, 87.03 y 87.04 del arancel de aduanas,<br />
están sometidos a la tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) en la<br />
importación y la venta efectuada por el importador, el productor o el<br />
comercializador o cuando fueren el resultado del servicio de que trata el<br />
parágrafo del artículo 476. Se exceptúan los vehículos automóviles<br />
indicados en el artículo 469, que están sometidos a la tarifa general, los<br />
vehículos automotores indicados en el inciso tercero de este artículo, que<br />
están sometidos a la tarifa del veinte por ciento (20%), y los mencionados<br />
en el inciso cuarto de este artículo que están gravados a la tarifa del<br />
cuarenta y cinco por ciento (45%).<br />
Así mismo, están sometidos a dicha tarifa del treinta y cinco por ciento<br />
(35%) las motocicletas y motos importadas, los camperos importados cuyo<br />
valor FOB sea superior a treinta mil dólares de Norteamérica (US$30.000),<br />
los chasises cabinados de la partida 87.04, los chasises con motor de la<br />
partida 87.06, las carrocerías (incluidas las cabinas) de la partida 87.07,<br />
siempre y cuando unas y otras se destinen a los vehículos automóviles<br />
sometidos a la tarifa del treinta y cinco (35%); igualmente, los aerodinos<br />
que funcionan sin máquina propulsora, de la partida 88.01 y los aerodinos<br />
de servicio privado, y los barcos importados de recreo y de deporte de la<br />
partida 89.03.<br />
Están sometidos a la tarifa especial del veinte por ciento (20%) los<br />
siguientes bienes:<br />
a) Los vehículos automóviles para el transporte de personas, con motor<br />
hasta de 1.400 c.c., fabricados o ensamblados en el país, distintos de los<br />
contemplados en el artículo 469 del Estatuto Tributario, los camperos<br />
fabricados o ensamblados en el país y los camperos importados cuyo valor<br />
FOB no exceda de treinta mil dólares de Norteamérica (US$30.000);<br />
b) Los vehículos para el transporte de mercancías de la partida 87.04, cuyo<br />
peso bruto vehicular sea inferior a diez mil (10.000) libras americanas;<br />
c) Los chasises con motor de la partida 87.06 y las carrocerías (incluidas<br />
las cabinas) de la partida 87.07, siempre y cuando unos y otras se destinen<br />
a los vehículos de que tratan los dos literales anteriores;<br />
d) Las motocicletas y motos fabricadas o ensambladas en el país con motor<br />
de más de 185 c.c;<br />
e) Los barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03 fabricados o<br />
ensamblados<br />
en el país.<br />
Están sometidos a la tarifa especial del cuarenta y cinco por ciento (45%)<br />
los vehículos automóviles para uso particular, cuyo valor FOB sea igual o<br />
superior a cuarenta mil (US$40.000) dólares de Norteamérica.<br />
Parágrafo 1º. Para efectos del impuesto sobre las ventas se entiende por<br />
"camperos" los vehículos con tracción en las cuatro ruedas, funciones de<br />
bajo manual o automático, y altura mínima de la carcasa de la diferencial<br />
trasera al suelo de 200 mm, sin importar si el chasis es independiente o no<br />
de la carrocería. Cuando los responsables hayan liquidado y cobrado una<br />
tarifa superior a la vigente del veinte por ciento (20%), no habrá lugar a<br />
devolución de impuestos.<br />
Parágrafo 2º. Los aerodinos de enseñanza hasta de dos plazas y los<br />
fabricados en el país pagarán la tarifa general".<br />
Artículo 48. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas.<br />
El artículo 476 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas. Se<br />
exceptúan del impuesto los siguientes servicios:<br />
1. Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de<br />
laboratorio, para la salud humana.<br />
2. El servicio de transporte público, terrestre, fluvial y marítimo de<br />
personas en el territorio nacional, y el de transporte público o privado<br />
nacional e internacional de carga marítimo, fluvial, terrestre y aéreo.<br />
Igualmente, se exceptúan el transporte de gas e hidrocarburos.<br />
3. Los intereses y rendimientos financieros por operaciones de crédito,<br />
siempre que no formen parte de la base gravable señalada en el artículo<br />
447, las comisiones percibidas por las sociedades fiduciarias por la<br />
administración de los fondos comunes, las comisiones recibidas por los<br />
comisionistas de bolsa por la administración de fondos de valores, y por la<br />
negociación de valores, el arrendamiento financiero (leasing), los<br />
servicios de administración de fondos del Estado y los servicios vinculados<br />
con la seguridad social de acuerdo con lo previsto en la Ley 100 de 1993.<br />
Así mismo están exceptuadas las comisiones pagadas por colocación de<br />
seguros de vida y las de títulos de capitalización. Las comisiones<br />
recibidas por las sociedades administradoras de inversión.<br />
4. Los servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado, aseo<br />
público, recolección de basuras y gas domiciliario ya sea conducido por<br />
tubería o distribuido en cilindros. En el caso del servicio telefónico<br />
local, se excluyen del impuesto los primeros doscientos cincuenta (250)<br />
impulsos mensuales facturados a los estratos 1 y 2 y el servicio telefónico<br />
prestado desde teléfonos públicos.<br />
5. El servicio de arrendamiento de inmuebles, y el arrendamiento de<br />
espacios para exposiciones, ferias, y muestras artesanales nacionales.<br />
6. Los servicios de educación prestados por establecimientos de educación<br />
preescolar, primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal,<br />
reconocidos como tales por el Gobierno, y los servicios de educación<br />
prestados por personas naturales a dichos establecimientos. Están excluidos<br />
igualmente los siguientes servicios prestados por los establecimientos de<br />
educación a que se refiere el presente numeral: restaurante, cafetería y<br />
transporte, así como los que se presten en desarrollo de las Leyes 30 de<br />
1992 y 115 de 1994.<br />
7. Los servicios de aseo, los de vigilancia aprobados por la<br />
Superintendencia de Vigilancia Privada y los servicios temporales de empleo<br />
cuando sean prestados por empresas autorizadas por el Ministerio de Trabajo<br />
y Seguridad Social, o por la autoridad competente.<br />
8. Los planes de salud del sistema general de seguridad social en salud,<br />
expedidos por las entidades autorizadas legalmente por la Superintendencia<br />
Nacional de Salud, los servicios prestados por las administradoras dentro<br />
del régimen de ahorro individual con solidaridad, y de prima media con<br />
prestación definida, los servicios prestados por las Administradoras de<br />
Riesgos Profesionales y los servicios de seguros y reaseguros, para<br />
invalidez y sobrevivientes, contemplados dentro del régimen de ahorro<br />
individual con solidaridad, a que se refiere el artículo 135 de la Ley 100<br />
de 1993.<br />
9. Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores.<br />
10. El almacenamiento de productos agrícolas por almacenes generales de<br />
depósito.<br />
11. Las boletas de entrada a cine, a los eventos deportivos, culturales,<br />
incluidos los musicales y de recreación familiar, y los espectáculos de<br />
toros, hípicos y caninos.<br />
12. Los siguientes servicios, siempre que se destinen a la adecuación de<br />
tierras, a la producción agropecuaria y pesquera y a la comercialización de<br />
los respectivos productos:<br />
a) El riego de terrenos dedicados a la explotación agropecuaria;<br />
b) El diseño de sistemas de riego, su instalación, construcción, operación,<br />
administración y conservación;<br />
c) La construcción de reservorios para la actividad agropecuaria;<br />
d) La preparación y limpieza de terrenos de siembra;<br />
e) El control de plagas, enfermedades y malezas, incluida la fumigación<br />
aérea y terrestre de sembradíos;<br />
f) El corte y la recolección mecanizada de productos agropecuarios;<br />
g) El desmote de algodón, la trilla y el secamiento de productos agrícolas;<br />
h) La selección, clasificación y el empaque de productos agropecuarios sin<br />
procesamiento industrial;<br />
i) La asistencia técnica en el sector agropecuario;<br />
j) La captura, procesamiento y comercialización de productos pesqueros;<br />
k) El pesaje y el alquiler de corrales en ferias de ganado mayor y menor;<br />
l) La siembra;<br />
m) La construcción de drenajes para la agricultura;<br />
n) La construcción de estanques para la piscicultura;<br />
o) Los programas de sanidad animal;<br />
p) La perforación de pozos profundos para la extracción de agua;<br />
q) Los usuarios de los servicios excluidos por el presente numeral deberán<br />
expedir una certificación a quien preste el servicio, en donde conste la<br />
destinación, el valor y el nombre e identificación del mismo. Quien preste<br />
el servicio deberá conservar dicha certificación durante el plazo señalado<br />
en el artículo 632 del Estatuto Tributario, la cual servirá como soporte<br />
para la exclusión de los servicios.<br />
13. Los servicios y comisiones directamente relacionados con negociaciones<br />
voceadas de productos de origen agropecuario que se realicen a través de<br />
bolsas de productos agropecuarios legalmente constituidas.<br />
14. Los servicios funerarios, los de cremación, inhumación y exhumación de<br />
cadáveres, alquiler y mantenimiento de tumbas y mausoleos.<br />
15. El servicio de alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o de<br />
hospedaje, debidamente inscritos en el Registro Nacional de Turismo,<br />
diferente del prestado por los moteles.<br />
16. Las comisiones por intermediación por la colocación de los planes de<br />
salud del sistema general de seguridad social en salud expedidos por las<br />
entidades autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud,<br />
que no estén sometidos al Impuesto sobre las Ventas.<br />
17. Las comisiones percibidas por la utilización de tarjetas crédito y<br />
débito.<br />
Parágrafo. En los casos de trabajos de fabricación, elaboración o<br />
construcción de bienes corporales muebles, realizados por encargo de<br />
terceros, incluidos los destinados a convertirse en inmuebles por accesión,<br />
con o sin aporte de materias primas, ya sea que supongan la obtención del<br />
producto final o constituyan una etapa de su fabricación, elaboración,<br />
construcción o puesta en condiciones de utilización, la tarifa aplicable es<br />
la que corresponda al bien que resulte de la prestación del servicio."<br />
Artículo 49. Agentes de retención en el impuesto sobre las ventas.<br />
El numeral segundo del artículo 437-2 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la<br />
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del<br />
IVA, y los que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de<br />
retención en el impuesto sobre las ventas.<br />
Artículo 50. Hechos que se consideran venta.<br />
El literal c) del artículo 421 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"c. Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a<br />
servicios no gravados, así como la transformación de bienes corporales<br />
muebles gravados en bienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido<br />
construidos, fabricados, elaborados, procesados, por quien efectúa la<br />
incorporación o transformación".<br />
Artículo 51. Tratamiento tributario de los derivados.<br />
Adiciónase el artículo 486-1 del Estatuto Tributario con el siguiente<br />
inciso segundo:<br />
"Para las operaciones cambiarias derivadas de contratos forwards y futuros,<br />
el impuesto se determina tomando la diferencia entre la tasa promedio de<br />
venta de las divisas que tenga la entidad el día del cumplimiento de la<br />
operación, y la tasa promedio de compra de la respectiva entidad en la<br />
misma fecha, establecida en la forma indicada por la Superintendencia<br />
Bancaria, multiplicada por la tarifa del impuesto y por la cantidad de<br />
divisas enajenadas. Cuando no sea posible determinar la tasa promedio de<br />
venta de las divisas que tenga la entidad el día del cumplimiento de la<br />
operación, el impuesto sobre las ventas se determinará tomando la<br />
diferencia entre la tasa promedio de venta representativa del mercado<br />
establecida por la Superintendencia Bancaria para la misma fecha y la tasa<br />
promedio de compra de la respectiva entidad en la misma fecha".<br />
Artículo 52. Tratamiento tributario en operaciones de transferencias<br />
temporales de valores.<br />
Adiciónase el Estatuto Tributario con el artículo 486-2:<br />
"Artículo 486-2. Tratamiento tributario en operaciones de transferencias<br />
temporales de valores. Los ingresos y rendimientos de las transferencias<br />
temporales de valores deberán tener la misma naturaleza y tratamiento<br />
fiscal del título transferido".<br />
Artículo 53. Territorialidad del IVA.<br />
Modifícanse el párrafo primero del numeral tercero del parágrafo 3°; el<br />
literal a. Del mismo numeral y adiciónase el literal g. al mismo numeral,<br />
del artículo 420 Estatuto Tributario, los cuales quedarán así:<br />
"3. Los siguientes servicios ejecutados desde el exterior a favor de<br />
usuarios o destinatarios ubicados en el territorio nacional, se entienden<br />
prestados en Colombia, y por consiguiente causan el impuesto sobre las<br />
ventas según las reglas generales:<br />
a) Las licencias y autorizaciones para el uso y explotación, a cualquier<br />
título, de bienes incorporales o intangibles;<br />
g) Los servicios de conexión o acceso satelital, cualquiera que sea la<br />
ubicación del satélite. Lo anterior no se aplica a los servicios de radio y<br />
de televisión".<br />
Artículo 54. Exclusión de los seguros educativos y de enfermedades<br />
catastróficas.<br />
Adiciónase al primer inciso del artículo 427 del Estatuto Tributario la<br />
siguiente frase final:<br />
", las pólizas de seguros que cubran enfermedades catastróficas, y las<br />
pólizas de seguros de educación o de matrícula en establecimientos de<br />
educación, preescolar, primaria, media, o intermedia, superior y especial,<br />
nacionales o extranjeros."<br />
Artículo 55. Base gravable en el servicio telefónico.<br />
El artículo 462 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 462. Base gravable para el servicio telefónico. La base gravable<br />
en el servicio telefónico es la general, contemplada en el artículo 447 del<br />
Estatuto Tributario".<br />
Artículo 56. Paso de régimen simplificado a régimen común.<br />
Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 508-2. Paso de régimen simplificado a régimen común. Cuando los<br />
ingresos netos de un responsable de impuesto sobre las ventas perteneciente<br />
al régimen simplificado, en lo corrido del respectivo año gravable superen<br />
la suma de cuarenta y cuatro millones setecientos mil pesos ($44.700.000)<br />
(valor base año 1994), el responsable pasará a ser parte del régimen común<br />
a partir de la iniciación del bimestre siguiente."<br />
Artículo 57. IVA para tiquetes aéreos internacionales adquiridos en el<br />
exterior.<br />
Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 421-1. IVA para tiquetes aéreos internacionales adquiridos en el<br />
exterior. También estarán sujetos al gravamen del IVA los tiquetes aéreos<br />
internacionales adquiridos en el exterior para ser utilizados originando el<br />
viaje en el territorio nacional.<br />
Corresponderá a la compañía aérea, al momento de su utilización, liquidar y<br />
efectuar el recaudo del impuesto sobre la tarifa vigente en Colombia para<br />
la ruta indicada en el tiquete".<br />
Artículo 58. Servicios turísticos.<br />
El literal e) del artículo 481 del Estatuto Tributario, quedará así:<br />
"e) También son exentos del impuesto sobre las ventas los servicios que<br />
sean prestados en el país en desarrollo de un contrato escrito y se<br />
utilicen exclusivamente en el exterior, por empresas o personas sin<br />
negocios o actividades en Colombia, de acuerdo con los requisitos que<br />
señale el reglamento. Recibirán el mismo tratamiento los servicios<br />
turísticos prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en<br />
territorio colombiano, originados en paquetes vendidos en el exterior y<br />
vendidos por agencias operadoras inscritas en el Registro Nacional de<br />
Turismo, según lo establecido en la Ley 300 de 1996, y siempre y cuando se<br />
efectúe el respectivo reintegro cambiario".<br />
Artículo 59. Los cigarrillos y tabaco elaborado, nacionales y extranjeros,<br />
conservan la exclusión del impuesto sobre las ventas, contemplado en el<br />
parágrafo del artículo 211 de la Ley 223 de 1995, en los términos señalados<br />
en dicho artículo.<br />
Artículo 60. A partir de la vigencia de la presente ley el impuesto sobre<br />
las ventas determinado en la venta de licores destilados de producción<br />
nacional, ya sea directamente por las licoreras departamentales, o por<br />
quienes se les haya concedido el monopolio de producción o de distribución<br />
de esta clase de licores, deben girardirectamente a los fondos seccionales<br />
de salud, conforme con las disposiciones vigentes sobre la materia, el<br />
impuesto correspondiente.<br />
Parágrafo. Los productores de licores destilados nacionales, o sus<br />
comercializadores directamente o mediante concesión del monopolio son<br />
agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en relación con dichos<br />
productos.<br />
Artículo 61. Grávese el diesel marino con la tarifa general del impuesto<br />
sobre las ventas.<br />
Artículo 62 transitorio. Plazo máximo para remarcar precios por sujeción de<br />
nuevos bienes al IVA o a nuevas tarifas diferenciales.<br />
Para la aplicación de las modificaciones al impuesto sobre las ventas en<br />
materia de nuevas tarifas o sujeción de nuevos bienes al impuesto, cuando<br />
se trate de establecimientos de comercio con venta directa al público de<br />
mercancías premarcadas directamente o en góndola existentes en mostradores,<br />
podrán venderse con el precio de venta al público ya fijado y de<br />
conformidad con las disposiciones sobre impuesto a las ventas aplicables<br />
antes de la entrada en vigencia de la presente Ley, hasta agotar la<br />
existencia de las mismas.<br />
En todo caso, a partir del 15 de enero de 1999 todo bien ofrecido al<br />
público deberá cumplir con las modificaciones establecidas en la presente<br />
ley.<br />
Artículo 63. Los productores de los bienes ubicados en la partida<br />
arancelaria 48.18.40.00.00 tendrán derecho a la devolución del impuesto<br />
sobre las ventas que hubieren cancelado por las materias primas<br />
incorporadas en su producción.<br />
Artículo 64. Para los efectos de la aplicación del literal c) del artículo<br />
421 del Estatuto Tributario y en relación con la mezcla asfáltica y las<br />
mezclas de concreto, no se consideran como incorporación, ni como<br />
transformación las realizadas con anterioridad a la vigencia de la presente<br />
Ley, al igual que aquellas que llegaren a ocurrir en los contratos que a la<br />
entrada en vigencia de la misma ya se encuentren perfeccionados o en<br />
ejecución, siempre y cuando el bien resultante haya sido construido o se<br />
encuentre en proceso de construcción, para uso de la Nación, las entidades<br />
territoriales, las empresas industriales y comerciales del Estado, las<br />
empresas descentralizadas del orden municipal, departamental y nacional,<br />
así como las concesiones de obras públicas y servicios públicos.<br />
Lo previsto en este artículo no será aplicable en relación con los<br />
impuestos sobre las ventas que hubieren sido cancelados con anterioridad a<br />
la fecha de vigencia de la presente Ley, los cuales no serán objeto de<br />
devolución o compensación.<br />
Artículo 65. Los implementos para deporte competitivo continuarán gravados<br />
a la tarifa general del IVA.<br />
Artículo 66. Adición al artículo 437 del Estatuto tributario, para que se<br />
considere responsable del IVA los consorcios y uniones temporales cuando en<br />
forma directa sean ellos quienes realicen actividades gravadas.<br />
CAPITULO III<br />
Contrabando y evasión fiscal<br />
Artículo 67. Contrabando.<br />
"El artículo 15 de la Ley 383 de 1997 quedará así.<br />
"Artículo 15. contrabando. El que en cuantía entre cien (100) a doscientos<br />
(200) salarios mínimos legales mensuales vigentes, importe mercancías al<br />
territorio colombiano, o las exporte desde él, por lugares no habilitados,<br />
o las oculte, disimule o sustraiga de la intervención y control aduanero,<br />
incurrirá en prisión de tres (3) a cinco (5) años y multa equivalente al<br />
doscientos por ciento (200%) del valor CIF de los bienes importados o del<br />
valor FOB de los bienes exportados.<br />
Si la conducta descrita en el inciso anterior recae sobre mercancías cuyo<br />
valor supere los doscientos (200) salarios mínimos mensuales vigentes, se<br />
impondrá una pena de cinco (5) a ocho (8) años de prisión y la misma pena<br />
pecuniaria establecida en el inciso anterior.<br />
En las mismas penas incurrirá quien declare tributos aduaneros por un valor<br />
inferior al que por ley le corresponda.<br />
Las penas previstas en el presente artículo se aumentarán de la mitad a las<br />
tres cuartas partes (¾) partes cuando se demuestre que el sujeto activo de<br />
la conducta es reincidente.<br />
Parágrafo 1º. No se aplicará lo previsto en el inciso 3º del presente<br />
artículo cuando el menor valor de los precios o tributos aduaneros<br />
declarados obedezca a controversias sobre descripción, valoración o<br />
clasificación arancelaria de la mercancía.<br />
Parágrafo 2º. Los vehículos automotores que transiten en departamentos que<br />
tienen zonas de frontera de acuerdo con lo estipulado en el artículo 272 de<br />
la Ley 223 de 1995, no estarán sometidos a lo establecido en este artículo.<br />
Parágrafo 3º. La legalización de las mercancías no extingue la acción<br />
penal. Cuando las mercancías decomisadas por contrabando sean objeto de<br />
remate o venta al público, la primera oferta de remate no podrá ser<br />
inferior al ochenta por ciento (80%) del valor comercial promedio.<br />
Artículo 68. Importaciones declaradas a través de Sociedades de<br />
intermediación Aduanera y Almacenes Generales de Depósitos.<br />
Cuando las Sociedades de Intermediación Aduanera o Almacenes Generales de<br />
Depósito reconocidos y autorizados por la DIAN intervengan como declarantes<br />
en las importaciones o exportaciones que realicen terceros, estas<br />
sociedades responderán penalmente por las conductas previstas en el<br />
artículo 15 de la Ley 383 de 1997 que se relacionen con naturaleza,<br />
cantidad, posición arancelaria y gravámenes correspondientes a la<br />
respectiva mercancía.<br />
La sanción penal prevista en el artículo 15 de la Ley 383/97 no se aplicará<br />
al importador o exportador siempre y cuando no sea partícipe del delito.<br />
Sin embargo, el importador o exportador será el responsable penal por la<br />
exactitud y veracidad del valor de la mercancía en todos los casos; para<br />
estos efectos las Sociedades de Intermediación Aduanera y los Almacenes<br />
Generales de Depósito únicamente responderán por declarar un valor<br />
diferente al contenido en la factura comercial que les sea suministrada por<br />
aquél.<br />
Las Sociedades de Intermediación Aduanera y los Almacenes Generales de<br />
Deposito responderán directamente por los gravámenes, tasas, sobretasas,<br />
multas o sanciones pecuniarias que se deriven de las actuaciones que<br />
realicen como declarantes autorizados.<br />
Para los efectos previstos en este artículo, la responsabilidad penal de<br />
las Sociedades de Intermediación Aduanera y los Almacenes Generales de<br />
Depósito recaerá sobre el representante legal o la persona natural<br />
autorizada formalmente por éste que haya realizado el reconocimiento de la<br />
mercancía previamente a la declaración respectiva.<br />
Parágrafo. Las Sociedades de Intermediación Aduanera y los Almacenes<br />
Generales de Depósito tendrán, sin perjuicio del control de la autoridad<br />
aduanera, la facultad de reconocimiento de las mercancías con anterioridad<br />
a su declaración ante la Dirección de Aduanas.<br />
Artículo 69. Favorecimiento de contrabando.<br />
El artículo 16 de la Ley 383 de 1997 quedará así:<br />
"Artículo 16. Favorecimiento de contrabando. El que en cuantía superior a<br />
cien (100) salarios mínimos legales mensuales vigentes posea, tenga,<br />
transporte, almacene, distribuya o enajene mercancía introducida al<br />
territorio colombiano por lugares no habilitados, u ocultada, disimulada o<br />
sustraída de la intervención y control aduanero, incurrirá en pena de<br />
prisión de uno (1) a cinco (5) años y multa de cien (100) a mil (1.000)<br />
salarios mínimos legales mensuales vigentes.<br />
El juez al imponer la pena, privará al responsable del derecho de ejercer<br />
el comercio, por el término de la pena y un (1) año más.<br />
No se aplicará lo dispuesto en el presente artículo al consumidor final<br />
cuando los bienes que se encuentren en su poder, estén soportados con<br />
factura o documento equivalente, con el lleno de los requisitos legales<br />
contemplados en el artículo 771-2 del Estatuto Tributario.<br />
Parágrafo transitorio. Quien detente mercancías en las condiciones<br />
anteriormente descritas dispondrá de un plazo improrrogable de seis (6)<br />
meses contados a partir de la vigencia de la presente Ley para la<br />
legalización de las mercancías, sin perjuicio de lo establecido en la Ley<br />
383 de 1997.<br />
Artículo 70. Favorecimiento por servidor público.<br />
El artículo 18 de la Ley 383 de 1997 quedará así:<br />
"Artículo 18. Favorecimiento por servidor público. El servidor público que<br />
colabore, participe, transporte, distribuya, enajene o de cualquier forma<br />
facilite la sustracción, ocultamiento o disimulo de mercancías del control<br />
de las autoridades aduaneras, o la introducción de las mismas por lugares<br />
no habilitados, u omita los controles legales o reglamentarios propios de<br />
su cargo para lograr los mismos fines, incurrirá en prisión de cinco (5) a<br />
ocho (8) años, multa hasta del doscientos porciento (200%) del valor CIF de<br />
los bienes involucrados, e inhabilitación para el ejercicio de derechos y<br />
funciones públicas de cinco (5) a ocho (8) años".<br />
Artículo 71. Responsabilidad penal por no consignar el impuesto sobre las<br />
ventas.<br />
Los parágrafos primero y segundo del artículo 665 del Estatuto Tributario<br />
quedarán así:<br />
"Parágrafo 1º. Cuando el agente retenedor o responsable del impuesto a las<br />
ventas extinga en su totalidad la obligación tributaria, junto con sus<br />
correspondientes intereses y sanciones, mediante pago, compensación o<br />
acuerdo de pago de las sumas adeudadas, no habrá lugar a responsabilidad<br />
penal.<br />
Parágrafo 2º. Lo dispuesto en el presente artículo no será aplicable para<br />
el caso de las sociedades que se encuentren en procesos concordatarios, o<br />
en liquidación forzosa administrativa, o en proceso de toma de posesión en<br />
el caso de entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, en<br />
relación con el impuesto sobre las ventas y las retenciones en la fuente<br />
causadas".<br />
Artículo 72. Control cambiario en la introducción de mercancías.<br />
El artículo 6º de la Ley 383 de 1997 quedará así:<br />
"Artículo 6. Se presume que existe violación al régimen cambiario cuando se<br />
introduzca mercancía al territorio nacional por lugar no habilitado, o sin<br />
declararla ante las autoridades aduaneras. En estos eventos el término de<br />
prescripción de la acción sancionatoria se contará a partir de la<br />
notificación del acto administrativo de decomiso.<br />
La sanción cambiaria se aplicará sobre el monto que corresponda al avalúo<br />
de la mercancía, establecido por la DIAN en el proceso de definición de la<br />
situación jurídica.<br />
Igualmente se presume que existe violación al régimen cambiario cuando el<br />
valor declarado de las mercancías sea inferior al valor de las mismas en<br />
aduanas. En estos eventos, el término de prescripción de la acción<br />
sancionatoria se contará a partir de la notificación del acto<br />
administrativo de liquidación oficial de revisión de valor.<br />
La sanción cambiaria se aplicará sobre el monto de la diferencia entre el<br />
valor declarado y el valor en aduana de la mercancía establecido por la<br />
DIAN en la liquidación oficial de revisión de valor".<br />
Artículo 73. Sanción por expedir facturas sin requisitos<br />
El inciso primero del artículo 652 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 652. Sanción por expedir facturas sin requisitos. Quienes estando<br />
obligados a expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los<br />
requisitos establecidos en los literales a), h) e i) del artículo 617 del<br />
Estatuto Tributario, incurrirán en una sanción del uno por ciento (1%) del<br />
valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de los requisitos<br />
legales, sin exceder de diez millones de pesos ($10.000.000) (valor año<br />
base 1998). Cuando haya reincidencia se dará aplicación a lo previsto en el<br />
artículo 657 del Estatuto Tributario.<br />
Parágrafo. Esta sanción también procederá cuando en la factura no aparezca<br />
el NIT con el lleno de los requisitos legales."<br />
Artículo 74. Sanción de clausura del establecimiento.<br />
El literal a) del artículo 657 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"a) Cuando no se expida factura o documento equivalente estando obligado a<br />
ello, o se expida sin los requisitos establecidos en los literales b), c),<br />
d), e), f), g), del artículo 617 del Estatuto Tributario, o se reincida en<br />
la expedición sin el cumplimiento de los requisitos señalados en el<br />
artículo 652 del mismo Estatuto. En estos eventos, cuando se trate de entes<br />
que prestan servicios públicos, o cuando a juicio de la Dirección de<br />
Impuestos y Aduanas Nacionales no exista un perjuicio grave, la entidad<br />
podrá abstenerse de decretar la clausura, aplicando la sanción prevista en<br />
el artículo 652 del Estatuto Tributario".<br />
Artículo 75. Ampliación del período de cierre del establecimiento.<br />
El inciso segundo del artículo 657 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"La sanción a que se refiere el presente artículo, se aplicará clausurando<br />
por tres (3) días el sitio o sede respectiva, del contribuyente,<br />
responsable o agente retenedor, mediante la imposición de sellos oficiales<br />
que contendrán la leyenda 'cerrado por evasión'.<br />
Artículo 76. Obligación de exigir factura.<br />
El artículo 618 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 618. Obligación de exigir factura o documento equivalente. A<br />
partir de la vigencia de la presente ley los adquirentes de bienes<br />
corporales muebles o servicios están obligados a exigir las facturas o<br />
documentos equivalentes que establezcan las normas legales, al igual que a<br />
exhibirlos cuando los funcionarios de la administración tributaria<br />
debidamente comisionados para el efecto así lo exijan".<br />
Artículo 77. Retención de mercancías a quienes compren sin factura.<br />
Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 657-1. Retención de mercancías a quienes compren sin factura o<br />
documento equivalente. A quien en un radio de seiscientos (600) metros de<br />
distancia del establecimiento comercial, se le sorprenda con mercancías<br />
adquiridas en éste, sin contar con la correspondiente factura o documento<br />
equivalente, se le aprehenderá la mercancía por la Unidad Administrativa<br />
Especial - Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.<br />
Para tal fin se tendrá en cuenta el siguiente procedimiento:<br />
1. Toda retención de mercancías deberá ser efectuada, mediante acta, por<br />
una persona expresamente comisionada por la Dirección de Impuestos y<br />
Aduanas Nacionales, quien podrá, si así lo requiere, solicitar el apoyo de<br />
la fuerza pública.<br />
2. Quien adelante la diligencia de retención de la mercancía, entregará al<br />
afectado un comprobante en el cual conste este hecho, el cual se<br />
diligenciará en un formato especialmente diseñado para este efecto por la<br />
DIAN.<br />
3. La mercancía retenida será almacenada en las bodegas o depósitos que<br />
disponga la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para el efecto.<br />
4. Los bienes retenidos podrán ser rescatados por el interesado, previa<br />
presentación de la factura o documento equivalente correspondiente, con el<br />
lleno de los requisitos legales, y el pago de una multa equivalente al diez<br />
por ciento (10%) del valor de la mercancía, que figure en la<br />
correspondiente factura o documento equivalente.<br />
5. Las personas comisionadas que hayan constatado el hecho de la compra sin<br />
factura o documento equivalente, deberán elaborar simultáneamente el<br />
informe correspondiente, y darán traslado a la oficina competente para que<br />
se imponga al establecimiento una sanción de cierre por evasión, de<br />
conformidad con el procedimiento establecido en el artículo 657 del<br />
Estatuto Tributario.<br />
6. Transcurridos quince (15) días hábiles desde la fecha en que se haya<br />
efectuado la retención de la mercancía y esta no haya sido rescatada, con<br />
el cumplimiento de todos los requisitos legales, la Dirección de Impuestos<br />
y Aduanas Nacionales deberá declarar su decomiso a favor de la Nación<br />
mediante resolución.<br />
El funcionario encargado de adelantar este procedimiento dispondrá de un<br />
máximo de ocho (8) días hábiles, contados desde el vencimiento del término<br />
señalado en el inciso anterior, para expedir la resolución correspondiente,<br />
so pena de incurrir en causal de mala conducta. Contra la resolución<br />
proferida procederán los recursos de Ley.<br />
7. Los bienes decomisados a favor de la Nación podrán ser objeto de venta a<br />
través del sistema de remate, de donación o de destrucción de conformidad<br />
con los procedimientos vigentes en el régimen aduanero.<br />
Parágrafo. Cuando se trate de bienes perecederos, los plazos a que se<br />
refiere el numeral 6) de este artículo, serán de un (1) día hábil.<br />
Artículo 78. Adiciónase el artículo 574 del Estatuto Tributario con el<br />
siguiente inciso:<br />
"Igualmente la administración podrá exigir una declaración resumen de<br />
retenciones y del impuesto sobre las ventas".<br />
CAPITULO IV<br />
Fortalecimiento de la administración tributaria y aduanera<br />
Artículo 79. Facultades para el fortalecimiento de la administración<br />
tributaria y aduanera.<br />
De conformidad con el numeral 10 del artículo 150 de la Constitución<br />
Política, revístase al Presidente de la República de facultades<br />
extraordinarias, por el término de seis (6) meses contados a partir de la<br />
fecha de vigencia de la presente Ley, para adoptar las siguientes medidas:<br />
1. Organizar la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como un ente<br />
con personería jurídica, autonomía administrativa y presupuestal, adscrita<br />
al Ministerio de Hacienda y Crédito Público.<br />
2. Definir el carácter de los funcionarios del nuevo ente, establecer su<br />
régimen, salarial y prestacional, el sistema de planta, su nomenclatura y<br />
clasificación, su estructura orgánica y administrativa, así como crear la<br />
carrera administrativa especial en la cual se definan las normas que<br />
regulen la administración de personal.<br />
3. Definir un régimen disciplinario especial aplicable a los funcionarios<br />
del nuevo ente, tipificar conductas especiales como faltas administrativas,<br />
calificar las faltas, señalar los procedimientos y mecanismos de<br />
investigación y sanción, a la cual no podrá oponerse reserva alguna. Cuando<br />
se trate de investigaciones por enriquecimiento ilícito, la misma podrá<br />
extenderse a terceros, personas naturales o jurídicas, relacionadas o<br />
vinculadas con los funcionarios y los investigadores tendrán funciones y<br />
atribuciones de policía judicial.<br />
4. Crear y reglamentar el Fondo de Promoción e Incentivos al desempeño de<br />
sus funcionarios.<br />
5. Realizar los traslados y apropiaciones presupuestales necesarios para la<br />
organización y funcionamiento del nuevo ente, y para trasladar los gastos<br />
de funcionamiento de los empleados de la Dirección de Impuestos y Aduanas<br />
Nacionales que sean ubicados en otras entidades.<br />
6. Establecer un sistema especial de asignación presupuestal para el nuevo<br />
ente.<br />
7. Crear el Fondo de Capacitación a los comerciantes en proceso de<br />
formalización.<br />
Artículo 80. Creación de la policía fiscal y aduanera.<br />
Créase en la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, la Oficina<br />
Nacional de Policía Fiscal y Aduanera, como un aparato armado que además de<br />
soportar las funciones propias de investigación y determinación de acuerdo<br />
con las competencias propias de fiscalización que le asigna la Ley a la<br />
entidad, ejercerá funciones de policía judicial.<br />
Para efectos de proveer el personal necesario que integrará la policía<br />
fiscal y aduanera, la Dirección General de la Policía Nacional, deberá<br />
asignar un mínimo de mil (1.000) efectivos de su planta de personal en<br />
condiciones de disponibilidad permanente y continua, con el fin de soportar<br />
los operativos de control tributario y aduanero que realice la Dirección de<br />
Impuestos y Aduanas Nacionales en el territorio nacional.<br />
La fuerza aquí indicada deberá realizar sus labores de apoyo y soporte,<br />
bajo la más estricta coordinación y supervisión de la Dirección de<br />
Impuestos y Aduanas Nacionales y deberá empezar a operar dentro del mes<br />
siguiente a la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley.<br />
Parágrafo. La policía fiscal y aduanera ejercerá sus funciones de policía<br />
judicial en coordinación con la Fiscalía General de la Nación."<br />
Artículo 81. Procedimientos de revisoría, auditoría y vigilancia especial<br />
para la DIAN.<br />
Además del control que debe ejercer la Contraloría General de la República<br />
y otros órganos de control, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público<br />
podrá contratar servicios de auditoría externa sobre aspectos generales o<br />
selectivos con firmas de reconocida experiencia e idoneidad para que<br />
recomienden la adopción de los controles necesarios que garanticen el<br />
correcto desempeño de la entidad.<br />
CAPITULO V<br />
Otras disposiciones<br />
Artículo 82. Cumplimiento de obligaciones.<br />
En el caso de los fondos comunes, fondos de valores o patrimonios<br />
autónomos, se entenderá cumplido el deber de presentar las declaraciones<br />
tributarias, cuando la declaración se haya efectuado por el fondo, o<br />
patrimonio autónomo, o por la sociedad que los administren.<br />
A partir de la vigencia de la presente ley el numeral 5º del artículo 102<br />
del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"5. Con relación a cada uno de los patrimonios autónomos bajo su<br />
responsabilidad, los fiduciarios están obligados a cumplir las obligaciones<br />
formales señaladas en las normas legales para los contribuyentes, los<br />
retenedores y los responsables, según sea el caso. Para tal efecto, se le<br />
asignará un NIT diferente al de la sociedad fiduciaria, que identifique en<br />
forma global a todos los fideicomisos que administre.<br />
Las sociedades fiduciarias presentarán una sola declaración por todos los<br />
patrimonios autónomos. La sociedad fiduciaria tendrá una desagregación de<br />
los factores de la declaración atribuible a cada patrimonio autónomo a<br />
disposición de la DIAN para cuando esta lo solicite.<br />
Los fiduciarios son responsables, por las sanciones derivadas del<br />
incumplimiento de las obligaciones formales a cargo de los patrimonios<br />
autónomos así como de la sanción por corrección, por inexactitud, por<br />
corrección aritmética y de cualquier otra sanción relacionada con dichas<br />
declaraciones.<br />
Con cargo a los recursos del fideicomiso, los fiduciarios deberán atender<br />
el pago de los impuestos de ventas, timbre y de la retención en la fuente,<br />
que se generen como resultado de las operaciones del mismo, así como de sus<br />
correspondientes intereses moratorios y actualización por inflación, cuando<br />
sean procedentes.<br />
Cuando los recursos del fideicomiso sean insuficientes, los beneficiarios<br />
responderán solidariamente por tales impuestos retenciones y sanciones."<br />
Adiciónase el artículo 102 del Estatuto Tributario con el siguiente<br />
parágrafo segundo.<br />
"Parágrafo 2°. Sin perjuicio de las responsabilidades establecidas en este<br />
artículo, en la acción de cobro, la administración tributaria podrá<br />
perseguir los bienes del fideicomiso."<br />
Artículo 83. Funciones del Comité.<br />
El parágrafo del artículo 363 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Parágrafo. Las entidades del régimen tributario especial no requieren de<br />
la calificación del comité para gozar de los beneficios consagrados en este<br />
Título. Para el efecto, deberán presentar la declaración de renta, dentro<br />
de los plazos que el Gobierno establezca."<br />
Artículo 84. Comité de calificaciones.<br />
El artículo 362 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
Artículo 362. Comité de calificaciones. El comité de entidades sin ánimo de<br />
lucro estará integrado por el Ministro de Hacienda y Crédito Público o su<br />
delegado, quien lo presidirá, el Director de Aduanas o su delegado y el<br />
Director de Impuestos o su delegado, quien actuará como secretario del<br />
mismo."<br />
Artículo 85. Tasa de interés moratorio.<br />
El artículo 635 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 635. Determinación de la tasa de interés moratorio. Para efectos<br />
tributarios, la tasa de interés moratorio será equivalente a la tasa de<br />
interés -DTF- efectivo anual, certificada por el Banco de la República,<br />
aumentada dicha tasa en un cincuenta por ciento (50%). El gobierno<br />
publicará para cada trimestre la tasa de interés moratorio que regirá<br />
durante el mismo, con base en la tasa -DTF- promedio vigente efectivo anual<br />
para el segundo mes del trimestre inmediatamente anterior. Hasta tanto el<br />
Gobierno no publique la tasa a que se refiere este artículo el interés<br />
moratorio será del cuarenta y cinco por ciento (45%) anual.<br />
Parágrafo. La tasa de interés de mora aplicable a partir de la fecha de<br />
vigencia de la presente Ley y durante el primer trimestre de 1999, será del<br />
veintiocho por ciento (28%)."<br />
Artículo 86. Ajuste de valores absolutos expresados en moneda nacional en<br />
las normas de renta y ventas.<br />
El artículo 868 del Estatuto Tributario quedará así:<br />
"Artículo 868. Ajuste de valores absolutos expresados en moneda nacional en<br />
las normas de renta y ventas. Los valores absolutos expresados en moneda<br />
nacional en las normas relativas a los impuestos sobre la renta y<br />
complementarios, y sobre las ventas, se reajustarán anual y<br />
acumulativamente en el cien por ciento (100%) del incremento porcentual del<br />
índice de precios al consumidor para empleados, que corresponde elaborar al<br />
Departamento Administrativo Nacional de Estadística, en el período<br />
comprendido entre el primero (1º) de octubre del año anterior al gravable y<br />
la misma fecha del año inmediatamente anterior a este.<br />
Antes del primero (1º) de enero del respectivo año gravable, el Gobierno<br />
determinará por Decreto los valores absolutos que regirán en dicho año,<br />
reajustados de acuerdo con lo previsto en este artículo y en el artículo<br />
siguiente.<br />
Parágrafo 1º. Para los efectos previstos en este artículo no se aplicará lo<br />
previsto en la Ley 242 de 1995.<br />
Parágrafo 2º. Los valores absolutos expresados en moneda nacional en las<br />
normas relativas al impuesto de timbre nacional, se reajustarán anualmente<br />
de acuerdo con lo previsto en el presente artículo y en el artículo 869 del<br />
Estatuto Tributario."<br />
Artículo 87. Exención del impuesto de timbre para refinanciación de<br />
obligaciones financieras.<br />
Adiciónase el artículo 530 del Estatuto Tributario con el siguiente<br />
numeral:<br />
"53. La refinanciación, la modificación de plazos como consecuencia de<br />
cambios en los sistemas de amortización y el cambio de denominación de<br />
obligaciones financieras de carácter hipotecario destinadas a la<br />
financiación de vivienda".<br />
Artículo 88. Compensación de oficio.<br />
Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 815-2 Compensación de oficio. Cuando la Administración de<br />
Impuestos y Aduanas Nacionales establezca que los contribuyentes presentan<br />
saldos a favor originados en sus declaraciones, podrá compensar de oficio<br />
dichos valores hasta concurrencia de sus deudas. Una vez realizado el<br />
trámite, se enviará comunicación al contribuyente."<br />
Artículo 89. Información para control al lavado de activos.<br />
Adiciónase el artículo 583 del Estatuto Tributario con el siguiente<br />
parágrafo:<br />
"Parágrafo. Para fines de control al lavado de activos, La Dirección de<br />
Impuestos y Aduanas Nacionales deberá remitir, a solicitud de la<br />
dependencia encargada de investigar el lavado de activos, la información<br />
relativa a las declaraciones e investigaciones de carácter tributario,<br />
aduanero y cambiario, que posea en sus archivos físicos y/o en sus bases de<br />
datos".<br />
Artículo 90. Actualización del registro de contribuyentes.<br />
Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 562-1. Actualización del registro de contribuyentes. La<br />
administración tributaria podrá actualizar los registros de los<br />
contribuyentes, responsables, agentes de retención o declarantes, a partir<br />
de la información obtenida de terceros. La información que se obtenga de la<br />
actualización autorizada en este artículo, una vez comunicada al<br />
interesado, tendrá validez legal en lo pertinente, dentro de lasactuaciones<br />
que se adelanten de conformidad con el Libro V del Estatuto Tributario".<br />
Artículo 91. Normas aplicables a la recaudación y administración de<br />
contribuciones y aportes a la nómina.<br />
El artículo 54 de la Ley 383 de 1997, quedará así:<br />
"El Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, el Servicio Nacional de<br />
Aprendizaje, las Cajas de Compensación Familiar, el Instituto de Seguros<br />
Sociales, la Escuela Superior de Administración Pública, la<br />
Superintendencia Nacional de Salud, la Superintendencia Bancaria y el<br />
Ministerio de Trabajo y Seguridad Social, tendrán amplias facultades de<br />
fiscalización y control frente a las contribuciones y aportes inherentes a<br />
la nómina que les correspondan respectivamente, de acuerdo con sus actuales<br />
competencias y conforme con aquellas normas del Libro V del Estatuto<br />
Tributario Nacional que sean compatibles con el ejercicio de sus funciones.<br />
El Gobierno Nacional, al reglamentar la presente disposición, deberá<br />
armonizar las normas del Libro V del Estatuto Tributario Nacional con las<br />
particulares características que tienen los distintos subsistemas que<br />
integran el Sistema de Seguridad Social Integral; la naturaleza que tienen<br />
las contribuciones y aportes inherentes a la nómina, y la índole y<br />
capacidad operativa que tienen las entidades que los administran. Con base<br />
en estas consideraciones, el Gobierno Nacional establecerá el marco de las<br />
competencias para ejercer las funciones en materia de control al<br />
cumplimiento de las obligaciones que la Ley establece en materia de aportes<br />
parafiscales.<br />
Dentro de los seis (6) meses siguientes a la entrada en vigencia de la<br />
presente disposición, el Gobierno Nacional pondrá en operación el Registro<br />
Unico de Aportantes al Sistema de Seguridad Nacional Integral. Dicho<br />
registro se conformará con base en la información que sobre sus aportantes<br />
deberán mantener actualizada las distintas entidades administrativas de<br />
riesgos, y cuyas especificaciones técnicas serán establecidas por los<br />
órganos de control del sistema. Este Registro Unico de Aportes deberá<br />
contar con la información completa, confiable y oportuna sobre los<br />
aportantes, afiliados y beneficiarios al sistema, de tal manera que se<br />
convierta en una herramienta para el control del cumplimiento de las<br />
obligaciones que la ley establece en materia de seguridad social y para la<br />
adecuada prestación de los servicios y reconocimiento de los derechos que<br />
el mismo contempla."<br />
Artículo 92. Tributo único para la introducción al país del menaje<br />
doméstico.<br />
El menaje doméstico que introduzcan las personas no residentes en el país<br />
cuando ingresen al territorio nacional para fijar en él su residencia,<br />
pagarán un gravamen del quince por ciento (15%) ad valorem que para todos<br />
los efectos constituirá un gravamen o derecho único de aduanas.<br />
Artículo 93. Facultades extraordinarias para expedir el régimen<br />
sancionatorio en materia cambiaria.<br />
Revístase al Presidente de la República de facultades extraordinarias por<br />
el término de seis (6) meses contados a partir de la promulgación de la<br />
presente Ley, para expedir el régimen sancionatorio cambiario aplicable a<br />
las infracciones cambiarias en las materias de competencia de la Dirección<br />
de Impuestos y Aduanas Nacionales.<br />
Para el ejercicio de las facultades extraordinarias previstas en el<br />
presente artículo, el Gobierno Nacional oirá previamente a una comisión de<br />
cuatro (4) Representantes y Senadores de las Comisiones Económicas,<br />
designadas para el efecto, por las Mesas Directivas del Congreso de la<br />
República."<br />
Artículo 94. Retención en la fuente en la colocación independiente de<br />
juegos de suerte y azar.<br />
Se adiciona el siguiente artículo al Estatuto Tributario:<br />
"Artículo 401-1. Retención en la fuente en la colocación independiente de<br />
juegos de suerte y azar. Los ingresos recibidos por los colocadores<br />
independientes estarán sometidos a retención en la fuente a título del<br />
impuesto sobre la renta a la tarifa del tres por ciento (3%).<br />
Esta retención sólo se aplicará cuando los ingresos diarios de cada<br />
colocador independiente exceda de cincuenta mil pesos ($50.000) (valor año<br />
base 1998) reajustados anualmente de acuerdo al índice de precios al<br />
consumidor (IPC). Para tal efecto, los agentes de retención serán las<br />
empresas operadoras o distribuidoras de juegos de suerte y azar. "<br />
Artículo 95. Obligación de informar por parte de los grupos empresariales.<br />
Se adiciona el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 631-1. Obligación de informar los estados financieros<br />
consolidados por parte de los grupos empresariales. Para efecto de control<br />
tributario, a más tardar el treinta (30) de junio de cada año, los grupos<br />
económicos y/o empresariales, registrados en el Registro Mercantil de las<br />
Cámaras de Comercio, deberán remitir en medios magnéticos, a la Dirección<br />
de Impuestos y Aduanas Nacionales sus estados financieros consolidados,<br />
junto con sus respectivos anexos, en la forma prevista en los artículos 26<br />
a 44 de la Ley 222 de 1995, y demás normas pertinentes.<br />
El incumplimiento de la obligación prevista en el presente artículo dará<br />
lugar a la aplicación de las sanciones previstas en el artículo 651 del<br />
Estatuto Tributario."<br />
Artículo 96. Facultad para fijar tasas para los procedimientos de Propiedad<br />
Industrial y el Sistema Nacional de Normalización, Certificación y<br />
Metrología y para los procedimientos relativos a las actividades propias<br />
del Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos y Alimentos -Invima-.<br />
El artículo 119 de la Ley 6ª de 1992 quedará así:<br />
"Artículo 119. Facultad para fijar tasas para los procedimientos de<br />
Propiedad Industrial y el Sistema Nacional de Normalización, Certificación<br />
y Metrología y para los procedimientos relativos a las actividades propias<br />
del Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos y Alimentos -Invima-.<br />
El Gobierno Nacional fijará las tasas para la tramitación de los<br />
procedimientos relacionados con la propiedad industrial al estado de la<br />
técnica y al sistema nacional de normalización, certificación y metrología<br />
y a las actividades propias del -Invima- relacionadas con el control,<br />
inspección y vigilancia de los medicamentos, alimentos, cosméticos,<br />
productos varios e insumos.<br />
En todo caso, el ajuste anual de las tasas fijadas en la forma establecida<br />
en este artículo, no podrá exceder el porcentaje en que varíe el índice de<br />
precios al consumidor, nivel ingresos medios, fijado por el Departamento<br />
Administrativo Nacional de Estadística -DANE-.<br />
Parágrafo. Las tasas que se fijen en ejercicio de lo dispuesto en el<br />
presente artículo no tendrán efecto retroactivo."<br />
Artículo 97. Base gravable en la venta de vehículos usados.<br />
Se adiciona el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 457-1. Base gravable en la venta de vehículos usados. En el caso<br />
de la venta de vehículos usados adquiridos de propietarios para quienes los<br />
mismos constituían activos fijos, la base gravable estará conformada por la<br />
diferencia entre el valor total de la operación, determinado de acuerdo con<br />
lo previsto en el artículo 447 de este estatuto, y el precio de compra."<br />
Parágrafo. Cuando se trate de automotores que tengan más de cuatro (4) años<br />
de salida de fábrica o de nacionalización, se aplicará la tarifa general<br />
del impuesto sobre las ventas."<br />
Artículo 98. Tasa a favor de la Superintendencia Nacional de Salud. Las<br />
entidades de derecho público o privadas y las entidades sin ánimo de lucro,<br />
con excepción de las beneficencias y loterías, cuya inspección y vigilancia<br />
corresponda a la Superintendencia Nacional de Salud, cancelarán una tasa<br />
anual destinada a garantizar el cumplimiento o desarrollo de las funciones<br />
propias de la Superintendencia respecto de tales entidades.<br />
De acuerdo con el inciso segundo del artículo 338 de la Constitución<br />
Política el Gobierno Nacional fijará la tarifa de la tasa de acuerdo con<br />
los siguientes sistemas y métodos:<br />
a) La tasa incluirá el valor por el servicio prestado. El Gobierno<br />
Nacional, teniendo en cuenta los costos de supervisión y control, definirá<br />
anualmente las bases sobre las cuales se hará el cálculo de dicha tasa;<br />
b) El cálculo de la tasa incluirá la evaluación de factores sociales,<br />
económicos y geográficos que incidan en las entidades sujetas al control de<br />
la Superintendencia de Salud.<br />
Con fundamento en las anteriores reglas, el Gobierno Nacional aplicará el<br />
siguiente método en la definición de costos, sobre cuya base se fijará el<br />
monto tarifario de la tasa que se crea por la presente norma:<br />
a) A cada uno de los factores que incidan en la determinación de la tasa se<br />
le asignará un coeficiente que permita medir el costo beneficio;<br />
b) Los coeficientes se determinarán teniendo en cuenta la ubicación<br />
geográfica y las condiciones socio-económicas de la población;<br />
c) Los factores variables y coeficientes serán sintetizados en una fórmula<br />
matemática que permita el cálculo y determinación de la tasa que<br />
corresponda, por parte del Gobierno Nacional.<br />
La tasa a que se refiere el presente artículo se aplicará a partir del<br />
primero de enero de 1999.<br />
Artículo 99. Transitorio. Amplíase hasta el 31 de diciembre del 2000 el<br />
plazo para que los municipios, distritos, y el Distrito Capital de Santa Fe<br />
de Bogotá puedan terminar la formación y/o actualización catastral de los<br />
predios urbanos y rurales dentro de su área territorial.<br />
Artículo 100. Gasolina en zonas fronterizas. Los gobernadores de los<br />
departamentos fronterizos, previo visto bueno del Ministerio de Minas y<br />
Energía podrán celebrar contratos de concesión con Ecopetrol, que tengan<br />
por objeto la distribución de combustibles derivados del petróleo,<br />
importados del país vecino, para consumo en las zonas de fronteras y<br />
unidades especiales de desarrollo fronterizo que sean determinadas por<br />
decreto expedido por el Gobierno Nacional.<br />
Los combustibles de que trata el presente artículo deberán cumplir con las<br />
especificaciones de calidad establecidas por la autoridad competente y<br />
estarán exentas de aranceles e impuestos de importación, valor agregado IVA<br />
y el impuesto global de la gasolina.<br />
Parágrafo. El Gobierno Nacional reglamentará la materia antes de noventa<br />
(90) días.<br />
Artículo 101. Contribución parafiscal de la esmeralda.<br />
Establécese una contribución parafiscal a cargo de los exportadores de<br />
esmeraldas sin engastar. Esta contribución se liquidará con una tasa del<br />
uno por ciento (1%) sobre el valor en moneda extranjera que debe ser<br />
reintegrado por cada exportación de esmeraldas sin engastar, cuya<br />
administración el Gobierno Nacional contratará con la Federación Nacional<br />
de Esmeraldas de Colombia, -Fedesmeraldas-. Los recursos se destinarán a<br />
los siguientes fines:<br />
a) Defender, promocionar y desarrollar la industria de las esmeraldas<br />
colombianas en sus fases de exploración, montaje, explotación,<br />
transformación, control, certificación y comercialización;<br />
b) Establecer y fortalecer programas dirigidos a incrementar la<br />
competitividad y eficiencia de la industria de las esmeraldas colombianas;<br />
c) Ejecutar programas de desarrollo social y económico tendientes al<br />
mejoramiento de las condiciones de vida de las comunidades de las zonas<br />
esmeraldíferas, directamente o a través de convenios con las entidades<br />
territoriales.<br />
Parágrafo 1º. Autorízase al Gobierno Nacional para celebrar los contratos<br />
tendientes a cumplir los objetivos previstos en este artículo, así como<br />
para efectuar las apropiaciones y demás operaciones presupuestales que se<br />
requieran. Los contratos que el Gobierno celebre con Fedesmeraldas tendrán<br />
una duración de diez (10) años prorrogables por periodos de igual duración.<br />
Parágrafo 2º. La exportación de esmeraldas no podrá llevarse a cabo sin la<br />
previa comprobación de Mineralco S.A.; o por la entidad que haga sus veces<br />
de la existencia física de las esmeraldas que se pretenden exportar, y<br />
haberse pagado la contribución parafiscal a que se refiere este artículo.<br />
Artículo 102. Certificado de desarrollo turístico.<br />
Todos aquellos proyectos turísticos en los cuales la Corporación Nacional<br />
de Turismo hubiere expedido resolución aprobatoria de sus planos<br />
arquitectónicos y que hayan sus inversionistas anexado la información ante<br />
la misma entidad para solicitar los certificados de desarrollo turístico<br />
antes del 28 de febrero de 1996, e igualmente estuviere operando el<br />
establecimiento de comercio desde el primer trimestre de 1997, tendrán sus<br />
inversionistas derecho a los certificados de desarrollo turístico<br />
contemplados en el Decreto 2272 de 1974. La Corporación Nacional de Turismo<br />
en liquidación o la entidad que haga sus veces, estará obligada a verificar<br />
los valores de la inversión presentados para que se proceda a reconocer<br />
inmediatamente a los inversionistas que se encuentren en la situación<br />
descrita anteriormente, el cincuenta por ciento (50%) del valor de los<br />
certificados de desarrollo turístico liquidados sobre el quince por ciento<br />
(15%) del valor total de la respectiva inversión."<br />
Artículo 103. Igualdad de trato administrativo.<br />
Cuando en los países a los cuales se exportan productos colombianos se<br />
exija el cumplimiento de requisitos administrativos que entraben o<br />
dificulten el libre comercio de los mismos, el Gobierno, a petición de los<br />
productores colombianos o de oficio, aplicará las mismas o similares<br />
medidas para los productos que provengan de dichos países, cuando los<br />
mismos no se avengan a retirar o modificar tales requisitos.<br />
Artículo 104. Otras rentas de los departamentos. No tienen naturaleza<br />
tributaria las rentas que los departamentos y el Distrito Capital obtienen<br />
por la explotación individual o asociada de todas las modalidades de<br />
loterías y apuestas permanentes.<br />
Artículo 105. El parágrafo 1º del artículo 366-1 del Estatuto Tributario<br />
quedará así:<br />
"Parágrafo 1º. La retención prevista en este artículo no será aplicable a<br />
los ingresos por concepto de exportaciones de bienes, ni a los ingresos<br />
provenientes de los servicios prestados, por colombianos, en el exterior, a<br />
personas naturales o jurídicas no residenciadas en Colombia siempre y<br />
cuando que las divisas que se generen sean canalizadas a través del mercado<br />
cambiario".<br />
Artículo 106. Corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales<br />
la fiscalización, la liquidación oficial y la discusión del impuesto al<br />
consumo de cervezas, sifones y refajos de que trata el Capítulo VII de la<br />
Ley 223 de 1995. Para este efecto, se aplicarán las normas del Libro Quinto<br />
del Estatuto Tributario Nacional, aún en lo referente a la imposición de<br />
las sanciones que fueren pertinentes.<br />
Artículo 107. Adiciónese el Estatuto Tributario con el siguiente artículo<br />
así:<br />
Artículo 404-1. Retención en la fuente por premios. La retención en la<br />
fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por concepto de loterías, rifas,<br />
apuestas y similares se efectuará cuando el valor del correspondiente pago<br />
o abono en cuenta sea superior a quinientos mil pesos ($500.000.oo) (valor<br />
año base 1998).<br />
Artículo 108. Adiciónese el artículo 794 del Estatuto Tributario, con el<br />
siguiente parágrafo:<br />
Parágrafo. En el caso de cooperativas, la responsabilidad solidaria<br />
establecida en el presente artículo, sólo es predicable de los cooperadores<br />
que se hayan desempeñado como administradores o gestores de los negocios o<br />
actividades de la respectiva entidad cooperativa.<br />
Artículo 109. Rendimientos de títulos de ahorro a largo plazo.<br />
Se adiciona el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
Artículo 397-1. Rendimiento de títulos de ahorro a largo plazo. La tarifa<br />
de retención en la fuente aplicable a los rendimientos financieros<br />
provenientes de títulos emitidos por entidades vigiladas por la<br />
Superintendencia Bancaria o de títulos emitidos en desarrollo de<br />
operaciones de deuda pública, cuyo período de redención no sea inferior a<br />
cinco (5) años, será del cuatro por ciento (4%).<br />
Artículo 110 transitorio. De los recursos apropiados dentro del presupuesto<br />
nacional, con destino a la Dirección Nacional para la Equidad de la Mujer y<br />
que se encuentran destinados a la promoción de los derechos de la mujer a<br />
través de apoyos a la investigación, foros de capacitación, talleres, apoyo<br />
a proyectos productivos de mujeres, casas de la mujer, en un monto de<br />
setecientos millones de pesos ($700.000.000.oo), serán trasladados en un<br />
sesenta por ciento (60%) a la Consejería de la Mujer y el cuarenta por<br />
ciento (40%) restante a la Consejería de Negritudes.<br />
Estos recursos serán trasladados antes del 22 de diciembre de 1998.<br />
Artículo 111 transitorio. El término de firmeza para las declaraciones<br />
privadas del impuesto sobre la renta y complementarios, correspondientes a<br />
los años gravables de 1996 y 1997, que sean corregidas para incrementar por<br />
lo menos en un treinta por ciento (30%) el impuesto neto de renta liquidado<br />
por el contribuyente, será de cuatro (4) meses contados a partir de la<br />
fecha de vigencia de la presente Ley, siempre y cuando la totalidad de los<br />
valores a cargo por impuestos, sanciones e intereses, sean cancelados<br />
dentro de la misma oportunidad, e independiente de que sobre las mismas<br />
exista auto de inspección tributaria o contable, emplazamiento para<br />
corregir o requerimiento especial. Para efectos de lo anterior, el término<br />
para corregir y pagar las declaraciones privadas vence una vez<br />
transcurridos los cuatro (4) meses señalados.<br />
En el caso de los contribuyentes que, a la fecha de vigencia de la presente<br />
Ley, no hayan presentado declaración de renta y complementarios por los<br />
años gravables 1996 y/o 1997, y cumplan con dicha obligación dentro del<br />
término de los cuatro (4) meses siguientes a la fecha de vigencia de la<br />
presente Ley, les será aplicable el término de firmeza de la liquidación<br />
privada previsto en el inciso anterior, para lo cual deberán incrementar el<br />
impuesto neto de renta en los porcentajes que se indican a continuación, y<br />
cancelar la totalidad de los valores a cargo por impuestos, sanciones e<br />
intereses dentro de la misma oportunidad:<br />
1. Para el año gravable de 1996, el porcentaje de incremento del impuesto<br />
neto a cargo por dicho período deberá ser por lo menos de un cincuenta por<br />
ciento (50%), en relación con el impuesto neto de renta de la declaración<br />
del año 1995 que hubiere sido presentada con anterioridad al 30 de<br />
septiembre de 1998.<br />
2. Para el año gravable de 1997, el porcentaje de incremento del impuesto<br />
neto a cargo por dicho período deberá ser por lo menos de un cuarenta por<br />
ciento (40%), en relación con el impuesto neto de renta de la declaración<br />
de renta del año 1996, la cual, a su vez, deberá reunir con lo dispuesto en<br />
el numeral anterior.<br />
Parágrafo 1º. Los términos de firmeza previstos en el presente artículo no<br />
serán aplicables en relación con las declaraciones privadas del impuesto<br />
sobre las ventas y de retención en la fuente por los períodos comprendidos<br />
en los años 1996 y 1997, las cuales se regirán en esta materia por lo<br />
previsto en los artículos 705 y 714 del Estatuto Tributario.<br />
Parágrafo 2º. Lo dispuesto en el presente artículo no será aplicable a los<br />
contribuyentes del Régimen Tributario Especial, ni a los contribuyentes que<br />
son objeto de los beneficios consagrados en materia del impuesto sobre la<br />
renta para la zona de la Ley Páez en las Leyes 218 de 1995 y 383 de 1997 y<br />
para las empresas de servicios públicos domiciliarios en el artículo 211<br />
del Estatuto Tributario.<br />
Artículo 112. Todos las importaciones de bienes para el consumo que se<br />
realicen por el Puerto de Leticia estarán exentas del pago de tributos<br />
aduaneros; estas importaciones no tendrán requisito de registro, ni<br />
licencia de Importación.<br />
Artículo 113. Para la inversión en territorios indígenas se tendrá en<br />
cuenta los planes de desarrollo debidamente formulados por sus autoridades<br />
tradicionales.<br />
Artículo 114. Adiciónese el artículo 814 del Estatuto Tributario sobre<br />
facilidades para el Pago, con el siguiente inciso:<br />
En casos especiales y solamente bajo la competencia del Director de<br />
Impuestos Nacionales, podrá concederse un plazo adicional de dos (2) años,<br />
al establecido en el inciso primero de este artículo.<br />
Artículo 115. Modificar el inciso 1º del artículo 368 del Estatuto<br />
Tributario. "Incluyendo las uniones temporales como agentes de retención."<br />
Artículo 116. A partir del 1º de enero de 1999, la tarifa del Impuesto de<br />
Timbre a que hace referencia el artículo 519 del Estatuto Tributario, será<br />
del uno punto cinco por ciento (1.5%).<br />
CAPITULO VI<br />
Impuestos territoriales<br />
Artículo 117. Sobretasa a la gasolina motor y al ACPM. Autorízase a los<br />
municipios, distritos y departamentos, para adoptar la sobretasa a la<br />
gasolina motor extra y corriente, en las condiciones establecidas en la<br />
presente ley.<br />
Créase como contribución nacional la sobretasa al ACPM. La sobretasa al<br />
ACPM será del seis por ciento (6%). Será cobrada por la Nación y<br />
distribuida en un cincuenta por ciento (50%) para el mantenimiento de la<br />
red vial nacional y otro cincuenta por ciento (50%) para los departamentos<br />
incluido el Distrito Capital con destino al mantenimiento de la red vial.<br />
La base gravable, el hecho generador, la declaración, el pago, la causación<br />
y los otros aspectos técnicos serán iguales a los de la sobretasa de la<br />
gasolina".<br />
Artículo 118. Hecho generador. Está constituido por el consumo de gasolina<br />
motor extra y corriente nacional o importada, en la jurisdicción de cada<br />
municipio, distrito y departamento.<br />
Para la sobretasa al ACPM, el hecho generador está constituido por el<br />
consumo de ACPM nacional o importado, en la jurisdicción de cada<br />
departamento o en el Distrito Capital de Santafé de Bogotá.<br />
No generan la sobretasa las exportaciones de gasolina motor extra y<br />
corriente o de ACPM.<br />
Artículo 119. Responsables. Son responsables de la sobretasa, los<br />
distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y corriente y del ACPM,<br />
los productores e importadores. Además son responsables directos del<br />
impuesto los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan<br />
justificar debidamente la procedencia de la gasolina que transporten o<br />
expendan y los distribuidores minoristas en cuanto al pago de la sobretasa<br />
de la gasolina y el ACPM a los distribuidores mayoristas, productores o<br />
importadores, según el caso.<br />
Artículo 120. Causación. La sobretasa se causa en el momento en que el<br />
distribuidor mayorista, productor o importador enajena la gasolina motor<br />
extra o corriente o ACPM, al distribuidor minorista o al consumidor final.<br />
Igualmente se causa en el momento en que el distribuidor mayorista,<br />
productor o importador retira el bien para su propio consumo.<br />
Artículo 121. Base gravable. Está constituida por el valor de referencia de<br />
venta al público de la gasolina motor tanto extra como corriente y del<br />
ACPM, por galón, que certifique mensualmente el Ministerio de Minas y<br />
Energía.<br />
Parágrafo. El valor de referencia será único para cada tipo de producto.<br />
Artículo 122. Tarifa municipal y distrital. El Concejo municipal o<br />
distrital, dentro de los noventa (90) días siguientes a la vigencia de esta<br />
Ley, fijará la tarifa de la sobretasa a la gasolina motor extra o corriente<br />
aplicable en su jurisdicción, la cual no podrá ser inferior al catorce por<br />
ciento (14%) ni superior al quince por ciento (15%).<br />
Artículo 123. Tarifa departamental. La Asamblea Departamental, fijará la<br />
tarifa de la sobretasa a la gasolina motor extra o corriente aplicable en<br />
su jurisdicción, la cual no podrá ser inferior al cuatro por ciento (4%) ni<br />
superior al cinco por ciento (5%).<br />
Parágrafo. Para los fines de este artículo, el departamento de Cundinamarca<br />
no incluye al Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá.<br />
La tarifa aplicable a la sobretasa a la gasolina motor extra o corriente en<br />
el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá, podrá continuar siendo hasta del<br />
veinte por ciento (20%).<br />
Artículo 124. Declaración y pago. Los responsables mayoristas cumplirán<br />
mensualmente con la obligación de declarar y pagar las sobretasas, en las<br />
entidades financieras autorizadas para tal fin, dentro de los quince (15)<br />
primeros días calendario del mes siguiente al de causación.<br />
La declaración se presentará en los formularios que para el efecto diseñe u<br />
homologue el Ministerio de Hacienda y Crédito Público a través de la<br />
Dirección de Apoyo Fiscal y en ella se deberá distinguir el monto de la<br />
sobretasa según el tipo de combustible, que corresponde a cada uno de los<br />
entes territoriales, a la Nación y al Fondo de Compensación.<br />
Parágrafo 1º. Los distribuidores minoristas deberán cancelar la sobretasa a<br />
la gasolina motor corriente o extra y al ACPM al responsable mayorista,<br />
dentro de los siete (7) primeros días calendario del mes siguiente al de la<br />
causación.<br />
Parágrafo 2º. Para el caso de las ventas de gasolina o ACPM que no se<br />
efectúen directamente a las estaciones de servicio, la sobretasa se pagará<br />
en el momento de la causación. En todo caso se especificará al distribuidor<br />
mayorista el destino final del producto para efectos de la distribución de<br />
la sobretasa respectiva."<br />
Artículo 125. Responsabilidad penal por no consignar los valores recaudados<br />
por concepto de sobretasa a la gasolina y al ACPM. El responsable de las<br />
sobretasas a la gasolina motor y al ACPM que no consigne las sumas<br />
recaudadas por concepto de dichas sobretasas, dentro de los quince (15)<br />
primeros días calendario del mes siguiente al de la causación, queda<br />
sometido a las mismas sanciones previstas en la ley penal para los<br />
servidores públicos que incurran en el delito de peculado por apropiación.<br />
Igualmente se le aplicarán las multas, sanciones e intereses establecidos<br />
en el Estatuto Tributario para los responsables de la retención en la<br />
fuente.<br />
Tratándose de sociedades u otras entidades, quedan sometidas a esas mismas<br />
sanciones las personas naturales encargadas en cada entidad del<br />
cumplimiento de dichas obligaciones. Para tal efecto, las empresas deberán<br />
informar a la administración municipal, departamental, distrital o nacional<br />
de la cual sean contribuyentes, con anterioridad al ejercicio de sus<br />
funciones, la identidad de la persona que tiene la autonomía suficiente<br />
para realizar tal encargo y la constancia de su aceptación. De no hacerlo<br />
las sanciones previstas en este artículo recaerán en el representante<br />
legal.<br />
En caso de que los distribuidores minoristas no paguen el valor de la<br />
sobretasa a los distribuidores mayoristas dentro del plazo estipulado en la<br />
presente Ley, se harán acreedores a los intereses moratorios establecidos<br />
en el Estatuto Tributario para los responsables de retención en la fuente y<br />
a la sanción penal contemplada en este artículo.<br />
Parágrafo. Cuando el responsable de la sobretasa a la gasolina motor y/o al<br />
ACPM extinga la obligación tributaria por pago o compensación de las sumas<br />
adeudadas, no habrá lugar a responsabilidad penal.<br />
Artículo 126. Características de la sobretasa. Los recursos provenientes de<br />
las sobretasas a la gasolina y al ACPM podrán titularizarse y tener en<br />
cuenta como ingreso para efecto de la capacidad de pago de los municipios,<br />
distritos y departamentos. Sólo podrán realizarse en moneda nacional,<br />
dentro del respectivo período de gobierno y hasta por un ochenta por ciento<br />
(80%) del cálculo de los ingresos que se generarán por la sobretasa en<br />
dicho período, y sólo podrá ser destinada a los fines establecidos en las<br />
leyes que regulan la materia.<br />
Las asambleas departamentales al aprobar los planes de inversión deberán<br />
dar prioridad a las inversiones en infraestructura vial en municipios que<br />
no tengan estaciones de gasolina.<br />
Parágrafo. Los departamentos podrán destinar hasta un cuarenta por ciento<br />
(40%) de los ingresos por concepto de las sobretasas a la gasolina y al<br />
ACPM, para prepagar deuda interna, contraída antes de la vigencia de la<br />
presente Ley y cuyos recursos se hubieren destinado a financiar proyectos o<br />
programas de inversión.<br />
Artículo 127. Administración y control. La fiscalización, liquidación<br />
oficial, discusión, cobro, devoluciones y sanciones, de las sobretasas a<br />
que se refieren los artículos anteriores, así como las demás actuaciones<br />
concernientes a la misma, es de competencia del municipio, distrito o<br />
departamento respectivo, a través de los funcionarios u organismos que se<br />
designen para el efecto. Para tal fin se aplicarán los procedimientos y<br />
sanciones establecidos en el Estatuto Tributario Nacional.<br />
Parágrafo. Con el fin de mantener un control sistemático y detallado de los<br />
recursos de la sobretasa, los responsables del impuesto deberán llevar<br />
registros que discriminen diariamente la gasolina y el ACPM facturado y<br />
vendido y las entregas del bien efectuadas para cada municipio, distrito y<br />
departamento, identificando el comprador o receptor. Asimismo deberá<br />
registrar la gasolina o el ACPM que retire para su consumo propio.<br />
El incumplimiento de esta obligación dará lugar a la imposición de multas<br />
sucesivas de hasta cien (100) salarios mínimos legales mensuales vigentes.<br />
Artículo 128. Sobretasa nacional. Establécese una sobretasa nacional del<br />
veinte por ciento (20%) sobre el precio al público de la gasolina motor<br />
extra o corriente y del seis por ciento (6%) sobre el precio al público del<br />
ACPM. Esta sobretasa nacional se cobrará únicamente en los municipios,<br />
distritos o departamentos, donde no se haya adoptado la sobretasa<br />
municipal, distrital, o departamental, según el caso, o cuando la sumatoria<br />
de las sobretasas adoptadas para la gasolina motor extra o corriente fuere<br />
inferior al veinte por ciento (20%). Para la sobretasa a la gasolina motor<br />
extra o corriente, la sobretasa nacional será igual a la diferencia entre<br />
la tarifa del veinte por ciento (20%) y la sumatoria de las tarifas<br />
adoptadas por el respectivo Concejo y Asamblea, según el caso.<br />
En ningún caso, la suma de las sobretasas sobre la gasolina motor extra o<br />
corriente, podrá ser superior al veinte por ciento (20%) del valor de<br />
referencia de dicha gasolina.<br />
Artículo 129. Competencia para administrar la sobretasa nacional. Las<br />
sobretasas a que se refiere el artículo anterior, serán administradas por<br />
la Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.<br />
Para el efecto, les serán aplicables todas las normas que regulan los<br />
procedimientos y competencias de la Dirección de Impuestos y Aduanas<br />
Nacionales.<br />
Artículo 130. Fondo de subsidio de la sobretasa a la gasolina.<br />
Créase el fondo de subsidio de la sobretasa a la gasolina el cual se<br />
financiará con el 5% de los recursos que recaudan los departamentos por<br />
concepto de la sobretasa a que se refiere la presente Ley.<br />
Los recursos de dicho fondo se destinarán a los siguientes departamentos:<br />
Norte de Santander, Amazonas, Chocó, Guainía, Guaviare, Vaupés y Vichada,<br />
San Andrés y Providencia y Santa Catalina.<br />
El Fondo de Subsidio de la Sobretasa a la Gasolina será administrado por el<br />
Ministerio de Transporte y la distribución de los recursos se realizará<br />
previa consulta a los departamentos interesados.<br />
Parágrafo. El departamento que supere el cero punto setenta y cinco por<br />
ciento (0.75%) del consumo nacional dejará de tener acceso a los recursos<br />
del Fondo de Subsidio.<br />
Artículo 131. Responsabilidad penal por violación al monopolio de licores<br />
destilados. El que fabrique distribuya o de cualquier forma comercialice<br />
sustancias, licores destilados o bebidas alcohólicas destiladas, sin la<br />
debida autorización incurrirá en pena de prisión de cinco (5) a ocho (8)<br />
años.<br />
Parágrafo. No se aplicará lo dispuesto en este artículo, a quien produzca<br />
para el consumo doméstico bebidas alcohólicas de carácter artesanal.<br />
Artículo 132. Exclúyase del impuesto al consumo de tabaco al chicote de<br />
tabaco de producción artesanal.<br />
Artículo 133 transitorio. Las sobretasas a que se refiere el artículo 117<br />
de la presente ley y correspondientes a los períodos gravables de enero y<br />
febrero de 1999, deberán ser declaradas y consignadas en su totalidad a<br />
favor de la Nación. La Nación a través de la Tesorería General de la Nación<br />
a más tardar el treinta (30) de abril girará a los entes territoriales y al<br />
Fondo de Subsidio el valor del recaudo que a cada uno de ellos corresponda<br />
a la tarifa vigente en cada entidad territorial durante el respectivo<br />
período gravable, salvo en aquellos municipios donde se esté cobrando o los<br />
departamentos que la hubieren adoptado antes del 31 de diciembre de 1998.<br />
Parágrafo 1º. La sobretasa correspondiente al Distrito Capital de Santa Fe<br />
de Bogotá se declarará y pagará de acuerdo con lo dispuesto en el artículo<br />
124.<br />
Parágrafo 2º. En los casos en que se encuentre pignorada la sobretasa se<br />
observarán estos compromisos por parte de la Nación.<br />
Artículo 134. Factoring y titularización. Las entidades territoriales<br />
podrán desarrollar operaciones de factoring, es decir, de venta con<br />
descuento de la cartera en firme y vencida y de titularización de la<br />
cartera, a entidades financieras vigiladas por la Superintendencia Bancaria<br />
en las mismas condiciones económicas, jurídicas y financieras que operan en<br />
el mercado para las personas de Derecho Privado. La contratación se hará de<br />
acuerdo con la Ley 80 de 1993 y su destino será exclusivamente al<br />
saneamiento fiscal de las entidades territoriales.<br />
Artículo 135 transitorio. Autorízase a las entidades territoriales por<br />
única vez a convertir los créditos de tesorería y sobregiros contratados<br />
con anterioridad a la vigencia de esta ley, en créditos de largo plazo,<br />
previa la adopción de un plan de desempeño. Esta autorización no suspende<br />
los efectos del artículo 15 de la Ley 358 de 1997.<br />
El Ministerio de Hacienda y Crédito Público a través de la Dirección de<br />
Apoyo Fiscal evaluará, dará concepto previo obligatorio de conformidad y<br />
hará el seguimiento a los planes de desempeño suscritos por las entidades<br />
territoriales.<br />
Artículo 136. Saneamiento fiscal Valle del Cauca, Cauca y C.V.C. El<br />
artículo 68 de la Ley 383 de 1997 quedará así: "Inversión en planes de<br />
desarrollo regional y de saneamiento fiscal para los departamentos del<br />
Valle del Cauca, Cauca y para la C.V.C. Los departamentos del Valle del<br />
Cauca y Cauca podrán invertir los recursos de que trata el Decreto-ley 1275<br />
del 21 de junio de 1994 en planes y proyectos de desarrollo regional y<br />
programas de saneamiento fiscal. La C.V.C. podrá continuar invirtiendo en<br />
planes de desarrollo."<br />
Artículo 137. Los predios que se encuentren definidos legalmente como<br />
parques naturales o como parques públicos de propiedad de entidades<br />
estatales, no podrán ser gravados con impuesto ni por la Nación ni por las<br />
entidades territoriales.<br />
IMPUESTO SOBRE VEHICULOS AUTOMOTORES<br />
Artículo 138. Impuesto sobre vehículos automotores. Créase el impuesto<br />
sobre vehículos automotores el cual sustituirá a los impuestos de timbre<br />
nacional sobre vehículos automotores, cuya renta se cede, de circulación y<br />
tránsito y el unificado de vehículos del Distrito Capital de Santa Fe de<br />
Bogotá, y se regirá por las normas de la presente ley.<br />
El Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá podrá mantener el gravamen a los<br />
vehículos de servicio público que hubiere establecido antes de la vigencia<br />
de esta ley.<br />
Artículo 139. Beneficiarios de las rentas del impuesto. La renta del<br />
impuesto sobre vehículos automotores, corresponderá a los municipios,<br />
distritos, departamentos y el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá, en<br />
las condiciones y términos establecidos en la presente ley.<br />
Parágrafo. Para los efectos de este impuesto, el departamento de<br />
Cundinamarca no incluye el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá.<br />
Artículo 140. Hecho generador. Constituye hecho generador del impuesto, la<br />
propiedad o posesión de los vehículos gravados.<br />
Artículo 141. Vehículos gravados. Están gravados con el impuesto los<br />
vehículos automotores nuevos, usados y los que se internen temporalmente al<br />
territorio nacional, salvo los siguientes:<br />
a) Las bicicletas, motonetas, y motocicletas con motor hasta de 125 c.c. de<br />
cilindrada;<br />
b) Los tractores para trabajo agrícola, trilladoras y demás maquinaria<br />
agrícola;<br />
c) Los tractores sobre oruga, cargadores, mototrillas, compactadoras,<br />
motoniveladoras y maquinaria similar de construcción de vías públicas;<br />
d) Vehículos y maquinaria de uso industrial que por sus características no<br />
estén destinados a transitar por las vías de uso público o privadas<br />
abiertas al público;<br />
e) Los vehículos de transporte público de pasajeros y de carga.<br />
Parágrafo 1º. Para los efectos del impuesto, se consideran nuevos los<br />
vehículos automotores que entran en circulación por primera vez en el<br />
territorio nacional.<br />
Parágrafo 2º. En la internación temporal de vehículos al territorio<br />
nacional, la autoridad aduanera exigirá, antes de expedir la autorización,<br />
que el interesado acredite la declaración y pago del impuesto ante la<br />
jurisdicción correspondiente por el tiempo solicitado. Para estos efectos<br />
la fracción de mes se tomará como mes completo. De igual manera se<br />
procederá para las renovaciones de las autorizaciones de internación<br />
temporal.<br />
Artículo 142. Sujeto pasivo. El sujeto pasivo del impuesto es el<br />
propietario o poseedor de los vehículos gravados.<br />
Artículo 143. Base gravable. Está constituida por el valor comercial de los<br />
vehículos gravados, establecido anualmente mediante resolución expedida en<br />
el mes de noviembre del año inmediatamente anterior al gravable, por el<br />
Ministerio de Transporte.<br />
Para los vehículos que entran en circulación por primera vez, la base<br />
gravable está constituida por el valor total registrado en la factura de<br />
venta, o cuando son importados directamente por el usuario propietario o<br />
poseedor, por el valor total registrado en la declaración de importación.<br />
Parágrafo. Para los vehículos usados y los que sean objeto de internación<br />
temporal, que no figuren en la resolución expedida por el Ministerio de<br />
Transporte, el valor comercial que se tomará para efectos de la declaración<br />
y pago será el que corresponda al vehículo automotor incorporado en la<br />
resolución que más se asimile en sus características.<br />
Artículo 144. Causación. El impuesto se causa el 1° de enero de cada año.<br />
En el caso de los vehículos automotores nuevos, el impuesto se causa en la<br />
fecha de solicitud de la inscripción en el registro terrestre automotor,<br />
que deberá corresponder con la fecha de la factura de venta o en la fecha<br />
de solicitud de internación.<br />
Artículo 145. Tarifas. Las tarifas aplicables a los vehículos gravados<br />
serán las siguientes, según su valor comercial:<br />
1. Vehículos particulares:<br />
|a) Hasta $ 20.000.000 |1,5% |<br />
|b) Más de $ 20.000.000 y hasta $ |2,5% |<br />
|45.000.000 | |<br />
|c) Más de $ 45.000.000 |3.5% |<br />
|2. Motos de más de 125 c.c. |1.5% |<br />
Parágrafo 1º. Los valores a que se hace referencia en el presente artículo,<br />
serán reajustados anualmente por el Gobierno Nacional.<br />
Parágrafo 2º. Cuando el vehículo automotor entre en circulación por primera<br />
vez, el impuesto se liquidará en proporción al número de meses que reste<br />
del respectivo año gravable. La fracción de mes se tomará como un mes<br />
completo. El pago del impuesto sobre vehículos automotores constituye<br />
requisito para la inscripción inicial en el registro terrestre automotor.<br />
Parágrafo 3º. Todas las motos independientemente de su cilindraje, deberán<br />
adquirir el seguro obligatorio de accidentes de tránsito. El incumplimiento<br />
de esta obligación dará lugar a la imposición de las sanciones establecidas<br />
para los vehículos que no porten la calcomanía a que se refiere la presente<br />
ley. Las compañías aseguradoras tendrán la obligación de otorgar las<br />
pólizas del seguro obligatorio de accidentes de tránsito.<br />
Parágrafo 4º. Los municipios que han establecido con base en normas<br />
anteriores a la sanción de esta ley el impuesto de circulación y tránsito o<br />
rodamiento a los vehículos de servicio público podrán mantenerlo vigente.<br />
Artículo 146. Declaración y pago. El impuesto de vehículos automotores se<br />
declarará y pagará anualmente, ante los departamentos o el Distrito Capital<br />
según el lugar donde se encuentre matriculado el respectivo vehículo.<br />
El impuesto será administrado por los departamentos y el Distrito Capital.<br />
Se pagará dentro de los plazos y en las instituciones financieras que para<br />
el efecto éstas señalen. En lo relativo a las declaraciones, determinación<br />
oficial, discusión y cobro, para lo cual podrán adoptar en lo pertinente<br />
los procedimientos del Estatuto Tributario Nacional.<br />
La Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público<br />
prescribirá los formularios correspondientes, en los cuales habrá una<br />
casilla para indicar la compañía que expidió el seguro obligatorio de<br />
accidentes de tránsito y el número de la póliza. Así mismo discriminará el<br />
porcentaje correspondiente al municipio, al departamento y al Corpes<br />
respectivo. La institución financiera consignará en las respectivas cuentas<br />
el monto correspondiente a los municipios, al departamento y al Corpes.<br />
La Dirección de Impuestos Distritales prescribirá los formularios del<br />
Impuesto de Vehículos automotores en la jurisdicción del Distrito Capital<br />
de Santa Fe de Bogotá. El formulario incluirá la casilla de que trata el<br />
inciso anterior".<br />
Artículo 147. Administración y control. El recaudo, fiscalización,<br />
liquidación oficial, discusión, cobro y devolución del impuesto sobre<br />
vehículos automotores, es de competencia del departamento o distrito en<br />
cuya jurisdicción se deba pagar el impuesto.<br />
Artículo 148. Traspaso de propiedad y traslado del registro. Las<br />
autoridades de tránsito se abstendrán de autorizar y registrar el traspaso<br />
de la propiedad de los vehículos gravados, hasta tanto se acredite que se<br />
está al día en el pago del impuesto sobre vehículos automotores y se haya<br />
pagado el seguro obligatorio de accidentes de tránsito.<br />
Parágrafo. El traslado y rematrícula de los vehículos no genera ningún<br />
costo o erogación.<br />
Artículo 149. Calcomanías. Todos los vehículos deberán portar en lugar<br />
visible la calcomanía que demuestre el pago oportuno del impuesto sobre<br />
vehículos automotores y del seguro obligatorio de accidentes de tránsito.<br />
Los períodos para el pago del impuesto y el seguro se unificarán para hacer<br />
operativo el mecanismo. El Gobierno Nacional reglamentará los requisitos y<br />
condiciones para su expedición, funcionamiento y entrega.<br />
Todas las autoridades de tránsito en el país y la Policía Nacional deberán<br />
inmovilizar los vehículos que no porten la calcomanía establecida en el<br />
presente artículo, hasta que se demuestre el pago del impuesto sobre<br />
vehículos automotores y del seguro obligatorio de accidentes de tránsito.<br />
Además de la inmovilización, por el hecho de no portar la calcomanía a que<br />
se refiere el presente artículo, los municipios, departamentos y distritos<br />
podrán establecer multas de hasta cinco (5) salarios mínimos legales<br />
mensuales vigentes.<br />
Artículo 150. Distribución del recaudo. Del total recaudado por concepto de<br />
impuesto, sanciones e intereses, en su jurisdicción, al departamento le<br />
corresponde el ochenta por ciento (80%). El veinte por ciento (20%)<br />
corresponde a los municipios a que corresponda la dirección informada en la<br />
declaración.<br />
El Gobierno Nacional determinará el máximo número de días que podrán exigir<br />
las entidades financieras como reciprocidad por el recaudo del impuesto,<br />
entrega de las calcomanías y el procedimiento mediante el cual estas<br />
abonarán a los respectivos entes territoriales y a los Corpes el monto<br />
correspondiente.<br />
Parágrafo 1º. Al Distrito Capital le corresponde la totalidad del impuesto<br />
recaudado en su jurisdicción.<br />
Parágrafo 2º. Del ochenta por ciento (80%) correspondiente a los<br />
departamentos, el cuatro por ciento (4%) se girará al Corpes respectivo.<br />
Artículo 151. Para la vigencia fiscal de 1999 regirán los precios que por<br />
resolución establezca el Ministerio del transporte en el mes de diciembre<br />
de 1998, para el impuesto unificado de vehículos.<br />
IMPUESTO A LA EXPLOTACION DE ORO, PLATA Y PLATINO<br />
Artículo 152. La explotación de los recursos naturales no renovables a<br />
saber, oro, plata y platino de propiedad de la Nación generarán una regalía<br />
y en las minas de reconocimiento de propiedad privada un impuesto, los<br />
cuales se liquidarán sobre los precios internacionales que certifique en<br />
moneda legal el Banco de la República con las tarifas que se señalan a<br />
continuación. En ambos casos, el impuesto y la regalía se destinarán con<br />
exclusividad para los municipios productores.<br />
Oro y plata 4% (regalía o impuesto)<br />
Platino 4% (regalía o impuesto)<br />
Los aspectos relacionados con la liquidación, retención, recaudo,<br />
distribución y transferencias del impuesto y demás aspectos tributarios,<br />
continuarán rigiéndose por la Ley 366 de 1997.<br />
Parágrafo. Las regalías mínimas por la explotación de recursos naturales no<br />
renovables de propiedad nacional, distintas del oro, plata y el platino,<br />
continuarán rigiéndose por la Ley 141 de 1994.<br />
IMPUESTO DE REGISTRO<br />
Artículo 153. Todo aumento del capital suscrito de las sociedades por<br />
acciones, inscritas en el Registro Mercantil, está sometido al pago del<br />
impuesto de registro que establece el artículo 226 de la Ley 223 de 1995.<br />
Artículo 154. Vigencia y derogatorias. La presente ley rige a partir de la<br />
fecha de su publicación y deroga las siguientes disposiciones y las demás<br />
que le sean contrarias:<br />
Los artículos 19 numeral 3 con excepción de los fondos mutuos de inversión,<br />
los cuales continúan en el régimen tributario especial, 191 inciso tercero,<br />
192, 258-1, 333, 348-1, 363 literal b), la frase "de los plaguicidas de la<br />
partida 38.08 y las de las partidas 31.01 a 31.05" del artículo 424-1, 424-<br />
3, numerales 2, 3 y 6 del artículo 424-5, 426, 481 literal d), 485-1<br />
(descuento especial del impuesto a las ventas), 815 inciso cuarto del<br />
parágrafo y 850 inciso cuarto del parágrafo, del Estatuto Tributario; el<br />
artículo 88 inciso primero de la Ley 101 de 1993; el artículo 19 de la Ley<br />
185 de 1995; los artículos 104, 170 de la Ley 223 de 1995. Deróguese del<br />
artículo 279 de la Ley 223 de 1995 en relación con la frase "así como sus<br />
complementos de carácter visual, audiovisual o sonoros, que sean vendidas<br />
en un único empaque cualesquiera que sea su procedencia siempre que tengan<br />
el carácter científico o cultural, "; los artículos 17 y 71 de la Ley 383<br />
de 1997.<br />
Parágrafo. Las normas legales referentes a los regímenes tributario y<br />
aduanero especiales para el departamento de San Andrés y Providencia,<br />
continuarán vigentes.<br />
El Presidente del honorable Senado de la República,<br />
Fabio Valencia Cossio.<br />
El Secretario General del honorable Senado de la República,<br />
Manuel Enríquez Rosero.<br />
El Presidente de la honorable Cámara de Representantes,<br />
Emilio Martínez Rosales.<br />
El Secretario General de la honorable Cámara de Representantes,<br />
Gustavo Bustamante Moratto.<br />
REPUBLICA DE COLOMBIA - GOBIERNO NACIONAL<br />
Publíquese y ejecútese.<br />
Dada en Santa Fe de Bogotá, D. C., a 24 de diciembre de 1998.<br />
ANDRES PASTRANA ARANGO<br />
El Viceministro de Hacienda y Crédito Público, encargado de las funciones<br />
del Despacho del Ministro de Hacienda y Crédito Público,<br />
Juan Mario Laserna Jaramillo.
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