LEY 788 DE 2002<br />
(diciembre 27)<br />
DIARIO OFICIAL NO. 45.046, DE 27 DE DICIEMBRE DE 2002. PAG. 11<br />
por la cual se expiden normas en materia tributaria y penal del orden<br />
nacional y territorial; y se dictan otras disposiciones.<br />
El Congreso de Colombia<br />
DECRETA:<br />
CAPITULO I<br />
Normas de control penalización de la evasión<br />
y defraudación fiscal<br />
Artículo 1º. Sanción a administradores y representantes legales.<br />
Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 658-1. Sanción a administradores y representantes legales.<br />
Cuando en la contabilidad o en las declaraciones tributarias de los<br />
contribuyentes se encuentren irregularidades sancionables relativas a<br />
omisión de ingresos gravados, doble contabilidad e inclusión de costos o<br />
deducciones inexistentes y pérdidas improcedentes, que sean ordenados y/o<br />
aprobados por los representantes que deben cumplir deberes formales de que<br />
trata el artículo 572 de este Estatuto, serán sancionados con una multa<br />
equivalente al veinte por ciento (20%) de la sanción impuesta al<br />
contribuyente, sin exceder de la suma de doscientos (200) salarios mínimos<br />
legales mensuales vigentes, la cual no podrá ser sufragada por su<br />
representada.<br />
La sanción aquí prevista se impondrá mediante resolución independiente,<br />
previo pliego de cargos, el cual se notificará dentro de los dos (2) años<br />
siguientes contados a partir de la notificación del acto administrativo en<br />
el que se determine la irregularidad sancionable al contribuyente que<br />
representa. El administrador o representante contará con el término de un<br />
(1) mes para contestar el mencionado pliego".<br />
Artículo 2º. Devolución de retenciones no consignadas y anticipos no<br />
pagados. Adiciónase un inciso al artículo 859 del Estatuto Tributario, el<br />
cual queda así:<br />
"Lo dispuesto en este artículo no se aplica cuando se trate de<br />
autorretenciones, retenciones del IVA, retenciones para los eventos<br />
previstos en el artículo 54 de la Ley 550 de 1999 y anticipos, fr ente a<br />
los cuales deberá acreditarse su pago".<br />
Artículo 3º. Intereses moratorios en el pago de las obligaciones<br />
tributarias. Modifícanse los incisos 1° y 2° del artículo 634 del Estatuto<br />
Tributario, los cuales quedan así:<br />
"Los contribuyentes o responsables de los impuestos administrados por la<br />
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, incluidos los agentes de<br />
retención, que no cancelen oportunamente los impuestos, anticipos y<br />
retenciones a su cargo, deberán liquidar y pagar intereses moratorios, por<br />
cada día calendario de retardo en el pago".<br />
Para tal efecto, la totalidad de los intereses de mora se liquidará con<br />
base en la tasa de interés vigente en el momento del respectivo pago,<br />
calculada de conformidad con lo previsto en el artículo siguiente.<br />
Artículo 4º. Determinación de la tasa de interés moratorio. Modifícase el<br />
artículo 635 del Estatuto Tributario, el cual queda así:<br />
"Artículo 635. Determinación de la tasa de interés moratorio. Para<br />
efectos tributarios, a partir del 1° de marzo de 2003, la tasa de interés<br />
moratorio será la tasa efectiva promedio de usura menos tres (3) puntos,<br />
determinada con base en la certificación expedida por la Superintendencia<br />
Bancaria durante el cuatrimestre anterior. La tasa de interés a que se<br />
refiere el presente artículo será determinada por el Gobierno Nacional cada<br />
cuatro (4) meses".<br />
Artículo 5º. Notificación por correo. Modifícase el artículo 566 del<br />
estatuto Tributario, el cual queda así:<br />
"Artículo 566. Notificación por correo. La notificación por correo se<br />
practicará mediante entrega de una copia del acto correspondiente en la<br />
dirección informada por el contribuyente a la Administración.<br />
La Administración podrá notificar los actos administrativos de que trata<br />
el inciso primero del artículo 565 de este Estatuto, a través de cualquier<br />
servicio de correo, incluyendo el correo electrónico, en los términos que<br />
señale el reglamento".<br />
Artículo 6º. Inscripción en proceso de determinación oficial. Adiciónase<br />
el Estatuto Tributario con el siguiente artículo 719-1, así:<br />
"Artículo 719-1. Inscripción en proceso de determinación oficial. Dentro<br />
del proceso de determinación del tributo e imposición de sanciones, el<br />
respectivo Administrador de Impuestos o de Impuestos y Aduanas Nacionales,<br />
ordenará la inscripción de la liquidación oficial de revisión o de aforo y<br />
de la resolución de sanción debidamente notificados, según corresponda, en<br />
los registros públicos, de acuerdo con la naturaleza del bien, en los<br />
términos que señale el reglamento.<br />
Con la inscripción de los actos administrativos a que se refiere este<br />
artículo, los bienes quedan afectos al pago de las obligaciones del<br />
contribuyente.<br />
La inscripción estará vigente hasta la culminación del proceso<br />
administrativo de cobro coactivo, si a ello hubiere lugar, y se levantará<br />
únicamente en los siguientes casos:<br />
1. Cuando se extinga la respectiva obligación.<br />
2. Cuando producto del proceso de discusión la liquidación privada<br />
quedare en firme.<br />
3. Cuando el acto oficial haya sido revocado en vía gubernativa o<br />
jurisdiccional.<br />
4. Cuando se constituya garantía bancaria o póliza de seguros por el<br />
monto determinado en el acto que se inscriba.<br />
5. Cuando el afectado con la inscripción o un tercero a su nombre ofrezca<br />
bienes inmuebles para su embargo, por un monto igual o superior al<br />
determinado en la inscripción, previo avalúo del bien ofrecido.<br />
En cualquiera de los anteriores casos, la Administración deberá solicitar<br />
la cancelación de la inscripción a la autoridad competente, dentro de los<br />
diez (10) días hábiles siguientes a la fecha de la comunicación del hecho<br />
que amerita el levantamiento de la anotación".<br />
Artículo 7°. Efectos de la inscripción en proceso de determinación<br />
oficial. Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 719-2. Efectos de la inscripción en proceso de determinación<br />
oficial. Los efectos de la inscripción de que trata el artículo 719-1 son:<br />
1. Los bienes sobre los cuales se haya realizado la inscripción<br />
constituyen garantía real del pago de la obligación tributario objeto de<br />
cobro.<br />
2. La administración tributaria podrá perseguir coactivamente dichos<br />
bienes sin importar que los mismos hayan sido traspasados a terceros.<br />
3. El propietario de un bien objeto de la inscripción deberá advertir al<br />
comprador de tal circunstancia. Si no lo hiciere, deberá responder<br />
civilmente ante el mismo, de acuerdo con las normas del Código Civil.<br />
Artículo 8°. Remate de bienes. Modifícase el artículo 840 del Estatuto<br />
Tributario, el cual queda así:<br />
"Artículo 840. Remate de bienes. En firme el avalúo, la Administración<br />
efectuará el remate de los bienes directamente o a través de entidades de<br />
derecho público o privado y adjudicará los bienes a favor de la Nación en<br />
caso de declararse desierto el remate después de la tercera licitación, en<br />
los términos que establezca el reglamento.<br />
Los bienes adjudicados a favor de la Nación y aquellos recibidos en<br />
dación en pago por deudas tributarias, se podrán entregar para su<br />
administración o venta a la Central de Inversiones S.A. o a cualquier<br />
entidad que establezca el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, en la<br />
forma y términos que establezca el reglamento".<br />
Artículo 9°. Vinculación de deudores solidarios. Adiciónase el siguiente<br />
inciso al artículo 828-1 del Estatuto Tributario, así:<br />
"Los títulos ejecutivos contra el deudor principal lo serán contra los<br />
deudores solidarios y subsidiarios, sin que se requiera la constitución de<br />
títulos individuales adicionales".<br />
CAPITULO II<br />
Impuesto sobre la renta y complementarios<br />
Artículo 10. Contribuyentes del régimen tributario especial. Modifícase<br />
el numeral 4 y adiciónase un numeral 5 al artículo 19 del Estatuto<br />
Tributario, los cuales quedarán así:<br />
"4. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales,<br />
organismos de grado superior de carácter financiero, las asociaciones<br />
mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones<br />
cooperativas, previstas en la legislación cooperativa, vigilados por alguna<br />
superintendencia u organismos de control. Estas entidades estarán exentas<br />
del impuesto sobre la renta y complementarios si el 20% del remanete,<br />
tomado de los fondos de educación y solidaridad a que se refiere e l<br />
artículo 54 de la Ley 79 de 1988 se invierte de manera autónoma y bajo el<br />
control de los organismos de supervisión correspondientes, en programas de<br />
educación formal aprobados por el Ministerio de Educación Nacional o por el<br />
Ministerio de Salud, según el caso.<br />
El beneficio neto o excedente de estas entidades estará sujeto a impuesto<br />
cuando lo destinen, en todo o en parte, en forma diferente a lo que<br />
establece la legislación cooperativa vigente. El cálculo de este beneficio<br />
neto o excedente se realizará de acuerdo a como lo establece la<br />
normatividad cooperativa.<br />
Artículo 11. Otras entidades contribuyentes. Otras entidades<br />
contribuyentes. Modifícase el artículo 19-3 del Estatuto Tributario, el<br />
cual quedará así:<br />
"Artículo 19-3. Otros contribuyentes del impuesto sobre la renta y<br />
complementarios. Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y<br />
complementarios, Fogafín y Fogacoop.<br />
Los ingresos y egresos provenientes de los recursos que administran<br />
Fogafín y Fogacoop en las cuentas fiduciarias, no serán considerados para<br />
la determinación de su renta. El mismo tratamiento tendrá los recursos<br />
transferidos por la Nación a Fogafín provenientes del Presupuesto General<br />
de la Nación destinados al saneamiento de la banca pública, los gastos que<br />
se causen con cargo a estos recursos y las transferencias que realice la<br />
Nación a estos entes con destino al fortalecimiento de que trata la Ley 510<br />
de 1999 y Decreto 2206 de 1998.<br />
El patrimonio resultante tanto de las cuentas fiduciarias administradas<br />
por Fogafín y Fogacoop, como de las transferencias anteriormente señaladas<br />
no será considerado en la determinación del patrimonio de estos entes.<br />
El aumento de la reserva técnica que se constituya conforme a la dinámica<br />
contable establecida por la Superintendencia Bancaria será deducible en la<br />
determinación de la renta gravable.<br />
Artículo 12. Límite a los ingresos no constitutivos de renta. Adiciónase<br />
el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 35-1. Límite a los ingresos no constitutivos de renta. Los<br />
ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, de que tratan los<br />
artículos 36-1, 36-4, 37, 43, 44, 46, 54, 55 y 56 del Estatuto Tributario,<br />
están limitados en los porcentajes que se indican a continuación:<br />
70% para el año gravable de 2003<br />
50% para el año gravable de 2004<br />
20% para el año gravable de 2005<br />
0% para el año gravable de 2006".<br />
Artículo 13. Límite de los costos y deducciones. Adiciónese el Estatuto<br />
Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 177-1. Límite de los costos y deducciones. Para efectos de la<br />
determinación de la renta líquida de los contribuyentes, no son aceptables<br />
los costos y deducciones imputables a los ingresos no constitutivos de<br />
renta ni de ganancia ocasional ni a las rentas exentas.<br />
Parágrafo. La limitación prevista en el presente artículo no será<br />
aplicable a los ingresos de que tratan los artículos 16 y 56 de la Ley 546<br />
de 1999, en los términos allí señalados y hasta el 31 de diciembre de<br />
2006".<br />
Artículo 14. Límite de las rentas exentas. Adiciónase el Estatuto<br />
Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 235-1. Límite de las rentas exentas. Las rentas exentas de que<br />
tratan los artículos 211 parágrafo 4°, 209, 216, 217, 219, 221 y 222 del<br />
Estatuto Tributario; los artículos 14 a 16 de la Ley 10 de 1991, 58 de la<br />
Ley 633 de 2000 y 235 de la Ley 685 de 2001, están limitados en los<br />
porcentajes que se indican a continuación:<br />
70% para el año gravable de 2003<br />
50% para el año gravable de 2004<br />
20% para el año gravable de 2005<br />
0% para el año gravable de 2006".<br />
Artículo 15. Otros gastos originados en la relación laboral no<br />
deducibles. Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 87-1. Otros gastos originados en la relación laboral no<br />
deducibles. Los contribuyentes no podrán solicitar como costo o deducción,<br />
los pagos cuya finalidad sea remunerar de alguna forma y que no hayan<br />
formado parte de la base de retención en la fuente por ingresos laborales.<br />
Exceptúanse de la anterior disposición los pagos no constitutivos de<br />
ingreso gravable o exentos para el trabajador, de conformidad con las<br />
normas tributarias incluidos los provistos en el artículo 387 del Estatuto<br />
Tributario".<br />
Artículo 16. Costo de bienes incorporales formados. Modifícase el<br />
artículo 75 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:<br />
"Artículo 75. Costo de los bienes incorporales formados. El costo de los<br />
bienes incorporales formados por los contribuyentes concernientes a la<br />
propiedad industrial, literaria, artística y científica, tales como<br />
patentes de invención, marcas, good will, derechos de autor y otros<br />
intangibles, se presume constituido por el treinta por ciento (30%) del<br />
valor de la enajenación.<br />
Para que proceda el costo previsto en este artículo, el respectivo<br />
intangible deberá figurar en la declaración de renta y complementarios del<br />
contribuyente correspondiente al año inmediatamente anterior al gravable y<br />
estar debidamente soportado mediante avalúo técnico".<br />
Artículo 17. Rentas de trabajo exentas. Modifícase el numeral 10 del<br />
artículo 206 del Estatuto Tributario, así:<br />
"10. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos<br />
laborales, limitada mensualmente a cuatro millones de pesos ($4.000.000)<br />
(Valor año base 2003)".<br />
Artículo 18. Otras rentas exentas. Adiciónase el Estatuto Tributario con<br />
el siguiente artículo:<br />
"Artículo 207-2. Otras rentas exentas: Son rentas exentas las generadas<br />
por los siguientes conceptos, con los requisitos y controles que establezca<br />
el reglamento:<br />
1. Venta de energía eléctrica generada con base en los recursos eólicos,<br />
biomasa o residuos agrícolas, realizada únicamente por las empresas<br />
generadoras, por un término de quince (15) años, siempre que se cumplan los<br />
siguientes requisitos:<br />
a) Tramitar, obtener y vender certifi cados de emisión de bióxido de<br />
carbono, de acuerdo con los términos del Protocolo de Kyoto;<br />
b) Que al menos el cincuenta por ciento (50%) de los recursos obtenidos<br />
por la venta de dichos certificados sean invertidos en obras de beneficio<br />
social en la región donde opera el generador.<br />
2. La prestación del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y<br />
planchones de bajo calado, por un término de quince (15) años a partir de<br />
la vigencia de la presente ley.<br />
3. Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles que se construyan<br />
dentro de los quince (15) años siguientes a partir de la vigencia de la<br />
presente ley, por un término de treinta (30) años.<br />
4. Servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen<br />
dentro de los quince (15) años siguientes a la vigencia de la presente ley,<br />
por un término de treinta (30) años. La exención prevista en este numeral,<br />
corresponderá a la proporción que represente el valor de la remodelación<br />
y/o ampliación en el costo fiscal del inmueble remodelado y/o ampliado,<br />
para lo cual se requiere aprobación previa del proyecto por parte de la<br />
Curaduría Urbana y la Alcaldía Municipal, del domicilio del inmueble<br />
remodelado y/o ampliado. En todos los casos, para efectos de aprobar la<br />
exención, será necesario la certificación del Ministerio de Desarrollo.<br />
5. Servicio de ecoturismo certificado por el Ministerio del Medio<br />
Ambiente o autoridad competente conforme con la reglamentación que para el<br />
efecto se expida, por un término de veinte (20) años a partir de la<br />
vigencia de la presente ley.<br />
6. Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, incluida la guadua,<br />
según la calificación que para el efecto expida la corporación autónoma<br />
regional o la entidad competente.<br />
En las mismas condiciones, gozarán de la exención los contribuyentes que<br />
a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley realicen<br />
inversiones en nuevos aserríos vinculados directamente al aprovechamiento a<br />
que se refiere este numeral.<br />
También gozarán de la exención de que trata este numeral, los<br />
contribuyentes que a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley,<br />
posean plantaciones de árboles maderables debidamente registrados ante la<br />
autoridad competente. La exención queda sujeta a la renovación técnica de<br />
los cultivos.<br />
7. Los nuevos contratos de arrendamiento financiero con opción de compra<br />
(leasing), de inmuebles construidos para vivienda, con una duración no<br />
inferior a diez (10) años. Esta exención operará para los contratos<br />
suscritos dentro de los diez (10) años siguientes a la vigencia de la<br />
presente ley.<br />
8. Los nuevos productos medicinales y el software, elaborados en Colombia<br />
y amparados con nuevas patentes registradas ante la autoridad competente,<br />
siempre y cuando tengan un alto contenido de investigación científica y<br />
tecnológica nacional, certificado por Colciencias o quien haga sus veces,<br />
por un término de diez (10) años a partir de la vigencia de la presente<br />
ley.<br />
9. La utilidad en la enajenación de predios destinados a fines de<br />
utilidad pública a que se refieren los literales b) y c) del artículo 58 de<br />
la Ley 388 de 1997 que hayan sido aportados a patrimonios autónomos que se<br />
creen con esta finalidad exclusiva, por un término igual a la ejecución del<br />
proyecto y su liquidación, sin que exceda en ningún caso de diez (10) años.<br />
También gozarán de esta exención los patrimonios autónomos indicados.<br />
10. La prestación de servicios de sísmica para el sector de<br />
hidrocarburos, por un término de 5 años contados a partir de la vigencia de<br />
la presente ley".<br />
Artículo 19. Exclusiones de la renta presuntiva. Modifícase el inciso<br />
séptimo del artículo 191 del Estatuto Tributario y adicionase un parágrafo,<br />
así:<br />
"A partir del 1° de enero de 2003 y por el término de vigencia de la<br />
exención, los activos vinculados a las actividades contempladas en los<br />
numerales 1, 2, 3, 6 y 9 del artículo 207-2, estarán excluidos de la renta<br />
presuntiva de que trata el artículo 188 de este Estatuto, en los términos<br />
que establezca el reglamento.<br />
Parágrafo. El exceso de renta presuntiva sobre la renta líquida ordinaria<br />
podrá compensarse con las rentas líquidas ordinarias determinadas dentro de<br />
los cinco (5) años siguientes, ajustado por inflación".<br />
Artículo 20. Ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional.<br />
El artículo 52 del Estatuto Tributario queda así:<br />
"Artículo 52. Incentivo a la Capitalización Rural (ICR). El Incentivo a<br />
la Capitalización Rural (ICR) previsto en la Ley 101 de 1993, no constituye<br />
renta ni ganancia ocasional".<br />
Artículo 21. Ajuste de los demás activos no monetarios. Modifícase el<br />
artículo 338 del Estatuto Tributario, el cual queda así:<br />
"Artículo 338. Ajuste de los demás activos no monetarios. En general,<br />
deben ajustarse de acuerdo con el PAAG, todos los demás activos no<br />
monetarios que no tengan un procedimiento de ajuste especial, entendidos<br />
por tales aquellos bienes o derechos que adquieren un mayor valor nominal<br />
por efecto del demérito del valor adquisitivo de la moneda".<br />
Artículo 22. Efectos del no ajuste. Modifícase el inciso segundo del<br />
artículo 353 del Estatuto Tributario, el cual queda así:<br />
"Cuando un activo no monetario, no haya sido objeto de ajuste por<br />
inflación en el ejercicio, su valor patrimonial neto se excluirá para<br />
efectos del ajuste del patrimonio líquido".<br />
Artículo 23 Renta presuntiva en sociedad en liquidación. Modifíquese el<br />
inciso 4° del artículo 191 del Estatuto Tributario, el cual queda así:<br />
"No están sometidas a renta presuntiva las empresas de servicios públicos<br />
que desarrollan la actividad complementaria de generación de energía; las<br />
entidades oficiales prestadoras de los servicios de tratamiento de aguas<br />
residuales y de aseo; las sociedades en concordato; las sociedades en<br />
liquidación por los primeros tres (3) años, las entidades sometidas al<br />
control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria que se les haya<br />
decretado la liquidación o que hayan sido objeto de toma de posesión, por<br />
las causales señaladas en los literales a) o g) del artículo 114 del<br />
Estatuto Orgánico del Sistema Financiero; los bancos de tierra de los<br />
distritos y municipios destinados a ser urbanizados, y por los años<br />
gravables 2001, 2002 y 2003, las sociedades titularizadoras de cartera<br />
hipotecaria".<br />
Artículo 24. Compensación de pérdidas fiscales de sociedades. Modifícase<br />
el artículo 147 del Estatuto Tributario el cual queda así:<br />
"Artículo 147. Compensación de pérdidas fiscales de sociedades. Las<br />
sociedades podrán compensar las pérdidas fiscales ajustadas por inflación,<br />
determinadas a partir del año gravable 2003, con las rentas líquidas<br />
ordinarias que obtuvieren dentro de los ocho (8) períodos gravables<br />
siguientes, sin exceder anualmente del veinticinco por ciento (25%) del<br />
valor de la pérdida fiscal y sin perjuicio de la renta presuntiva del<br />
ejercicio. Las pérdidas de las sociedades no serán trasladables a los<br />
socios.<br />
La sociedad absorbente o resultante de un proceso de fusión, puede<br />
compensar con las rentas líquidas ordinarias que obtuviere, las pérdidas<br />
fiscales sufridas por las sociedades fusionadas, hasta un límite<br />
equivalente al porcentaje de participación de los patrimonios de las<br />
sociedades fusionadas dentro del patrimonio de la sociedad absorbente o<br />
resultante. La compensación de las pérdidas sufridas por las sociedades<br />
fusionadas, referidas en este artículo, deberá realizarse teniendo en<br />
cuenta los períodos gravables para compensar ya transcurridos y los límites<br />
anuales, previstos en la ley vigente en el período en que se generó y<br />
declaró la pérdida fiscal.<br />
Las sociedades resultantes de un proceso de escisión, pueden compensar<br />
con las rentas líquidas ordinarias, las pérdidas fiscales sufridas por la<br />
sociedad escindida, hasta un límite equivalente al porcentaje de<br />
participación del patrimonio de las sociedades resultantes en el patrimonio<br />
de la sociedad que se escindió. La compensación de las pérdidas sufridas<br />
por la sociedad que se escindió, deberá realizarse teniendo en cuenta los<br />
períodos gravables para compensar ya transcurridos y los límites anuales,<br />
previstos en la ley vigente en el período en que se generó y declaró la<br />
pérdida fiscal.<br />
En caso de que la sociedad que se escinde no se disuelva, ésta podrá<br />
compensar sus pérdidas fiscales sufridas antes del proceso de escisión, con<br />
las rentas líquidas ordinarias, hasta un límite equivalente al porcentaje<br />
del patrimonio que conserve después del proceso de escisión. La<br />
compensación de las pérdidas sufridas por la sociedad escindida, deberá<br />
realizarse teniendo en cuenta los períodos gravables para compensar ya<br />
transcurridos y los límites anuales, previstos en la ley vigente en el<br />
período en que se generó y declaró la pérdida fiscal.<br />
En todos los casos, la compensación de las pérdidas fiscales en los<br />
procesos de fusión y escisión con las rentas líquidas ordinarias obtenidas<br />
por las sociedades absorbentes o resultantes según el caso, sólo serán<br />
procedentes si la actividad económica de las sociedades intervinientes en<br />
dichos procesos era la misma antes de la respectiva fusión o escisión.<br />
Las pérdidas fiscales originadas en ingresos no constitutivos de renta ni<br />
de ganancia ocasional, y en costos y deducciones que no tengan relación de<br />
causalidad con la generación de la renta gravable, en ningún caso podrán<br />
ser compensadas con las rentas líquidas del contribuyente.<br />
El término de firmeza de las declaraciones de renta y sus correcciones en<br />
las que se determinen o compensen pérdidas fiscales, será de cinco (5) años<br />
contados a partir de la fecha de su presentación.<br />
Parágrafo transitorio. Las sociedades podrán compensar las pérdidas<br />
fiscales registradas a 31 de diciembre de 2002 en cualquier año o período<br />
gravable, con las rentas que obtuvieren dentro de los cinco períodos<br />
gravables siguientes al período en que se registraron".<br />
Artículo 25. Sanción por no acreditar el pago oportuno de los aportes<br />
parafiscales. Modifíquese el artículo 664 del Estatuto Tributario, el cual<br />
queda así:<br />
Artículo 664. Sanción por no acreditar el pago de los aportes<br />
parafiscales. El desconocimiento de la deducción por salarios, por no<br />
acreditar el pago de los aportes al Instituto de Seguros Sociales y a las<br />
entidades a que se refiere la Ley 100 de 1993, al Servicio Nacional de<br />
Aprendizaje, al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar y a las Cajas de<br />
Compensación Familiar, de quienes estén obligados a realizar tales aportes,<br />
se efectuará por parte de la Administración de Impuestos, si no se acredita<br />
que el pago fue efectuado previamente a la presentación de la<br />
correspondiente declaración del impuesto sobre la renta y complementarios.<br />
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, desarrollará programas de<br />
fiscalización, para verificar el cumplimiento de los contribuyentes con los<br />
aportes parafiscales y proceder al rechazo de costos y deducciones, de<br />
conformidad con lo establecido en este artículo.<br />
Artículo 26. Personas naturales que son agentes de retención. Modifíquese<br />
el artículo 368-2 del Estatuto Tributario el cual queda así:<br />
Artículo 368-2. Personas naturales que son agentes de retención. Las<br />
personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año<br />
inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos<br />
superiores a quinientos millones de pesos ($500.000.000), (valor año base<br />
2002) también deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o<br />
abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se refieren<br />
los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las disposiciones<br />
vigentes sobre cada uno de ellos.<br />
Artículo 27. Base gravable en el impuesto de timbre nacional. Modifíquese<br />
el inciso primero del artículo 519 del Estatuto Tributario, el cual queda<br />
así:<br />
"El impuesto de timbre nacional, se causará a la tarifa del uno punto<br />
cinco por ciento (1.5%) sobre l os instrumentos públicos y documentos<br />
privados, incluidos los títulos valores, que se otorguen o acepten en el<br />
país, o que se otorguen fuera del país pero que se ejecuten en el<br />
territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga<br />
constar la constitución, existencia, modificación o extinción de<br />
obligaciones, al igual que su prórroga o cesión, cuya cuantía sea superior<br />
a cincuenta millones de pesos ($50.000.000), (valor año base 2002), en los<br />
cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad<br />
pública, una persona jurídica o asimilada, o una persona natural que tenga<br />
la calidad de comerciante, que en el año inmediatamente anterior tuviere<br />
unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a quinientos millones<br />
de pesos ($500'000.000), (valor año base 2002)".<br />
Artículo 28. Precios de transferencia. Adiciónase el Capítulo XI al<br />
Título I del Estatuto Tributario, el cual quedará así:<br />
"CAPITULO XI<br />
Precios de transferencia<br />
Artículo 260-1. Operaciones con vinculados económicos y partes<br />
relacionadas. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta, que celebren<br />
operaciones con vinculados económicos o partes relacionadas, están<br />
obligados a determinar, para efectos del impuesto sobre la renta y<br />
complementarios, sus ingresos ordinarios y extraordinarios y sus costos y<br />
deducciones, considerando para esas operaciones los precios y márgenes de<br />
utilidad que se hubieran utilizado en operaciones comparables con o entre<br />
partes independientes.<br />
La administración tributaria, en desarrollo de sus facultades de<br />
verificación y control, podrá determinar los ingresos ordinarios y<br />
extraordinarios y los costos y deducciones de las operaciones realizadas<br />
por contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con<br />
vinculados económicos o partes relacionadas, mediante la determinación del<br />
precio o margen de utilidad a partir de precios y márgenes de utilidad en<br />
operaciones comparables con o entre partes no vinculadas económicamente, en<br />
Colombia o en el exterior.<br />
Para efectos del presente Título, se considera que existe vinculación<br />
económica cuando se presente una relación de subordinación o control o<br />
situación de grupo empresarial de acuerdo con los supuestos previstos en<br />
los artículos 260 y 261 del Código de Comercio y lo preceptuado en el<br />
artículo 28 de la Ley 222 de 1995, o cuando se verifiquen los casos del<br />
artículo 450 y 452 del Estatuto Tributario.<br />
El control puede ser individual o conjunto, sin participación en el<br />
capital de la subordinada o ejercido por una matriz domiciliada en el<br />
exterior o por personas naturales o de naturaleza no societaria.<br />
La vinculación se predica de todas las sociedades que conforman el grupo,<br />
aunque su matriz esté domiciliada en el exterior.<br />
Los precios de transferencia a que se refiere el presente título<br />
solamente producen efectos en la determinación del impuesto sobre la renta<br />
y complementarios.<br />
Artículo 260-2. Métodos para determinar el precio o margen de utilidad en<br />
las operaciones con vinculados económicos o partes relacionadas. El precio<br />
o margen de utilidad en las operaciones celebradas entre vinculados<br />
económicos o partes relacionadas se podrá determinar por la aplicación de<br />
cualquiera de los siguientes métodos, para lo cual deberá tenerse en cuenta<br />
cuál resulta más apropiado de acuerdo con las características de las<br />
transacciones analizadas:<br />
1. Precio comparable no controlado. El método de precio comparable no<br />
controlado consiste en considerar el precio de bienes o servicios que se<br />
hubiera pactado entre partes independientes en operaciones comparables.<br />
2. Precio de reventa. El método de precio de reventa consiste en<br />
determinar el precio de adquisición de un bien o de prestación de un<br />
servicio entre vinculados económicos o partes relacionadas, multiplicando<br />
el precio de reventa del bien o del servicio, a partes independientes, por<br />
el resultado de disminuir, de la unidad, el porcentaje de utilidad bruta<br />
obtenido entre partes independientes en operaciones comparables. Para los<br />
efectos de este inciso, el porcentaje de utilidad bruta se calculará<br />
dividiendo la utilidad bruta entre las ventas netas.<br />
3. Costo adicionado. El método de costo adicionado consiste en<br />
multiplicar el costo de bienes o servicios por el resultado de sumar a la<br />
unidad el porcentaje de utilid ad bruta obtenido entre partes<br />
independientes en operaciones comparables. Para los efectos de este<br />
numeral, el porcentaje de utilidad bruta se calculará dividiendo la<br />
utilidad bruta entre el costo de ventas netas.<br />
4. Partición de utilidades. El método de partición de utilidades consiste<br />
en asignar la utilidad de operación obtenida por vinculados económicos o<br />
partes relacionadas, en la proporción que hubiera sido asignada con o entre<br />
partes independientes, de acuerdo con los siguientes principios:<br />
a) Se determinará la utilidad de operación global mediante la suma de la<br />
utilidad de operación obtenida en la operación por cada una de los<br />
vinculados económicos o partes relacionadas;<br />
b) La utilidad de operación global se asignará a cada uno de los<br />
vinculados económicos o partes relacionadas, considerando, entre otros, el<br />
volumen de activos, costos y gastos de cada uno de los vinculados<br />
económicos, con respecto a las operaciones entre dichas partes.<br />
5. Residual de partición de utilidades. El método residual de partición<br />
de utilidades consiste en asignar la utilidad de operación obtenida por<br />
vinculados económicos o partes relacionadas, en la proporción que hubiera<br />
sido asignada entre partes independientes, de conformidad con las<br />
siguientes reglas:<br />
a) Se determinará la utilidad de operación global mediante la suma de la<br />
utilidad de operación obtenida en la operación por cada uno de los<br />
vinculados económicos o partes relacionadas;<br />
b) La utilidad de operación global se asignará de acuerdo con los<br />
siguientes parámetros:<br />
(1) Se determinará la utilidad mínima que corresponda, en su caso, a cada<br />
una de los vinculados económicos o partes relacionadas mediante la<br />
aplicación de cualquiera de los métodos a que se refieren los numerales 1 a<br />
6 del presente artículo, sin tomar en cuenta la utilización de intangible s<br />
significativos.<br />
(2) Se determinará la utilidad residual, la cual se obtendrá disminuyendo<br />
la utilidad mínima a que se refiere el numeral (1), de la utilidad de<br />
operación global. Esta utilidad residual se distribuirá entre los<br />
vinculados económicos involucrados o partes relacionadas en la operación<br />
tomando en cuenta, entre otros elementos, los intangibles significativos<br />
utilizados por cada uno de ellos, en la proporción en que hubiera sido<br />
distribuida entre partes independientes en operaciones comparables.<br />
6. Márgenes transaccionales de utilidad de operación. El método de<br />
márgenes transaccionales de utilidad de operación consiste en determinar,<br />
en transacciones entre vinculados económicos o partes relacionadas, la<br />
utilidad de operación que hubieran obtenido partes independientes en<br />
operaciones comparables, con base en factores de rentabilidad que toman en<br />
cuenta variables tales como activos, ventas, costos, gastos o flujos de<br />
efectivo.<br />
Parágrafo 1°. Para los efectos de este artículo, los ingresos, costos,<br />
utilidad bruta, ventas netas, gastos, utilidad de operación, activos y<br />
pasivos, se determinarán con base en los principios de contabilidad<br />
generalmente aceptados en Colombia.<br />
Parágrafo 2°. De la aplicación de cualquiera de los métodos señalados en<br />
este artículo, se podrá obtener un rango de precios o de márgenes de<br />
utilidad cuando existan dos o más operaciones comparables. Estos rangos se<br />
ajustarán mediante la aplicación de métodos estadísticos, en particular el<br />
rango intercuartil que consagra la ciencia económica.<br />
Si los precios o márgenes de utilidad del contribuyente se encuentran<br />
dentro de estos rangos, se considerarán ajustados a los precios o márgenes<br />
de operaciones entre partes independientes.<br />
En caso de que el contribuyente se encuentre fuera del rango ajustado, se<br />
considerará que el precio o margen de utilidad en operaciones entre partes<br />
independientes es la mediana de dicho rango.<br />
Parágrafo 3°. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá<br />
celebrar acuerdos con contribuyentes del impuesto sobre la renta,<br />
nacionales o extranjeros, mediante los cuales se determine el precio o<br />
margen de utilidad de las diferentes operaciones que realicen con sus<br />
vinculados económicos o partes relacionadas, en los términos que establezca<br />
el reglamento.<br />
La determinación de los precios mediante acuerdo se hará con base en los<br />
métodos y criterios de que trata éste Capítulo y podrá surtir efectos en el<br />
período gravable en que se solicite, en el período gravable inmediatamente<br />
anterior y hasta por los tres períodos gravables siguientes a aquel en que<br />
se solicite.<br />
Los acuerdos a que se refiere el presente parágrafo se aplicarán sin<br />
perjuicio de las facultades de fiscalización de la Dirección de Impuestos y<br />
Aduanas Nacionales.<br />
Artículo 260-3. Criterios de comparabilidad entre vinculados económicos y<br />
partes independientes. Para efectos del régimen de precios de<br />
transferencia, se entiende que las operaciones son comparables cuando no<br />
existen diferencias entre las características económicas relevantes de<br />
éstas y las del contribuyente que afecten de manera significativa el precio<br />
o margen de utilidad a que hacen referencia los métodos establecidos en el<br />
artículo 260-2 o, si existen dichas diferencias, su efecto se puede<br />
eliminar mediante ajustes técnicos económicos razonables.<br />
Para determinar si las operaciones son comparables o si existen<br />
diferencias significativas, se tomarán en cuenta los siguientes atributos<br />
de las operaciones, dependiendo del método seleccionado:<br />
1. Las características de las operaciones, incluyendo:<br />
a) En el caso de operaciones de financiamiento, elementos tales como el<br />
monto del principal, plazo, calificación de riesgo, garantía, solvencia del<br />
deudor y tasa de interés;<br />
b) En el caso de prestación de servicios, elementos tales como la<br />
naturaleza del servicio y si el servicio involucra o no una experiencia o<br />
conocimiento técnico;<br />
c) En el caso de otorgamiento del derecho de uso o enajenación de bienes<br />
tangibles, elementos tales como las características físicas, calidad,<br />
confiabilidad, disponibilidad del bien y volumen de la oferta;<br />
d) En el caso de que se conceda la explotación o se transmita un bien<br />
intangible, elementos tales como la clase del bien, patente, marca, nombre<br />
comercial o "know-how", la duración y el grado de protección y los<br />
beneficios que se espera obtener de su uso;<br />
e) En el caso de enajenación de acciones, el patrimonio líquido de la<br />
emisora, ajustado por inflación, el valor presente de las utilidades o<br />
flujos de efectivo proyectados, o la cotización bursátil de la emisora del<br />
último hecho del día de la enajenación.<br />
2. Las funciones o actividades económicas significativas, incluyendo los<br />
activos utilizados y riesgos asumidos en las operaciones, de cada una de<br />
las partes involucradas en la operación.<br />
3. Los términos contractuales reales de las partes.<br />
4. Las circunstancias económicas o de mercado, tales como ubicación<br />
geográfica, tamaño del mercado, nivel del mercado (por mayor o detal),<br />
nivel de la competencia en el mercado, posición competitiva de compradores<br />
y vendedores, la disponibilidad de bienes y servicios sustitutos, los<br />
niveles de la oferta y la demanda en el mercado, poder de compra de los<br />
consumidores, reglamentos gubernamentales, costos de producción, costo de<br />
transportación y la fecha y hora de la operación.<br />
5. Las estrategias de negocios, incluyendo las relacionadas con la<br />
penetración, permanencia y ampliación del mercado.<br />
Parágrafo. Cuando los ciclos de negocios o de aceptación comercial de los<br />
productos del contribuyente cubran más de un ejercicio, se podrá tomar en<br />
consideración información del contribuyente y de las operaciones<br />
comparables correspondientes a dos o más ejercicios anteriores o<br />
posteriores al ejercicio materia de fiscalización.<br />
Artículo 260-4. Documentación comprobatoria. Los contribuyentes deberán<br />
preparar y conservar por un plazo de cinco años a partir de la expedición<br />
del documento, documentación comprobatoria relativa a cada tipo de<br />
operación que celebren con vinculados económicos o partes relacionadas, con<br />
la que demuestren que sus ingresos ordinarios y extraordinarios y sus<br />
costos y deducciones están acordes con los precios o márgenes de utilidad<br />
que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables.<br />
Esta documentación deberá contener la información que establezca el<br />
reglamento.<br />
Artículo 260-5. Ajustes. Cuando de conformidad con lo establecido en un<br />
tratado internacional en materia tributaria celebrado por Colombia, las<br />
autoridades competentes del país con el que se hubiese celebrado el<br />
tratado, realicen un ajuste a los precios o montos de contraprestación de<br />
un contribuyente residente en ese país y siempre que dicho ajuste sea<br />
aceptado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, la parte<br />
relacionada residente en Colombia podrá presentar una declaración de<br />
corrección sin sanción en la que se refleje el ajuste correspondiente<br />
Artículo 260-6. Jurisdicción de menor imposición fiscal. Salvo prueba en<br />
contrario, se presume que las operaciones entre residentes o domiciliados<br />
en Colombia y residentes o domiciliados en países o jurisdicciones de menor<br />
imposición en materia del impuesto sobre la renta, son operaciones entre<br />
vinculados económicos o partes relacionadas en las que los precios y montos<br />
de las contraprestaciones no se pactan conforme a los que hubieran<br />
utilizado partes independientes en operaciones comparables.<br />
Para efectos del presente artículo, los contribuyentes del impuesto sobre<br />
la renta y complementarios que realicen las transacciones a que se refiere<br />
el inciso anterior deberán cumplir con las obligaciones señaladas en los<br />
artículos 260-4 y 260-8 del Estatuto Tributario.<br />
Parágrafo. Son jurisdicciones de menor imposición aquellas que señale la<br />
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico, OCDE o el<br />
Gobierno Nacional.<br />
Artículo 260-7. Costos y deducciones. Lo dispuesto en los artículos 90,<br />
90-1, 124-1, 151, 152 y numerales 2 y 3 del artículo 312 del Estatuto<br />
Tributario, no se aplicará a los contribuyentes que cumplan con la<br />
obligación señalada en el inciso primero del artículo 260-1 del Estatuto<br />
Tributario en relación con las operaciones a las cuales se le aplique este<br />
régimen.<br />
Las operaciones a las cuales se les apliquen las normas de precios de<br />
transferencia, no están cobijadas con las limitaciones a los costos y<br />
gastos previstos en este Estatuto para los vinculados económicos.<br />
Artículo 260-8. Obligación de presentar declaración informativa. Los<br />
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, obligados a<br />
la aplicación de las normas que regulan los precios de transferencia,<br />
deberán presentar anualmente una declaración informativa de operaciones con<br />
vinculados económicos o partes relacionadas.<br />
A esta declaración le son aplicables, en lo pertinente, las normas del<br />
Libro Quinto de este Estatuto. Adicionalmente, deberán cumplir con la<br />
presentación de la información que mediante reglamento señale el Gobierno<br />
Nacional.<br />
Parágrafo. En los casos de subordinación o control o situación de grupo<br />
empresarial de acuerdo con los supuestos previstos en los artículos 260 y<br />
261 del Estatuto Tributario, el Ente Controlante o matriz presentará una<br />
declaración e incluirá todas las operaciones relacionadas durante el<br />
período declarado.<br />
Artículo 260-9. Interpretación. Para la interpretación de lo dispuesto en<br />
este capítulo, serán aplicables la Guías sobre Precios de Transferencia<br />
para Empresas Multinacionales y Administraciones Fiscales, aprobadas por el<br />
Consejo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico,<br />
OCDE, en la medida en que las mismas sean congruentes con las disposici<br />
ones del Estatuto Tributario.<br />
Artículo 260-10. Transitorio. Las disposiciones contenidas en el Título I<br />
del Libro Primero del Estatuto Tributario, relativas a precios de<br />
transferencia, se aplicarán a partir del año gravable 2004.<br />
Los procesos de fiscalización relativos a precios de transferencia se<br />
adelantarán a partir del 1° de enero del año 2005.<br />
Sin perjuicio de lo anterior, a partir de la vigencia de la presente Ley<br />
se podrán realizar acuerdos previos para la determinación de precios de<br />
transferencia".<br />
Artículo 29. Sobretasa a cargo de los contribuyentes obligados a declarar<br />
el impuesto sobre la renta. Adiciónase el Estatuto Tributario con el<br />
siguiente artículo:<br />
Artículo 260-11. Sobretasa a cargo de los contribuyentes obligados a<br />
declarar el impuesto sobre la renta. Créase una sobretasa a cargo de los<br />
contribuyentes obligados a declarar el impuesto sobre la renta y<br />
complementarios. Esta sobretasa será equivalente para el año gravable 2003<br />
al diez por ciento (10%) del impuesto neto de renta determinado por dicho<br />
año gravable. A partir del año gravable 2004 ésta sobretasa será<br />
equivalente al cinco por ciento (5%) del impuesto neto de renta del<br />
respectivo período gravable.<br />
La sobretasa aquí regulada se liquidará en la respectiva declaración de<br />
renta y complementarios y no será deducible ni descontable en la<br />
determinación del impuesto sobre la renta.<br />
Parágrafo. La sobretasa que se crea en este artículo está sujeta para el<br />
ejercicio 2003 a un anticipo del 50% del valor de la misma calculada con<br />
base en el impuesto neto de renta del año gravable 2002, el cual deberá<br />
pagarse durante el segundo semestre del año 2003, en los plazos que fije el<br />
reglamento.<br />
CAPITULO III<br />
Impuesto sobre las ventas<br />
Artículo 30. Bienes excluidos. Modifícase el artículo 424 del Estatuto<br />
Tributario, el cual queda así:<br />
Artículo 424. Bienes excluidos del impuesto. Los siguientes bienes se<br />
hallan excluidos del impuesto y por consiguiente su venta o importación no<br />
causa el impuesto a las ventas. Para tal efecto se utiliza la nomenclatura<br />
arancelaria Nandina vigente:<br />
03.03.41.00.00 Atún Blanco<br />
03.03.42.00.00 Atún de aleta amarilla<br />
03.03.45.00.00 Atún común o de aleta azul<br />
04.09.00.00.00 Miel natural<br />
05.11.10.00.00 Semen de bovino<br />
06.01 Bulbos, cebollas, tubérculos, raíces y bulbos tuberosos, turiones y<br />
rizomas, en reposo vegetativo, en vegetación o en flor;<br />
plantas y raíces de achicoria, excepto las raíces de la<br />
Partida No. 12.12<br />
07.01 Papas (patatas) frescas o refrigeradas<br />
07.02 Tomates frescos o refrigerados<br />
07.03 Cebollas, chalotes, ajos, puerros y demás hortalizas (incluso<br />
silvestres) aliáceas, frescos o refrigerados<br />
07.04 Coles, incluidos los repollos, coliflores, coles rizadas, colinabos<br />
y productos comestibles similares del genero brassica,<br />
frescos o refrigerados<br />
07.05 Lechugas (lactuca sativa) y achicorias, comprendidas la escarola y<br />
la endibia (cichorium spp.), frescas o refrigeradas<br />
07.06 Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifíes, apionabos,<br />
rábanos y raíces comestibles similares, frescos o<br />
refrigerados<br />
07.07 Pepinos y pepinillos frescos o refrigerados<br />
07.08 Hortalizas (incluso silvestres) de vaina, aunque estén desvainadas,<br />
frescas o refrigeradas<br />
07.09 Las demás hortalizas (incluso silvestres), frescas o refrigeradas.<br />
07.10 Hortalizas (incluso silvestres) aunque estén cocidas en agua o<br />
vapor, congeladas<br />
07.11 Hortalizas (incluso silvestres) conservadas provisionalmente (por<br />
ejemplo: con gas sulfuroso o con agua salada, sulfurosa, o<br />
adicionada de otras sustancias para asegurar dicha<br />
conservación), pero todavía impropias para consumo inmediato<br />
07.12 Hortalizas (incluso silvestres) secas, bien cortadas en trozos o en<br />
rodajas o bien trituradas o pulverizadas, pero sin otra<br />
preparación<br />
07.13 Hortalizas (incluso silvestres) de vaina secas, desvainadas, aunque<br />
estén mondadas o partidas<br />
07.14 Raíces de yuca (mandioca), arrurruz o salep, aguaturmas (patacas),<br />
camotes (batatas, boniatos) y raíces y tubérculos similares<br />
ricos en fécula o inulina, frescos, refrigerados, congelados<br />
o secos, incluso troceados o en "pellets"; médula de sagú<br />
08.01.19.00.00 Cocos frescos<br />
08.02 Los demás frutos de cáscara, frescos o secos, incluso sin cáscara o<br />
mondados<br />
08.03 Bananas o plátanos, frescos o secos<br />
08.04 Dátiles, higos, piñas tropicales (ananás), aguacates (paltas),<br />
guayabas, mangos y mangostanes, frescos o secos y los<br />
productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base<br />
de guayaba y/o leche.<br />
08.05 Agrios (cítricos) frescos o secos<br />
08.06 Uvas, frescas o secas, incluidas las pasas<br />
08.07 Melones, sandias y papayas, frescas<br />
08.08 Manzanas, peras y membrillos, frescos<br />
08.09 Damascos (albaricoques, chabacanos), cerezas, duraznos<br />
(melocotones) (incluidos los griñones y nectarinas),<br />
ciruelas y endrinas, frescos<br />
08.10 Las demás frutas u otros frutos, frescos<br />
09.01.21.10.00 Café en grano<br />
10.01 Trigo y morcajo (tranquillón)<br />
10.03 Cebada<br />
10.06 Maíz<br />
10.06 Arroz<br />
11.04.23.00.00 Maíz trillado<br />
12.09 Semillas para siembra<br />
12.12.92.00.00 Caña de Azúcar<br />
18.01.00.10.00 Cacao en grano crudo<br />
19.01 Bienestarina<br />
19.05 Pan<br />
22.01 Agua envasada, el agua mineral natural o artificial y la<br />
gasificada, sin azucarar o edulcorar de otro modo ni<br />
aromatizar; hielo y nieve<br />
25.01 Sal (incluidas la de mesa y la desnaturalizada) y cloruro de sodio<br />
puro, incluso en disolución acuosa o con adición de<br />
antiaglomerantes o de agentes que garanticen una buena<br />
fluidez; agua de mar<br />
25.03 Azufre Natural<br />
25.10 Fosfatos de calcio naturales (Fosfatos tricalcicos o fosforitas)<br />
sin moler o molidos.<br />
27.01 Hullas, briquetas, ovoides, y combustibles sólidos análogos<br />
obtenidos a partir de la hulla<br />
27.04 Coques, semicoques de hulla, de lignito, de turba aglomerados o no<br />
27.16 Energía eléctrica<br />
28.44.40.00.00 Material radiactivo para uso médico<br />
29.36 Provitaminas y vitaminas, naturales o reproducidas por síntesis<br />
(incluidos los concentrados naturales) y sus derivados<br />
utilizados principalmente como vitaminas, mezclados o no<br />
entre si o en disoluciones de cualquier clase<br />
29.41 Antibióticos<br />
30.01 Glándulas y demás órganos para usos opoterápicos, desecados,<br />
incluso pulverizados; extracto de glándulas o de otros<br />
órganos o de sus secreciones, para usos opoterápicos;<br />
heparina y sus sales; las demás sustancias humanas o<br />
animales preparadas para usos terapéuticos o profilácticos,<br />
no expresadas ni comprendidos en otra parte<br />
30.02 Sangre humana; sangre animal preparada para usos terapéuticos,<br />
profilácticos o de diagnóstico; antisueros (sueros con<br />
anticuerpos), demás frac-ciones de la sangre y productos<br />
inmunológicos<br />
modificados, incluso obtenidos por proceso biotec-nológico;<br />
vacunas, toxinas, cultivos de microor-ganismos (excepto las<br />
levaduras) y productos similares<br />
30.03 Medicamentos (excepto los productos de los partidas números 30.02,<br />
30.05 o 30.06) constituidos por productos mezclados entre<br />
sí, preparados para usos terapéuticos o profilácticos, sin<br />
dosificar ni acondicionar para la venta al por menor<br />
30.04 Medicamentos (con exclusión de los productos de las partidas 30.02,<br />
30.05 o 30.06) constituidos por productos mezclados o sin<br />
mezclar preparados para usos terapéuticos o profilácticos,<br />
dosificados o acondicionados para lo venta al por menor<br />
30.05 Guatas, gasas, vendas y artículos análogos (por ejemplo: apósitos,<br />
esparadrapos, sinapismos), impregnados o recubiertos de<br />
sustancias farmacéuticas o acondicionados para la venta al<br />
por menor con fines médicos, quirúrgicos, odontológicos o<br />
veterinarios<br />
30.06 Preparaciones y artículos farmacéuticos a que se refiere la Nota 4<br />
de este Capítulo<br />
30.06.00.00 Anticonceptivos orales<br />
31.01 Guano y otros abonos naturales de origen animal o vegetal, incluso<br />
mezclados entre sí, pero no elaborados químicamente<br />
31.02 Abonos minerales o químicos nitrogenados<br />
31.03 Abonos minerales o químicos fosfatados<br />
31.04 Abonos minerales o químicos potásicos<br />
31.05 Otros abonos; productos de este título que se presenten en<br />
tabletas, pastillas y demás formas análogas o en envases de<br />
un peso bruto máximo de diez (10) kilogramos<br />
38.08 Plaguicidas e insecticidas<br />
38.22.00.11.00 Reactivos de diagnóstico sobre soporte de papel o cartón<br />
38.22.00.19.00 Los demás reactivos de diagnóstico<br />
40.01 Caucho natural<br />
40.11.91.00.00 Neumáticos para tractores<br />
40.14.10.00.00 Preservativos<br />
44.03 Madera en bruto (redonda, rolliza o rolo) con o sin corteza y<br />
madera en bloque o simplemente desorillada<br />
44.04 Arboles de vivero para establecimiento de bosques maderables<br />
48.01.00.00.00 Papel prensa<br />
49.02 Diarios y publicaciones periódicas, impresos, incluso ilustrados<br />
52.01 Fibras de algodón<br />
53.04.10.10.00 Pita (cabuya, fique)<br />
53.11.00.00.00 Tejidos de las demás fibras textiles vegetales<br />
56.08.11.00.00 Redes confeccionadas para la pesca<br />
59.11 Empaques de yute, cáñamo y fique<br />
63.05 Sacos y talegas de yute, cáñamo y fique<br />
71.18.90.00.00 Monedas de curso legal<br />
82.01 Layas, herramientas de mano agrícola<br />
82.08.40.00.00 Cuchillos y hojas cortantes para máquinas y aparatos<br />
mecánicos de uso agrícola, hortícola y forestal<br />
84.07.21.00.00 Motores fuera de borda, hasta 115 HP.<br />
84.08.10.00.00 Motores de centro diesel hasta 150 HP.<br />
84.24.81.30.00 Demás aparatos sistemas de riego<br />
84.32. Máquinas, aparatos y artefactos agrícolas, hortícolas o<br />
silvícolas, para la preparación o el trabajo del suelo o<br />
para el cultivo; excepto rodillos para césped o terrenos de<br />
deporte<br />
84.33 Máquinas, aparatos y artefactos para cosechar o trillar, incluidos<br />
las prensas para paja o forraje; guadañadoras; máquinas para<br />
limpieza o clasificación de huevos, frutos o demás productos<br />
agrícolas, excepto las de la partida 84.37 y las subpartidas<br />
84.33.11 y 84.33.19<br />
84.36 Demás máquinas y aparatos para la agricultura, horticultura,<br />
silvicultura o apicultura, incluidos los germinadores con<br />
dispositivos mecánicos o térmicos incorporados<br />
84.37.10.00.00 Máquinas para limpieza, clasificación o cribado de<br />
semillas, granos u hortalizas de vaina secas<br />
87.01.90.00.10 Tractores agrícolas<br />
87.13.10.00.00 Sillas de ruedas y equipos similares, de propulsión<br />
personal, mecánica o eléctrica para la movilización e<br />
integración de personas con discapacidad o adultos mayores.<br />
87.13.90.00.00 Los demás<br />
87.14 Herramientas, partes, accesorios, correspondientes a sillas de<br />
ruedas y otros similares para la movilización de personas<br />
con discapacidad y adultos mayores de las partidas o<br />
clasificaciones 87.13 y 87.14<br />
87.16.20.00.00 Remolques para uso agrícola<br />
90.01.30.00.00 Lentes de contacto<br />
90.01.40 Lentes de vidrio para gafas<br />
90.01.50.00.00 Lentes de otras materias<br />
90.18.39.00.00 Catéteres<br />
90.18.39.00.00 Catéteres peritoneales para diálisis<br />
90.21 Aparatos especiales para ortopedia, prótesis, rehabilitación,<br />
productos para asistencia urinaria, aparatos para acceso a<br />
piscinas para personas con discapacidad<br />
93.01 Armas de guerra, excepto los revólveres, pistolas y armas blancas<br />
96.09.10.00.00 Lápices de escribir y colorear<br />
. Las materias primas químicas con destino a la producción de plaguicidas<br />
e insecticidas de la partida 38.08 y de los fertilizantes de las partidas<br />
31.01 a 31.05<br />
. Equipos de infusión de líquidos y filtros para diálisis renal de la<br />
subpartida 90.18,39.00.00<br />
. Las impresoras braille, estereotipadoras braille, líneas braille,<br />
regletas braille, cajas aritméticas y de dibujo braille, elementos manuales<br />
o mecánicos de escritura del sistema braille, así como los artículos y<br />
aparatos de ortopedia, prótesis, artículos y aparatos de prótesis; todos<br />
para uso de personas, audífonos y demás aparatos que lleve la propia<br />
persona, o se le implanten para compensar un defecto o una incapacidad y<br />
bastones para ciegos aunque estén dotados de tecnología, contenidos en la<br />
partida arancelaria 90.21.<br />
. Por el año 2003, los computadores personales de un solo procesador,<br />
portátiles o de escritorio, habilitados para uso de Internet, con sistema<br />
operacional preinstalado, teclado, mouse, parlantes, cables y manuales,<br />
hasta por un valor CIF de mil quinientos dólares (US $1.500).<br />
. Los dispositivos anticonceptivos para uso femenino<br />
. Las materias primas químicas con destino a la producción de<br />
medicamentos de las posiciones 29.36, 29.41, 30.01, 30.03, 30.04 y 30.06.<br />
. Equipos y elementos componentes del plan de gas vehicular.<br />
1. Cilindros 73.11.00.10.00<br />
2. Kit de conversión 84.09.91.91.00<br />
3. Partes para Kits (repuestos) 84.09.91.99.00; 84.09.91.60.00<br />
4. Compresores 84.14.80.22.00<br />
5. Surtidores (dispensadores) 90.25.80.90,00<br />
6. Partes y accesorios surtidores (repuestos) 90.25.90.00.00<br />
7. Partes y accesorios compresores (repuestos) 84.14.90.10.00;<br />
84.90.90.90.00<br />
Ladrillos y bloques de colicanto, de arcilla, y con base en cemento,<br />
bloques de arcilla silvocalcáre.<br />
Artículo 31. Bienes exentos. Modifícase el artículo 477 del Estatuto<br />
Tributario, el cual queda así:<br />
Artículo 477. Bienes que se encuentran exentos del impuesto. Están<br />
exentos del impuesto sobre las ventas los siguientes bienes:<br />
02.01 Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada<br />
02.02 Carne de animales de la especie bovina, congelada<br />
02.03 Carne de animales de la especie porcino, fresca, refrigerada o<br />
congelada.<br />
02.04 Carne de animales de las especies ovino o caprina, fresca,<br />
refrigerada o congelada.<br />
02.06 Despojos comestibles de animales<br />
02.07 Carne y despojos comestibles, de aves de la partida 01.05, frescos,<br />
refrigerados o congelados.<br />
02.08.10.00.00 Carne fresca de conejo o liebre<br />
03.02 Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes y demás carne de<br />
pescado de la partida 03.04<br />
03.03 Pescado congelado, excepto los filetes y demás carne de pescado de<br />
la partida 03.04<br />
03.04 Filetes y demás carne de pescado (incluso picado), frescos,<br />
refrigerados o congelados<br />
04.01 Leche y nata (crema), sin concentrar, sin adición de azúcar ni otro<br />
edulcorante de otro modo<br />
04.02 Leche y nata (crema), con cualquier proceso industrial concentradas<br />
o con adición de azúcar u otro edulcorante<br />
04.06.10.00.00 Queso fresco (sin madurar)<br />
04.07.00.10.00 Huevos para incubar, y los pollitos de un día de nacidos<br />
04.07.00.90.00 Huevos de ave con cáscara, frescos<br />
19.01.10.10.00 Leche maternizado o humanizada<br />
48.20 Cuadernos de tipo escolar.<br />
Alcohol carburante, con destino a la mezcla con gasolina para los<br />
vehículos automotores".<br />
Artículo 32. Pólizas de seguros excluidas. Modifícase el artículo 427 del<br />
Estatuto Tributario, el cual queda así:<br />
Artículo 427. Pólizas de seguros excluidas. No son objeto del impuesto<br />
las pólizas de seguros de vida en los ramos de vida individual, colectivo,<br />
grupo, accidentes personales, de que trata la Sección II del Capítulo III<br />
del Título 5° del Libro 4° del Código de Comercio, las pólizas de seguros<br />
que cubran enfermedades catastróficas que corresponda contratar a las<br />
entidades promotoras de salud cuando ello sea necesario, las pólizas de<br />
seguros de educación, preescolar, primaria, media, o intermedia, superior y<br />
especial, nacionales o extranjeros. Tampoco lo son los contratos de<br />
reaseguro de que tratan los artículos 1134 a 1136 del Código de Comercio.<br />
Artículo 33. Importaciones que no causan impuesto. Adiciónase el artículo<br />
428 del Estatuto Tributario con los siguientes literales y parágrafos:<br />
"g) La importación ordinaria de maquinaria industrial que no se produzca<br />
en el país, destinada a la transformación de materias primas, por parte de<br />
los usuarios altamente exportadores.<br />
Para efectos de este artículo, la calificación de usuarios altamente<br />
exportadores, sólo requerirá el cumplimiento del requisito previsto en el<br />
literal b) del artículo 36 del Decreto 2685 de 1999.<br />
Para la procedencia de este beneficio, debe acreditarse anualmente el<br />
cumplimiento del monto de las exportaciones a que se refiere el inciso<br />
anterior y la maquinaria importada deberá permanecer dentro del patrimonio<br />
del respectivo importador durante un término no inferior al de su vida<br />
útil, sin que pueda cederse su uso a terceros a ningún título, salvo cuando<br />
la cesión se haga a favor de una compañía de leasing con miras a obtener<br />
financiación a través de un contrato de leasing.<br />
En caso de incumplimiento de lo aquí previsto, el importador deberá<br />
reintegrar el impuesto sobre las ventas no pagado más los intereses<br />
moratorios a que haya lugar y una sanción equivalente al 5% del valor FOB<br />
de la maquinaria importada.<br />
Parágrafo 2°. Para tener derecho al beneficio de que trata el literal g)<br />
del presente artículo, en la importación de maquinaria realizada por<br />
empresas nuevas que se constituyan a partir de la vigencia de la presente<br />
Ley deberá otorga rse garantía en los términos que establezca el<br />
reglamento.<br />
Parágrafo 3°. En todos los casos previstos en este artículo, para la<br />
exclusión del impuesto sobre las ventas en la importación deberá obtenerse<br />
previamente a la importación una certificación requerida expedida por la<br />
autoridad competente.<br />
Parágrafo 4°. Los benéficos previstos en este artículo se aplicarán<br />
también cuando los bienes a que se refiere el mismo, sean adquiridos por<br />
compañías de financiamiento comercial, para darlos en arrendamiento<br />
financiero".<br />
Artículo 34. Bienes gravados con la tarifa del 7%. Modifícase el artículo<br />
468-1 del Estatuto Tributario, el cual queda así:<br />
"Artículo 468-1. Bienes gravados con la tarifa del 7%. A partir del 1° de<br />
enero de 2003, los siguientes bienes quedan gravados con la tarifa del 7%:<br />
01.01 Caballos, asnos, mulos y burdéganos, vivos (excepto los caballos<br />
para equitación, polo, para carreras y de paso fino)<br />
06.02.20.00.00 Plántulas para siembra<br />
09.01 Café tostado o descafeinado; cáscara y cascarilla de café;<br />
sucedáneos de café que contengan café en cualquier<br />
proporción, incluido el café soluble.<br />
10.02 Centeno<br />
10.04 Avena<br />
10.05 Maíz para uso industrial<br />
10.06 Arroz para uso industrial<br />
10.07 Sorgo<br />
10.08 Alforfón, mijo y alpiste; los demás cereales<br />
11.01 Harina de trigo o de morcajo (tranquillón)<br />
11.02 Las demás harinas de cereales<br />
11.07 Malta (de cebada u otros cereales), incluso tostado<br />
11.08 Almidón y fécula<br />
11.09 Gluten de trigo, incluso seco<br />
12.01.00.90 Habas de soya<br />
12.09.99.90.00 Semillas para caña de azúcar<br />
16.01 Embutidos y productos similares, de carne, de despojos o de sangre,<br />
preparaciones alimenticias a base de estos productos<br />
16.02 Las demás preparaciones y conservas de carne, de despojos o de<br />
sangre<br />
16.04 Atún enlatado y sardinas enlatados<br />
17.01 Azúcar de caña o de remolacha<br />
17.02.30.20.00 Jarabes de glucosa<br />
17.02.30.90.00 Las demás<br />
17.02.40.20.00 Jarabes de glucosa<br />
17.02. 60.00.00 Las demás fructosas y jarabe de fructosa, con un<br />
contenido de fructosa, en estado seco, superior al 50% en<br />
peso<br />
17.03 Melazas de la extracción o del refinado del azúcar<br />
18.03 Cacao en masa o en panes (pasta de cacao), incluso desgrasado<br />
18.05 Cacao en polvo, sin azucarar<br />
18.06 Chocolate y demás preparaciones alimenticias que contengan cacao<br />
excepto gomas de mascar, bombones, confites, caramelos y<br />
chocolatinas<br />
19.01 Preparaciones alimenticias de harina, almidón y<br />
fécula<br />
19.02.11.00.00 Pastas alimenticias sin cocer, rellenar, ni preparar de<br />
otra forma, que contengan huevo<br />
19.02.19.00.00 Las demás<br />
19.05 Productos de panadería, pastelería o galletería, incluso con<br />
adición de cacao, excepto el pan<br />
23.09 Preparaciones del tipo de las utilizadas para la alimentación de<br />
los animales<br />
24.01 Tabaco en rama o sin elaborar: desperdicios de<br />
tabaco<br />
27.02 Lignitos, incluso aglomerados, con exclusión del azabache<br />
27.03 Turba (incluido la turba para cama de animales) y sus aglomerados<br />
27.09.00.00.00 Aceites Crudos de Petróleo o de mineral bitu-<br />
minoso<br />
53.08.90.00.00 Los demás<br />
53.11.00.00.00 Tejidos de hilados de papel<br />
84.14.80.21.00 Bombas de aire o de vacío, compresores de aire u otros<br />
gases y ventiladores; campanas aspirantes para extracción o<br />
reciclado, con ventilador incorporado, incluso con filtro,<br />
de potencia inferior a 30 kw (40 HP)<br />
84.14.80.22.00 Bombas de aire o de vacío, compresores de aire u otros<br />
gases y ventiladores; campanas aspirantes para extracción o<br />
reciclado, con ventilador incorporado, incluso con filtro,<br />
de potencia superior o igual a 30 kw (40 HP) e inferior a<br />
262,5 kw (352 HP)<br />
84.14.80.23.00 Bombas de aire o de vacío, compresores de aire u otros<br />
gases y ventiladores; campanas aspirantes para extracción o<br />
reciclado, con ventilador incorporado, incluso con filtro,<br />
de potencia superior o igual a 262,5 kw (352 HP)<br />
84.18.69.11.00 Grupos frigoríficos de compresión (tanques de frío para<br />
conservar leche)<br />
84.19.39.10.00 Secadores por liofilización, criodesecación,<br />
pulverización, esterilización, pasterización, evaporación,<br />
vaporización y condensación<br />
84.19.50.10.00 Pasterizadores<br />
84.21.11.00.00 Desnatadoras (descremadoras) centrifugas<br />
84.21.22.00.00 Aparatos para filtrar o depurar las demás bebidas<br />
84.34 Máquinas de ordeñar y máquinas y aparatos para la industria lechera<br />
84.36 Demás máquinas y aparatos para la avicultura, incluidas las<br />
incubadoras y criadoras avícolas<br />
84.38 Máquinas y aparatos para la preparación o fabricación de alimentos<br />
o bebidas, excepto las de la subpartida 84.38.10<br />
84.85.10.00.00 Hélices para barcos y sus paletas<br />
. Las obras de arte originales<br />
. La semilla de algodón<br />
. El fruto de la palma africana<br />
. Fósforos o cerillas<br />
Parágrafo 1°. A partir del 1° de enero de 2005, los anteriores bienes<br />
quedarán gravados con la tarifa del 10%.<br />
Artículo 35. Servicios gravados con la tarifa del 7%. Adiciónase el<br />
Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 468-3. Servicios gravados con la tarifa del 7%. A partir del 1°<br />
de enero de 2003, los siguientes servicios quedan gravados con la tarifa<br />
del 7%:<br />
1. El servicio de arrendamiento de inmuebles diferentes a los destinados<br />
para vivienda y de espacios para exposiciones y muestras artesanales<br />
nacionales.<br />
2. Los servicios de aseo, los servicios de vigilancia aprobados por la<br />
Superintendencia de Vigilancia Privada y los servicios temporales de empleo<br />
cuando sean prestados por empresas autorizadas por el Ministerio de Trabajo<br />
y Seguridad Social o autoridad competente, en la parte correspondiente al<br />
AUI (Administración, Imprevistos y Utilidad). Este valor será cobrado a las<br />
empresas que pertenezcan al régimen común.<br />
3. Los planes de medicina prepagada y complementarios, las pólizas de<br />
seguros de cirugía y hospitalización, pólizas de seguros de servicios de<br />
salud y en general los planes adicionales, conforme con las normas<br />
vigentes.<br />
4. Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de<br />
pensionados.<br />
5. El almacenamiento de productos agrícolas por almacenes generales de<br />
depósito.<br />
6. Las comisiones directamente relacionadas con negociaciones de<br />
productos de origen agropecuario que se realicen a través de bolsas de<br />
productos agropecuarios legalmente constituidas.<br />
7. Las comisiones percibidas por la colocación de los planes de salud del<br />
sistema de medicina prepagada expedidos por las entidades autorizadas<br />
legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud.<br />
8. El servicio de alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o<br />
de hospedaje, debidamente inscritos en el Registro Nacional de Turismo.<br />
9. El servicio prestado por establecimientos exclusivamente relacionados<br />
con el ejercicio físico.<br />
10. Las comisiones recibidas por los comisionistas de bolsa por la<br />
negociación de valores.<br />
Parágrafo 1°. A partir del 1° de enero de 2005, los anteriores servicios<br />
quedarán gravados con la tarifa del 10%.<br />
Parágrafo 2°. A partir del 1° de enero de 2003, el servicio de telefonía<br />
móvil está gravado con la tarifa del 20%.<br />
El incremento del 4% a que se refiere este parágrafo será destinado a<br />
inversión social y se distribuirá así:<br />
* Un 75% para el plan sectorial de fomento, promoción y desarrollo del<br />
deporte, y la recreación, escenarios deportivos incluidos los accesos en<br />
las zonas de influencia de los mismos, así como para la atención de los<br />
juegos deportivos nacionales y los juegos paralímpicos nacionales, los<br />
compromisos del ciclo olímpico y paralímpico que adquiera la Nación y la<br />
preparación y participación de los deportistas en todos los juegos<br />
mencionados y los del Calendario Unico Nacional.<br />
* El 25% restante será girado a los departamentos y al Distrito Capital<br />
para apoyar los programas de fomento y desarrollo deportivo, atendiendo los<br />
criterios del Sistema General de Participación establecido en la Ley 715 de<br />
2000 y también, el fomento, promoción y desarrollo de la cultura y la<br />
actividad artística colombiana.<br />
Parágrafo 3°. Los servicios de alojamiento prestados por establecimientos<br />
que no estén debidamente inscritos en el registro nacional de turismo están<br />
gravados con la tarifa del 7% a partir del 1° de enero de 2003.<br />
Parágrafo 4°. Cuando en un establecimiento de comercio se lleven a cabo<br />
actividades mixtas de restaurante, cafetería, panadería, pastelería y/o<br />
galletería, se entenderá que la venta se hace como servicio de restaurante<br />
gravado a la tarifa general".<br />
Artículo 36. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas.<br />
Modifícanse los numerales 3, 5 y 8 y adiciónense tres numerales al artículo<br />
476 del Estatuto Tributario, los cuales quedan así:<br />
"3. Los intereses y rendimientos financieros por operaciones de crédito,<br />
siempre que no formen parte de la base gravable señalada en el artículo<br />
447, las comisiones percibidas por las sociedades fiduciarias por la<br />
administración de los fondos comunes, las comisiones recibidas por los<br />
comisionistas de bolsa por la administración de fondos de valores, las<br />
comisiones recibidas por las sociedades administradoras de inversión, el<br />
arrendamiento financiero (leasing), los servicios de administración de<br />
fondos del Estado y los servicios vinculados con la seguridad social de<br />
acuerdo con lo previsto en la Ley 100 de 1993. Así mismo están exceptuadas<br />
las comisiones pagadas por colocación de seguros de vida y las de títulos<br />
de capitalización.<br />
5. El servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda, y el<br />
arrendamiento de espacios para exposiciones y muestras artesanales<br />
nacionales incluidos los eventos artísticos y culturales.<br />
8. Los planes obligatorios de salud del sistema de seguridad social en<br />
salud expedidos por autoridades autorizadas por la Superintendencia<br />
Nacional de Salud, los servicios prestados por las administradoras dentro<br />
del régimen de ahorro individual con solidaridad y de prima media con<br />
prestación definida, los servicios prestados por administradoras de riesgos<br />
profesionales y los servicios de seguros y reaseguros para invalidez y<br />
sobrevivientes, contemplados dentro del régimen de ahorro individual con<br />
solidaridad a que se refiere el artículo 135 de la Ley 100 de 1993,<br />
diferentes a los planes de medicina prepagada y complementarios a que se<br />
refiere el numeral 3 del artículo 468-3.<br />
19. Los servicios de alimentación, contratados con recursos públicos y<br />
destinados al sistema penitenciario, de asistencia social y de escuelas de<br />
educación pública.<br />
20. El transporte aéreo nacional de pasajeros con destino o procedencia<br />
de rutas nacionales donde no exista transporte terrestre organizado.<br />
21. Los servicios de publicidad en periódicos que registren ventas en<br />
publicidad a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior inferiores a<br />
tres mil millones de pesos ($3.000.000.000) (valor año base 2002).<br />
La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean inferiores a<br />
quinientos millones de pesos ($500.000.000) al 31 de diciembre del año<br />
inmediatamente anterior (valor año base 2002) y programadoras de canales<br />
regionales de televisión cuyas ventas sean inferiores a mil millones de<br />
pesos ($1.000.000.000) al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior<br />
(valor año base 2002). Aquellas que superen este monto se regirán por la<br />
regla general.<br />
Las exclusiones previstas en este numeral no se aplicarán a las empresas<br />
que surjan como consecuencia de la escisión de sociedades que antes de la<br />
expedición de la presente ley conformen una sola empresa ni a las nuevas<br />
empresas que se creen cuya matriz o empresa dominante se encuentre gravada<br />
con el IVA por este concepto".<br />
Artículo 37. Responsables del impuesto sobre las ventas. Adiciónase el<br />
artículo 437 del Estatuto Tributario con el siguiente literal:<br />
"f) Los contribuyentes pertenecientes al régimen común del Impuesto sobre<br />
las Ventas, por el impuesto causado en la compra o adquisición de los<br />
bienes y servicios gravados relacionados en el artículo 468-1, cuando estos<br />
sean enajenados o prestados por personas naturales no comerciantes que no<br />
se hayan inscrito en el régimen común del impuesto sobre las ventas.<br />
El impuesto causado en estas operaciones será asumido por el comprador o<br />
adquirente del régimen común, y deberá ser declarado y consignado en el mes<br />
correspondiente a la fecha del pago o abono en cuenta. El impuesto retenido<br />
podrá ser tratado como descontable en la forma prevista por los artículos<br />
485, 485-1, 488 y 490 de este Estatuto. Sobre las operaciones previstas en<br />
este literal, cualquiera sea su cuantía, el adquirente emitirá al vendedor<br />
el documento equivalente a la factura, en los términos que señale el<br />
reglamento".<br />
Artículo 38. Vehículos automóviles con tarifa general. Modifícase el<br />
numeral 1 del artículo 469 del Estatuto Tributario, el cual queda así:<br />
"1. Los taxis automóviles e igualmente los taxis clasificables por la<br />
partida arancelaria 87.03".<br />
Artículo 39. Tarifas para vehículos automóviles. Adiciónase un parágrafo<br />
1° al artículo 471 del Estatuto Tributario, así:<br />
"Parágrafo 1°. A partir del 1° de enero de 2003, los bienes señalados en<br />
el inciso 4° de este artículo quedan gravados a la tarifa del 38%.<br />
Los bienes señalados en el inciso 3°, quedarán gravados a las siguientes<br />
tarifas:<br />
Al veintiuno por ciento (21%) a partir del 1° de julio de 2003.<br />
Al veintitrés por ciento (23%) a partir del 1° de julio de 2004.<br />
Al veinticinco por ciento (25%) a partir del 1° de julio de 2005.<br />
A los vehículos automóviles importados con cilindrada igual o inferior a<br />
1.400 cc, gravados actualmente con la tarifa del treinta y cinco (35%) por<br />
concepto del impuesto sobre las ventas en su importación y<br />
comercialización, se les reducirá esta tarifa en la siguiente forma:<br />
Al treinta y tres por ciento (33%) a partir del prim ero de julio de<br />
2003.<br />
Al veintinueve por ciento (29%) a partir del primero de julio de 2004.<br />
Al veinticinco por ciento (25%) a partir del primero de julio de 2005".<br />
Artículo 40. Descuento especial del impuesto sobre las ventas. Adiciónese<br />
el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 485-2. Descuento especial del impuesto sobre las ventas.<br />
Durante los años 2003, 2004 y 2005, los responsables del régimen común<br />
tendrán derecho a descontar del Impuesto sobre las Ventas el IVA pagado por<br />
la adquisición o importación de maquinaria industrial.<br />
Este descuento se solicitará dentro de los tres (3) años contados a<br />
partir del bimestre en que se importe o adquiera la maquinaria. El 50% el<br />
primer año, 25% en el segundo y el 25% restante en el tercer año. El valor<br />
del impuesto descontable en ningún caso deberá superar el valor del<br />
impuesto a cargo del respectivo bimestre. Los saldos que no se hubieran<br />
podido descontar al finalizar el tercer año, se llevarán como un mayor<br />
valor del activo.<br />
Parágrafo 1°. En el caso de la adquisición o importación de maquinaria<br />
industrial por parte de productores de bienes excluidos, el IVA pagado<br />
podrá ser tratado como descuento en el impuesto sobre la renta, en el año<br />
gravable en el cual se haya adquirido o importado la maquinaria.<br />
Parágrafo 2°. En el caso de la adquisición o importación de maquinaria<br />
industrial por parte de productores de bienes exentos o por exportadores,<br />
el IVA pagado podrá ser tratado como impuesto descontable en el impuesto<br />
sobre las ventas de conformidad con el ar-tículo 496 de este Estatuto.<br />
Parágrafo 3°. En el caso de la adquisición o importación de maquinaria<br />
industrial por parte de empresas que se constituyan a partir de la fecha de<br />
entrada en vigencia de la presente Ley, el IVA pagado podrá ser tratado<br />
como impuesto descontable en el impuesto sobre las ventas dentro de los<br />
tres (3) años siguientes al inicio de las actividades gravadas.<br />
Parágrafo 4°. En ningún caso el beneficio previsto en este artículo puede<br />
ser utilizado en forma concurrente con el que consagra el artículo 258-2 de<br />
este Estatuto".<br />
Artículo 41. Determinación del impuesto sobre las ventas en los servicios<br />
financieros y en operaciones cambiarias. Modifícanse los incisos 1° y 2° y<br />
se agrega un inciso 3° al artículo 486-1 del Estatuto Tributario, los<br />
cuales quedan así:<br />
"Cuando se trate de operaciones cambiarias, el impuesto será determinado<br />
por los intermediarios del mercado cambiario y por quienes compren y vendan<br />
divisas, conforme a lo previsto en las normas cambiarias. Para este efecto<br />
la base gravable se establece tomando la diferencia entre la tasa de venta<br />
de las divisas de cada operación en la fecha en que se realice la<br />
transacción y la tasa promedio ponderada de compra del respectivo<br />
responsable en el último día hábil anterior en que haya realizado compras<br />
de divisas. Para el cálculo de dicha base gravable se tendrá en cuenta si<br />
la transacción se hace en efectivo, en cheque o a través de una<br />
transferencia electrónica o giro, calculándose una tasa promedio ponderada<br />
para cada una de estas modalidades de transacción. La base gravable así<br />
establecida se multiplica por la tarifa del impuesto y por la cantidad de<br />
divisas enajenadas.<br />
Para las operaciones cambiarias derivadas de contratos forwards y<br />
futuros, el impuesto se determina tomando la diferencia entre la tasa de<br />
venta de las divisas de cada operación en la fecha en que se realice la<br />
transacción y la tasa de compra establecida en la forma en que determine el<br />
Gobierno Nacional para lo cual tendrá en cuenta los plazos pactados en este<br />
tipo de operaciones. La base gravable así establecida se multiplica por la<br />
tarifa del impuesto y por la cantidad de divisas enajenadas.<br />
El Gobierno Nacional establecerá la metodología para el cálculo de la<br />
tasa promedio ponderada de divisas".<br />
Artículo 42. Régimen simplificado para comerciantes minoristas.<br />
Modifícase el artículo 499 del Estatuto Tributario el cual queda así:<br />
"Artículo 499. Régimen simplificado para comerciantes minoristas. Para<br />
todos los efectos del Impuesto sobre las Ventas, IVA, deben inscribirse en<br />
el régimen simplificado las personas naturales comerciantes minoristas o<br />
detallistas cuyas ventas estén gravadas, cuando hayan obtenido en el año<br />
inmediatamente anterior ingresos brutos provenientes de su actividad<br />
comercial por un valor inferior a cuatrocientos (400) salarios mínimos<br />
legales mensuales vigentes y tengan un establecimiento de comercio,<br />
oficina, sede, local o negocio donde ejerza su actividad".<br />
Artículo 43. Régimen simplificado para prestadores de servicios.<br />
Modificase el artículo 499-1 del Estatuto Tributario, el cual queda así:<br />
"Artículo 499-1. Régimen simplificado para prestadores de servicios. Para<br />
todos los efectos del Impuesto sobre las Ventas, IVA, deben inscribirse en<br />
el régimen simplificado las personas naturales que presten servicios<br />
gravados, cuando hayan obtenido en el año inmediatamente anterior ingresos<br />
brutos provenientes de su actividad por un valor inferior a doscientos<br />
(200) salarios mínimos legales mensuales vigentes y tengan un<br />
establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerzan<br />
su actividad.<br />
Parágrafo. Los profesionales independientes, que realicen operaciones<br />
excluidas del impuesto sobre las ventas, deberán cumplir con las<br />
obligaciones formales previstas en el artículo 506 del Estatuto<br />
Tributario".<br />
Artículo 44. Paso de régimen simplificado a régimen común. Modificase el<br />
artículo 508-2 del estatuto tributario, el cual queda así:<br />
"Artículo 508-2. Paso de régimen simplificado a régimen común. Cuando los<br />
ingresos brutos de un responsable de impuesto sobre las ventas<br />
perteneciente al régimen simplificado, en lo corrido del respectivo año<br />
gravable superen los topes a que se refieren los artículos 499 y 499-1, el<br />
responsable pasará a ser parte del régimen común a partir de la iniciación<br />
del período siguiente".<br />
CAPITULO IV<br />
Gravamen a los movimientos financieros<br />
Artículo 45. Hecho generador del gravamen a los movimientos financieros.<br />
Se adiciona el artículo 871 del Estatuto Tributario con los siguientes<br />
incisos y se modifica el parágrafo, los cuales quedan así:<br />
"También constituyen hecho generador del impuesto:<br />
El traslado o cesión a cualquier título de los recursos o derechos sobre<br />
carteras colectivas, entre diferentes copropietarios de los mismos, así<br />
como el retiro de estos derechos por parte del beneficiario o<br />
fideicomitente, inclusive cuando dichos traslados o retiros no estén<br />
vinculados directamente a un movimiento de una cuenta corriente, de ahorros<br />
o de depósito. En aquellos casos en que sí estén vinculados a débitos de<br />
alguna de dichas cuentas, toda la operación se considerará como un solo<br />
hecho generador.<br />
La disposición de recursos a través de los denominados contratos o<br />
convenios de recaudo o similares que suscriban las entidades financieras<br />
con sus clientes en los cuales no exista disposición de recursos de una<br />
cuenta corriente, de ahorros o de depósito.<br />
Los débitos que se efectúen a cuentas contables y de otro genero,<br />
diferentes a las corrientes, de ahorros o de depósito, para la realización<br />
de cualquier pago o transferencia a un tercero.<br />
Para efectos de la aplicación de este artículo, se entiende por carteras<br />
colectivas los fondos de valores, los fondos de inversión, los fondos<br />
comunes ordinarios, los fondos comunes especiales, los fondos de pensiones,<br />
los fondos de cesantía y, en general, cualquier ente o conjunto de bienes<br />
administrado por una sociedad legalmente habilitada para el efecto, que<br />
carecen de personalidad jurídica y pertenecen a varias personas, que serán<br />
sus copropietarios en partes alícuotas".<br />
"Parágrafo. Para los efectos del presente artículo se entiende por<br />
transacción financiera toda disposición de recursos provenientes de cuentas<br />
corrientes, de ahorro, o de depósito que implique entre otros: retiro en<br />
efectivo mediante cheque, talonario, tarjetas débito, cajero electrónico,<br />
puntos de pago, notas débito o a través de cualquier otra modalidad, así<br />
como los movimientos contables en los que se configure el pago de<br />
obligaciones o el traslado de bienes, recursos o derechos a cualquier<br />
título, incluidos los realizados sobre, carteras colectivas y títulos, o la<br />
disposición de recursos a través de contratos o convenios de recaudo a que<br />
se refiere este artículo. Esto incluye los débitos efectuados sobre los<br />
depósitos acreditados como 'saldos positivos de tarjetas de crédito' y las<br />
operaciones mediante las cuales los establecimientos de crédito cancelan el<br />
importe de los depósitos a término mediante el abono en cuenta".<br />
Artículo 46. Sujetos pasivos del gravamen a los movimientos financieros.<br />
Modifícase el inciso primero del artículo 875 del Estatuto Tributario, así:<br />
"Serán sujetos pasivos del gravamen a los movimientos financieros los<br />
usuarios y clientes de las entidades vigiladas por las Superintendencias<br />
Bancaria, de Valores o de Economía Solidaria; así como las entidades<br />
vigiladas por estas mismas superintendencias, incluido el Banco de la<br />
República".<br />
Artículo 47. Agentes de retención del gravamen a los movimientos<br />
financieros. El artículo 876 del Estatuto Tributario queda así:<br />
"Artículo 876. Agentes de retención del GMF. Actuarán como agentes<br />
retenedores y serán responsables por el recaudo y el pago del GMF, el Banco<br />
de la República y las demás entidades vigiladas por la Superintendencia<br />
Bancaria, de Valores o de Economía Solidaria en las cuales se encuentre la<br />
respectiva cuenta corriente, de ahorros, de depósito, derechos sobre<br />
carteras colectivas o donde se realicen los movimientos contables que<br />
impliquen el traslado o la disposición de recursos de que trata el artículo<br />
871".<br />
Artículo 48. Exenciones del gravamen a los movimientos financieros.<br />
Modifícanse los numerales 5 y 10, y adiciónense tres numerales y el<br />
parágrafo 2° al artículo 879 del Estatuto Tributario, así:<br />
"5. Los créditos interbancarios y la disposición de recursos originada en<br />
operaciones de reporto y operaciones simultaneas sobre títulos<br />
materializados o desmaterializados, realizados exclusivamente entre<br />
entidades vigiladas por las Superintendencias Bancaria o de Valores, entre<br />
éstas e intermediarios de valores inscritos en el Registro Nacional de<br />
Valores e Intermediarios o entre dichas entidades vigiladas y la Tesorería<br />
General de la Nación y las tesorerías de las entidades públicas, para<br />
equilibrar defectos o excesos transitorios de liquidez.<br />
Respecto de las operaciones simultaneas, lo previsto en el presente<br />
numeral se aplicará cuando el término de las mismas no supere los tres<br />
meses contados a partir de la fecha de su iniciación".<br />
10. Las operaciones financieras realizadas con recursos del Sistema<br />
General de Seguridad Social en Salud, de las EPS y ARS diferentes a los que<br />
financian gastos administrativos, del Sistema General de Pensiones a que se<br />
refiere la Ley 100 de 1993, de los Fondos de Pensiones de que trata el<br />
Decreto 2513 de 1987 y del Sistema General de Riesgos Profesionales, hasta<br />
el pago a las Instituciones Prestadoras de Salud (IPS), o al pensionado,<br />
afiliado o beneficiario, según el caso.<br />
También quedarán exentas las operaciones realizadas con los recursos<br />
correspondientes a los giros que reciben las IPS (Instituciones Prestadoras<br />
de Servicios) por concepto de pago del POS (Plan Obligatorio de Salud) por<br />
parte de las EPS o ARS hasta en un 50%.<br />
15. Las operaciones del Fondo de Estabilización de la Cartera<br />
Hipotecaria, cuya creación se autorizó por el artículo 48 de la Ley 546 de<br />
1999, en especial las relativas a los pagos y aportes que deban realizar<br />
las partes en virtud de los contratos de cobertura, así como las<br />
inversiones del Fondo.<br />
16. Las operaciones derivadas del mecanismo de cobertura de tasa de interés<br />
para los créditos individuales hipotecarios para la adquisición de<br />
vivienda.<br />
17. Los movimientos contables correspondientes a pago de obligaciones o<br />
traslado de bienes, recursos y derechos a cualquier título efectuado entre<br />
entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria o de Valores, entre<br />
estas e intermediarios de valores inscritos en el Registro Nacional de<br />
Valores e Intermediarios o entre dichas entidades vigiladas y la Tesorería<br />
General de la Nación y las tesorerías de las entidades públicas, siempre<br />
que correspondan a operaciones de compra y venta de títulos de deuda<br />
pública.<br />
"Parágrafo 2°. Para efectos de control de las exenciones consagradas en<br />
el presente artículo las entidades respectivas deberán identificar las<br />
cuentas en las cuales se manejen de manera exclusiva dichas operaciones,<br />
conforme lo disponga el reglamento que se expida para el efecto. En ningún<br />
caso procede la exención de las operaciones señaladas en el presente<br />
artículo cuando se incumpla con la obligación de identificar las<br />
respectivas cuentas, o cuando aparezca más de una cuenta identificada para<br />
el mismo cliente".<br />
CAPITULO V<br />
Impuestos territoriales<br />
IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS,<br />
APERITIVOS, Y SIMILARES<br />
Artículo 49. Base gravable. La base gravable esta constituida por el<br />
número de grados alcoholimétricos que contenga el producto.<br />
Esta base gravable aplicará igualmente para la liquidación de la<br />
participación, respecto de los productos sobre los cuales los departamentos<br />
estén ejerciendo el monopolio rentístico de licores destilados.<br />
Parágrafo. El grado de contenido alcoholimétrico deberá expresarse en el<br />
envase y estará sujeto a verificación técnica por parte de los<br />
departamentos, quienes podrán realizar la verificación direc tamente, o a<br />
través de empresas o entidades especializadas. En caso de discrepancia<br />
respecto al dictamen proferido, la segunda y definitiva instancia<br />
corresponderá al Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos y<br />
Alimentos, Invima.<br />
Artículo 50. Tarifas. Las tarifas del impuesto al consumo, por cada<br />
unidad de 750 centímetros cúbicos o su equivalente, serán las siguientes:<br />
1. Para productos entre 2.5 y hasta 15 grados de contenido<br />
alcoholimétrico, ciento diez pesos ($ 110,00) por cada grado<br />
alcoholimétrico.<br />
2. Para productos de más de 15 y hasta 35 grados de contenido<br />
alcoholimétrico, ciento ochenta pesos ($180,00) por cada grado<br />
alcoholimétrico.<br />
3. Para productos de más de 35 grados de contenido alcoholimétrico,<br />
doscientos setenta pesos ($ 270,00) por cada grado alcoholimétrico.<br />
Parágrafo 1°. Los vinos de hasta 10 grados de contenido alcoholi-métrico,<br />
estarán sometidos, por cada unidad de 750 centímetros cúbicos o su<br />
equivalente, a la tarifa de sesenta pesos ($60,00) por cada grado<br />
alcoholimétrico.<br />
Parágrafo 2°. Dentro de las anteriores tarifas se encuentra incorporado<br />
el IVA cedido, el cual corresponde al treinta y cinco por ciento (35%) del<br />
valor liquidado por concepto de impuesto al consumo.<br />
Parágrafo 3°. Tarifas en el Departamento Archipiélago de San Andrés,<br />
Providencia y Santa Catalina. El impuesto al consumo de que trata la<br />
presente ley no aplica a los productos extranjeros que se importen al<br />
territorio del departamento archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa<br />
Catalina, salvo que estos sean posteriormente introducidos al resto del<br />
territorio Nacional, evento en el cual se causará el impuesto en ese<br />
momento, por lo cual, el responsable previo a su envío, deberá presentar la<br />
declaración y pagar el impuesto ante el Fondo Cuenta de Impuestos al<br />
Consumo de Productos Extranjeros, aplicando la tarifa y base general<br />
señalada para el resto del país.<br />
Para los productos nacionales de más de 2.5 grados de contenido<br />
alcoholimétrico, que ingresen para consumo al Departamento Archipiélago de<br />
San Andrés, Providencia y Santa Catalina, por cada unidad de 750<br />
centímetros cúbicos o su equivalente, la tarifa será de quince pesos<br />
($15,00) por cada grado alcoholimétrico.<br />
Parágrafo 4°. Los productos que se despachen al Departamento deberán<br />
llevar grabado en un lugar visible del envase y la etiqueta y en caracteres<br />
legibles e indelebles, la siguiente leyenda: "Para consumo exclusivo en el<br />
Departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina", y<br />
no podrán ser objeto de reenvío al resto del país.<br />
Los productores nacionales y los distribuidores seguirán respondiendo<br />
ante el departamento de origen por los productos que envíen al<br />
Archipiélago, hasta tanto se demuestre con la tornaguía respectiva, guía<br />
aérea o documento de embarque, que el producto ingresó al mismo.<br />
Parágrafo 5°. Todos los licores, vinos, aperitivos y similares, que se<br />
despachen en los IN-BOND, y los destinados a la exportación y zonas libres<br />
y especiales deberán llevar grabado en un lugar visible del envase y la<br />
etiqueta y en caracteres legibles e indelebles, la siguiente leyenda: "Para<br />
exportación".<br />
Parágrafo 6°. Cuando los productos objeto de impuesto al consumo tengan<br />
volúmenes distintos, se hará la conversión de la tarifa en proporción al<br />
contenido, aproximándola al peso más cercano.<br />
El impuesto que resulte de la aplicación de la tarifa al número de grados<br />
alcoholimétricos, se aproximará al peso más cercano.<br />
Parágrafo 7°. Las tarifas aquí señaladas se incrementarán a partir del<br />
primero (1°) de enero de cada año en la meta de inflación esperada y el<br />
resultado se aproximará al peso más cercano. La Dirección de Apoyo Fiscal<br />
del Ministerio de Hacienda y Crédito Público certificará y publicará antes<br />
del 1° de enero de cada año, las tarifas así indexadas".<br />
Artículo 51. Participación. Los departamentos podrán, dentro del<br />
ejercicio del monopolio de licores destilados, en lugar del Impuesto al<br />
Consumo, aplicar a los licores una participación. Esta participación se<br />
establecerá por grado alcoholimétrico y en ningún caso tendrá una tarifa<br />
inferior al impuesto.<br />
La tarifa de la participación será fijada por la Asamblea Departamental,<br />
será única para todos los de productos, y aplicará en su jurisdicción tanto<br />
a los productos nacionales como extranjeros, incluidos los que produzca la<br />
entidad territorial.<br />
Dentro de la tarifa de la participación se deberá incorporar el IVA<br />
cedido, discriminando su valor.<br />
Artículo 52. Liquidación y recaudo por parte de los productores. Para<br />
efectos de liquidación y recaudo, los productores facturarán, liquidarán y<br />
recaudarán al momento de la entrega en fábrica de los productos despachados<br />
para otros departamentos el valor del impuesto al consumo o la<br />
participación, según el caso.<br />
Los productores declararán y pagarán el impuesto o la participación, en<br />
los períodos y dentro de los plazos establecidos en la ley o en las<br />
ordenanzas, según el caso.<br />
Artículo 53. Formularios de declaración. La Federación Nacional de<br />
Departamentos diseñará y prescribirá los formularios de declaración de<br />
Impuestos al Consumo. La distribución de los mismos corresponde a los<br />
departamentos.<br />
Parágrafo. Las declaraciones de impuestos al consumo, que no contengan la<br />
constancia de pago de la totalidad del impuesto se tendrán por no<br />
presentadas.<br />
Artículo 54. Cesión del IVA. Mantiénese la cesión del IVA de licores a<br />
cargo de las licoreras departamentales de que tratan los artículos 133 y<br />
134 del Decreto Extraordinario 1222 de 1986.<br />
A partir del 1° de enero de 2003, cédese a los Departamentos y al<br />
Distrito Capital, en proporción al consumo en cada entidad territorial, el<br />
Impuesto al Valor Agregado IVA sobre los licores, vinos, aperitivos, y<br />
similares, nacionales y extranjeros, que actualmente no se encontraba<br />
cedido.<br />
En todos los casos, el IVA cedido a las entidades territoriales, quedará<br />
incorporado dentro de la tarifa del impuesto al consumo, o dentro de la<br />
tarifa de la participación, según el caso, y se liquidará como un único<br />
impuesto o participación, sobre la base gravable definida en el artículo<br />
anterior.<br />
El impuesto liquidado en ningún caso podrá ser afectado con impuestos<br />
descontables, salvo el correspondiente a los productores oficiales, que<br />
podrán descontar del componente del IVA de este impuesto, el IVA pagado en<br />
la producción de los bienes gravados.<br />
Del total correspondiente al nuevo IVA cedido, el setenta por ciento<br />
(70%) se destinará a salud y el treinta por ciento (30%) restante a<br />
financiar el deporte, en la respectiva entidad territorial.<br />
Las exenciones del IVA establecidas o que se establezcan no aplicarán en<br />
ningún caso, respecto del IVA de cervezas y licores cedido a las entidades<br />
territoriales.<br />
Parágrafo 1°. Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo, en<br />
los formularios de declaración se discriminará el total del impuesto<br />
antiguo y nuevo cedido, que corresponda a los productos vendidos en el<br />
Distrito Capital.<br />
Parágrafo 2°. Para los efectos en lo establecido en este artículo el<br />
Distrito Capital participará en el nuevo impuesto cedido en la misma<br />
proporción en que lo viene haciendo en relación con el IVA a cargo de las<br />
licoreras departamentales.<br />
SOBRETASA A LA GASOLINA<br />
Artículo 55. Tarifas. A partir del 1° de enero de 2003 las tarifas de la<br />
sobretasa a la gasolina serán las siguientes:<br />
Tarifa Municipal y Distrital: 18.5%.<br />
Tarifa Departamental: 6.5%.<br />
Tarifa para el Distrito Capital: 25%.<br />
Parágrafo 1°. Para los fines de este artículo, el Departamento de<br />
Cundinamarca no incluye al Distrito Capital de Bogotá.<br />
Parágrafo 2°. Los Concejos de los Municipios ubicados en zonas de<br />
frontera podrán optar entre la tarifa general o la adopción de una tarifa<br />
entre el dos por ciento (2%) y el seis por ciento (6%); en caso de adoptar<br />
este rango tarifario, deberán informar de esta situación a los responsables<br />
de declarar y pagar el impuesto, antes de iniciar el período gravable para<br />
el cual aplica la mencionada tarifa. En todo caso, mientras la entidad<br />
territorial no haya informado al responsable la adopción de la tarifa<br />
diferencial, la tarifa aplicable será la general del diecinueve por ciento<br />
(19%) establecida para todos los Municipios.<br />
Parágrafo 3°. Los recursos adicionales de la sobretasa que se autoriza en<br />
el presente artículo, no se verán afectados por pignoraciones anteriores.<br />
Cuando las entidades territoriales destinen estos recursos a financiar<br />
infraestructura vial o sistemas de transporte masivo, podrán pignorar el<br />
porcentaje adicional de la sobretasa o autoriz ar las vigencias futuras con<br />
cargo a estos recursos hasta por el término de duración del proyecto.<br />
Parágrafo 4°. Autorícese al Gobierno Nacional por seis meses a partir de<br />
la aprobación de esta Ley, para que reglamente de manera especial lo<br />
referente al consumo y venta de gasolina en las zonas fronterizas.<br />
Parágrafo 5°. Los recursos adicionales de la sobretasa que se autorizan<br />
en el presente artículo, podrán ser incorporados en las estructuras de<br />
precio de la gasolina motor corriente y extra de forma gradual en un<br />
período máximo de tres (3) meses, a partir del 1° de febrero de 2003.<br />
Artículo 56. Declaración y pago. Los responsables de declarar y pagar la<br />
sobretasa a la gasolina, consignarán a cada entidad territorial dentro de<br />
los plazos establecidos, el valor de la sobretasa liquidada en la<br />
respectiva declaración, en la cuenta informada por el Alcalde, Gobernador,<br />
Secretario de Hacienda o quien haga sus veces.<br />
Parágrafo 1°. El no envío de la información de la cuenta en la cual el<br />
responsable debe consignar la sobretasa a la gasolina, exime al responsable<br />
de la sobretasa, de las sanciones e intereses a que haya lugar por la<br />
presentación extemporánea de la declaración y pago extemporáneo, hasta<br />
tanto se subsane la omisión.<br />
Parágrafo 2°. Si pasados dos meses a partir del vencimiento del término<br />
para declarar la entidad territorial no ha informado al responsable de<br />
declarar y pagar la sobretasa, el número de cuenta en la cual deben<br />
efectuar la consignación, la sobretasa generada en esa entidad territorial<br />
será considerada como sobretasa nacional a la Gasolina, caso en el cual el<br />
responsable dentro del mes siguiente debe proceder a presentar la<br />
declaración ante la Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y<br />
Crédito Público y consignar el impuesto en las cuentas autorizadas para tal<br />
fin.<br />
Parágrafo transitorio. La sobretasa a la gasolina declarada ante la<br />
Nación-Dirección de Apoyo Fiscal- hasta el período gravable diciembre de<br />
2002, respecto de la cual las entidades territoriales no envíen antes del<br />
31 de marzo del 2003, la información necesaria para determinar el derecho a<br />
la misma, e i nformen la cuenta en la cual ubicar los recursos, se<br />
entenderá como sobretasa nacional a la gasolina y se incluirá dentro de los<br />
ingresos corrientes de la Nación.<br />
IMPUESTO DE REGISTRO<br />
Artículo 57. Adiciónase el artículo 233 de la Ley 223 de 1995, con el<br />
siguiente inciso:<br />
"Los departamentos podrán asumir la liquidación y el recaudo del impuesto<br />
a través de sistemas mixtos en los que participen las Oficinas de Registro<br />
de Instrumentos Públicos y/o las Cámaras de Comercio y/o las Tesorerías<br />
Municipales".<br />
Artículo 58. Base gravable en las hipotecas y prendas abiertas. En las<br />
hipotecas y prendas abiertas sujetas a registro, que no consten<br />
conjuntamente con el contrato principal o este no esté sujeto a registro,<br />
la base gravable está constituida por el desembolso efectivo del crédito<br />
que realice el acreedor, de lo cual se deberá dejar constancia en la<br />
escritura o contrato".<br />
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO TERRITORIAL<br />
Artículo 59. Procedimiento tributario territorial. Los departamentos y<br />
municipios aplicarán los procedimientos establecidos en el Estatuto<br />
Tributario Nacional, para la administración, determinación, discusión,<br />
cobro, devoluciones, régimen sancionatorio incluida su imposición, a los<br />
impuestos por ellos administrados. Así mismo aplicarán el procedimiento<br />
administrativo de cobro a las multas, derechos y demás recursos<br />
territoriales. El monto de las sanciones y el término de la aplicación de<br />
los procedimientos anteriores, podrán disminuirse y simplificarse acorde<br />
con la naturaleza de sus tributos, y teniendo en cuenta la proporcionalidad<br />
de estas respecto del monto de los impuestos.<br />
Artículo 60. Facultades extraordinarias. Facúltase al señor Presidente<br />
de la República por el término de seis meses contados a partir de la<br />
vigencia de la presente Ley, para que expida el régimen procedimental y<br />
sancionatorio de los tributos de las entidades territoriales consultando la<br />
estructura sustantiva de los mismos. Tales facultades deben ser ejercidas<br />
previa consulta y atención de una comisión asesora integrada por un Senador<br />
de la Comisión Tercera del Senado, un Representante de la Comisión Tercera<br />
de la Cámar a, un representante de la Federación Nacional de Departamentos,<br />
un representante de la Federación Colombiana de Municipios y un miembro de<br />
la Sala de Consulta y Servicio Civil del Consejo de Estado designado por el<br />
Presidente de dicha Sala.<br />
Artículo 61. Aprehensiones y decomisos. Los productos gravados con<br />
impuestos al consumo, o que son objeto de participación por ejercicio del<br />
monopolio de licores, que sean aprehendidos y decomisados o declarados en<br />
situación de abandono, serán destruidos por las autoridades competentes<br />
nacionales o territoriales, en un término de diez (10) días hábiles,<br />
contados a partir de la fecha de ejecutoria del acto administrativo que<br />
declara el decomiso o el abandono<br />
Artículo 62. Control del impuesto al consumo de cervezas. Corresponde a<br />
la autoridad tributaria de los departamentos y el Distrito Capital la<br />
fiscalización, liquidación oficial y discusión del impuesto al consumo de<br />
cervezas, sifones, refajos y mezclas de producción nacional y extranjera de<br />
que trata el capítulo VII de la Ley 223 de 1995.<br />
CAPITULO VI<br />
Contribución cafetera<br />
Artículo 63. La contribución cafetera. El artículo 19 de la Ley 9ª de<br />
1991 quedará así:<br />
"Artículo 19. Contribución cafetera. Establécese una contribución<br />
cafetera a cargo de los productores de café, destinado al Fondo Nacional<br />
del Café, con el propósito prioritario de mantener el ingreso cafetero de<br />
acuerdo con los objetivos previstos que dieron origen al citado Fondo. La<br />
Contribución será el cinco por ciento (5%) del precio representativo por<br />
libra de café suave colombiano que se exporte. El valor de esta<br />
contribución no será superior a cuatro centavos de dólar (US$0.04) por<br />
libra, ni inferior a dos centavos de dólar (US$0.02).<br />
Con el fin de contribuir al saneamiento del Fondo Nacional del Café y a<br />
la estabilización del ingreso del caficultor, créase otra contribución con<br />
cargo al caficultor y que será de dos centavos de dólar (US$0.02) por libra<br />
de café que se exporte siempre y cuando el precio sea superior a sesenta<br />
centavos de dólar (US$0.60) y que estará vigente hasta el 31 de diciembre<br />
del año 2005. A partir del primero de enero de 2006, siempre y cuan do el<br />
precio representativo suave colombiano sea igual o superior a noventa y<br />
cinco centavos de dólar (US$0.95) por libra, esta contribución será de tres<br />
centavos de dólar (US$0.03) por libra de café que se exporte y se destinará<br />
exclusivamente a la estabilización del ingreso del caficultor a través del<br />
precio interno. Su cobro sólo se hará efectivo a partir de la fecha que<br />
para el efecto determine el Gobierno Nacional, previo concepto favorable<br />
del comité nacional de cafeteros.<br />
Parágrafo 1°. La metodología para establecer el precio representativo del<br />
café suave colombiano será determinada por el Gobierno Nacional. Mientras<br />
se expide la reglamentación respectiva, el precio de reintegro se aplicará<br />
para determinar la contribución.<br />
Parágrafo 2°. El Gobierno Nacional podrá hacer exigible la retención<br />
cafetera en especie parcial o totalmente, sólo en condiciones especiales<br />
que exijan una acumulación de existencias que a juicio del Comité Nacional<br />
de Cafeteros no puedan ser atendidas exclusivamente por compras de la<br />
Federación Nacional de Cafeteros de Colombia, o cuando así lo impongan<br />
obligaciones derivadas de convenios internacionales de café.<br />
Parágrafo 3°. Los cafés procesados podrán estar exentos del pago de la<br />
contribución cafetera total o parcialmente, cuando así lo determine el<br />
Gobierno Nacional.<br />
Parágrafo 4.° Los excedentes provenientes de la contribución que no se<br />
apliquen inmediatamente a los objetivos previstos en la Ley, sólo podrán<br />
destinarse a inversiones transitorias en títulos de reconocida seguridad,<br />
alta liquidez y adecuada rentabilidad.<br />
En ningún caso podrán realizarse con estos recursos inversiones de<br />
carácter permanente, así estén relacionadas con la industria cafetera.<br />
Se crea una Comisión para el seguimiento del manejo y destinación de la<br />
contribución cafetera integrada por dos miembros de los Comités de<br />
Cafeteros, uno del Ministerio de Hacienda y Crédito Público y dos miembros<br />
de Senado y dos miembros de la Cámara de Representantes designados por las<br />
Comisiones Terceras Económicas".<br />
Parágrafo 5°. Contribuciones parafiscales agropecuarias. Para efectos del<br />
impuesto sobre la renta y complementarios, se entiende que los pagos por<br />
las contribuciones parafiscales, efectuados por los productores a los<br />
fondos de estabilización de la Ley 101 de 1993 y en las demás leyes que lo<br />
crean tienen relación de causalidad en la actividad productora de la renta<br />
y son necesarios y proporcionados de acuerdo con las leyes que los<br />
establecen en casos y condiciones especiales de cada subsector<br />
agropecuario.<br />
CAPITULO VII<br />
Otras disposiciones<br />
Artículo 64. Requisitos de la factura de venta. Modifíquese el literal c)<br />
del artículo 617 del Estatuto Tributario, el cual queda así:<br />
"c) Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes<br />
o servicios, junto con la discriminación del IVA pagado".<br />
Artículo 65. Transitorio. Plazo máximo para remarcar precios por nueva<br />
tarifa. Para la aplicación de las modificaciones al impuesto sobre las<br />
ventas en materia de las nuevas tarifas o sujeción de nuevos bienes al<br />
impuesto, cuando se trate de establecimientos de comercio con venta directa<br />
al público de mercancías premarcadas directamente o en góndola existentes<br />
en mostradores, podrán venderse con el precio de venta al público ya fijado<br />
de conformidad con las disposiciones sobre impuesto a las ventas aplicables<br />
antes de la entrada en vigencia de la presente Ley, hasta agotar la<br />
existencia de las mismas.<br />
En todo caso, a partir del 16 de enero del año 2003 todo bien ofrecido al<br />
público deberá cumplir con las modificaciones establecidas en la presente<br />
Ley.<br />
Artículo 66. Adiciónase el artículo 440 del Estatuto Tributario con el<br />
siguiente inciso:<br />
"Para efectos de lo dispuesto en el artículo 477, se considera productor<br />
en relación con las carnes, el dueño de los respectivos bienes, que los<br />
sacrifique o los haga sacrificar; en relación con la leche el ganadero<br />
productor; respecto de huevos el avicultor".<br />
Artículo 67. Modifícase el parágrafo 1° del artículo 850 del Estatuto<br />
Tributario, el cual queda así:<br />
"Parágrafo 1°. Cuando se trate de responsables del impuesto sobre las<br />
ventas, la devolución de saldos originados en la declaración del impuesto<br />
sobre las ventas, solo podrá ser solicitada por aquellos responsables de<br />
los bienes y servicios de que trata el artículo 481, por los productores de<br />
los bienes exentos a que se refiere el artículo 477 y por aquellos que<br />
hayan sido objeto de retención".<br />
Artículo 68. Modifícase el parágrafo del artículo 815 del Estatuto<br />
Tributario, el cual queda así:<br />
"Parágrafo. Cuando se trate de responsables del impuesto sobre las<br />
ventas, la compensación de saldos originados en la declaración del impuesto<br />
sobre las ventas, solo podrá ser solicitada por aquellos responsables de<br />
los bienes y servicios de que trata el artículo 481, por los productores de<br />
los bienes exentos a que se refiere el artículo 477 y por aquellos que<br />
hayan sido objeto de retención".<br />
Artículo 69. Modifíquese el artículo 319 de la Ley 599 de 2000, el cual<br />
queda así:<br />
"Artículo 319. Contrabando. El que en cuantía superior a cincuenta (50)<br />
salarios mínimos legales mensuales vigentes, importe mercancías al<br />
territorio colombiano, o las exporte desde él, por lugares no habilitados,<br />
o las oculte, disimule o sustraiga de la intervención y control aduanero,<br />
incurrirá en prisión de tres (3) a cinco (5) años y multa de trescientos<br />
(300) a mil quinientos (1.500) salarios mínimos legales mensuales vigentes,<br />
sin que en ningún caso sea inferior al 200% del valor aduanero de los<br />
bienes importados o de los bienes exportados.<br />
Si la conducta descrita en el inciso anterior recae sobre mercancías cuyo<br />
valor supere los doscientos (200) salarios mínimos legales mensuales<br />
vigentes, se impondrá una pena de cinco (5) a ocho (8) años de prisión y<br />
multa de mil quinientos (1.500) a cincuenta mil (50.000) salarios mínimos<br />
legales mensuales vigentes, sin que en ningún caso sea inferior al<br />
doscientos por ciento (200%) del valor aduanero de los bienes importados o<br />
de los bienes exportados. El monto de la multa no podrá superar el máximo<br />
de la pena de multa establecido en este Código.<br />
Las penas previstas en el presente artículo se aumentarán de la mitad a<br />
las tres cuartas (3/4) partes cuando se demuestre que el sujeto activo de<br />
la conducta es reincidente.<br />
Parágrafo 1°. Los vehículos automotores que transiten en departamentos<br />
que tienen zonas de fronteras de acuerdo con lo estipulado en el artículo<br />
272 de la Ley 223 de 1995, no estarán sometidos a lo establecido en este<br />
artículo.<br />
Parágrafo 2°. La legalización de las mercancías no extingue la acción<br />
penal".<br />
Artículo 70. Incorpórese al Capítulo Cuarto del Título X de la Ley 599 de<br />
2000 el siguiente artículo:<br />
"Artículo 319-1. Contrabando de hidrocarburos y sus derivados. El que en<br />
cantidad superior a veinte (20) galones, importe hidrocarburos o sus<br />
derivados al territorio colombiano, o los exporte desde él, por lugares no<br />
habilitados, o los oculte, disimule o sustraiga de la intervención y<br />
control aduanero, incurrirá en prisión de tres (3) a cinco (5) años y multa<br />
de trescientos (300) a mil quinientos (1.500) salarios mínimos legales<br />
mensuales vigentes, sin que en ningún caso sea inferior al 200% del valor<br />
aduanero de los bienes importados o de los bienes exportados.<br />
Si la conducta descrita en el inciso anterior recae sobre hidrocarburos o<br />
sus derivados cuya cantidad supere los ochenta (80) galones, se impondrá<br />
una pena de cinco (5) a ocho (8) años de prisión y multa de mil quinientos<br />
(1.500) a cincuenta mil (50.000) salarios mínimos legales mensuales<br />
vigentes, sin que en ningún caso sea inferior al doscientos (200%) del<br />
valor aduanero de los bienes importados o de los bienes exportados. El<br />
monto de la multa no podrá superar el máximo de la pena de multa<br />
establecido en este Código".<br />
Parágrafo. La legalización de las mercancías no extingue la acción penal.<br />
Artículo 71. Modifíquese el artículo 320 de la Ley 599 de 2000, el cual<br />
queda así:<br />
"Artículo 320. Favorecimiento de contrabando. El que en cuantía superior<br />
a cincuenta (50) salarios mínimos legales mensuales, posea, tenga,<br />
transporte, almacene, distribuya o enajene mercancía introducida al<br />
territorio colombiano por lugares no habilitados, u ocultada, disimulada o<br />
sustraída de la intervención y control aduanero, incurrirá en pena de<br />
prisión de uno (1) a cinco (5) años y multa de doscientos (200) a cincuenta<br />
mil (50.000) salarios mínimos legales mensuales vigentes, sin que en ningún<br />
caso sea inferior al 200% del valor aduanero de los bienes importados o de<br />
los bienes exportados. El monto de la multa no podrá superar el máximo de<br />
la pena de multa establecida en este código.<br />
El juez al imponer la pena, privará al responsable del derecho de ejercer<br />
el comercio, por el término de la pena y un (1) año más.<br />
No se aplicará lo dispuesto en el presente artículo al consumidor final<br />
cuando los bienes que se encuentren en su poder estén soportados con<br />
factura o documento equivalente, con el lleno de los requisitos legales<br />
contemplados en el artículo 771-2 del Estatuto Tributario".<br />
Artículo 72. Incorpórese al Capítulo Cuarto del Título X de la Ley 599 de<br />
2000 el siguiente artículo:<br />
"Artículo 320-1. Favorecimiento de contrabando de hidrocarburos o sus<br />
derivados. El que posea, tenga, transporte, almacene, distribuya o enajene<br />
hidrocarburos o sus deriv ados introducidos al territorio colombiano por<br />
lugares no habilitados, u ocultados, disimulados o sustraídos de la<br />
intervención y control aduanero, en cuantía superior a veinte (20) galones,<br />
incurrirá en pena de prisión de tres (3) a seis (6) años y multa de<br />
trescientos (300) a mil quinientos (1.500) salarios mínimos legales<br />
mensuales vigentes, sin que en ningún caso sea inferior al 200% del valor<br />
aduanero de los bienes importados o de los bienes exportados.<br />
El Juez al imponer la pena, privará al responsable del derecho de ejercer<br />
el comercio, por el término de la pena y un (1) año más.<br />
No se aplicará lo dispuesto en el presente artículo al consumidor final<br />
cuando los bienes que se encuentren en su poder, estén soportados con<br />
factura o documento equivalente, con el lleno de los requisitos legales<br />
contemplados en el artículo 771-2 del estatuto tributario".<br />
Artículo 73. Modifíquese el artículo 322 de la Ley 599 de 2000, el cual<br />
queda así:<br />
"Artículo 322. Favorecimiento por servidor público. El servidor público<br />
que colabore, participe, transporte, distribuya, enajene o de cualquier<br />
forma facilite la sustracción, ocultamiento o disimulo de mercancías del<br />
control de las autoridades aduaneras, o la introducción de las mismas por<br />
lugares no habilitados, u omita los controles legales o reglamentarios<br />
propios de su cargo para lograr los mismos fines, cuando el valor de la<br />
mercancía involucrada sea inferior a cincuenta (50) salarios mínimos<br />
legales mensuales vigentes, incurrirá en multa de trescientos (300) a mil<br />
quinientos (1.500) salarios mínimos legales mensuales vigentes, sin que en<br />
ningún caso sea inferior al 200% del valor aduanero de los bienes<br />
involucrados, e inhabilitación para el ejercicio de derechos y funciones<br />
públicas de tres (3) a cinco (5) años.<br />
Si la conducta descrita en el inciso anterior recae sobre mercancías cuyo<br />
valor supere los cincuenta (50) salarios mínimos legales mensuales<br />
vigentes, se impondrá una pena de prisión de cinco (5) a ocho años, multa<br />
de mil quinientos (1.500) a cincuenta mil (50.000) salarios mínimos legales<br />
mensuales vigentes, sin que en ningún caso sea inferior al doscientos por<br />
ciento (200%) del valor aduanero de los bienes involucrados, e<br />
inhabilitación para el ejercicio de derechos y funciones públicas de cinco<br />
(5) a ocho años.<br />
El monto de la multa no podrá superar el máximo de la pena de multa<br />
establecida en este código".<br />
Artículo 74. Incorpórese al Capítulo Cuarto del Título X de la Ley 599 de<br />
2000 el siguiente artículo.<br />
"Artículo 322-1. Favorecimiento por servidor público de contrabando de<br />
hidrocarburos o sus derivados. El servidor público que colabore, participe,<br />
transporte, distribuya, enajene o de cualquier forma facilite la<br />
sustracción, ocultamiento o disimulo de hidrocarburos o sus derivados del<br />
control de las autoridades aduaneras, o la introducción de las mismas por<br />
lugares no habilitados, u omita los controles legales o reglamentarios<br />
propios de su cargo para lograr los mismos fines, cuando la cantidad de los<br />
hidrocarburos o sus derivados sea inferior a los veinte (20) galones,<br />
incurrirá en multa de cincuenta (50) salarios mínimos legales mensuales<br />
vigentes, sin que en ningun caso sea inferior al 200% del valor aduanero de<br />
los bienes involucrados, e inhabilitación para el ejercicio de derechos y<br />
funciones públicas de tres (3) a cinco (5) años.<br />
Si la conducta descrita en el inciso anterior recae sobre mercancías cuyo<br />
valor supere los veinte (20) galones de hidrocarburos o sus derivados, se<br />
impondrá una pena de prisión de cinco (5) a ocho (8) años, multa de<br />
cincuenta (50) a ciento cincuenta (150) salarios mínimos legales mensuales<br />
vigentes, sin que en ningún caso sea inferior al doscientos por ciento<br />
(200%) del valor aduanero de los bienes involucrados, e inhabilitación para<br />
el ejercicio de derechos y funciones públicas de cinco (5) a ocho (8) años.<br />
El monto de la multa no podrá superar el máximo de multa establecida en<br />
este código".<br />
Artículo 75. Quiénes no están obligados a declarar. Modifíquese el<br />
numeral 1 del artículo 592 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:<br />
"1. Los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilíquidas q ue no<br />
sean responsables del impuesto a las ventas, que en el respectivo año o<br />
período gravable hayan obtenido ingresos brutos inferiores a veintitrés<br />
millones ochocientos mil pesos ($23.800.000) y que el patrimonio bruto en<br />
el último día del año o período gravable no exceda de ciento cincuenta<br />
millones de pesos ($150.000.000). (Valor año base 2003)".<br />
Artículo 76. Quiénes no están obligados a declarar. Modifíquense los<br />
numerales 1 y 3 del artículo 593 del Estatuto Tributario, los cuales quedan<br />
así:<br />
"1. Que el patrimonio bruto en el último día del año o período gravable<br />
no exceda de ciento cincuenta millones de pesos ($150.000.000). (Valor año<br />
base 2003).<br />
3. Que el asalariado no haya obtenido durante el respectivo año gravable<br />
ingresos totales superiores a sesenta millones de pesos ($60.000.000)<br />
(Valor año base 2003)".<br />
Artículo 77. Trabajadores independientes no obligados a declarar.<br />
Modifíquese el artículo 594-1 del Estatuto Tributario, el cual queda así:<br />
"Artículo 594-1. Trabajadores independientes no obligados a declarar. Sin<br />
perjuicio de lo establecido por los artículos 592 y 593, no estarán<br />
obligados a presentar declaración de renta y complementarios, los<br />
contribuyentes personas naturales y sucesiones ilíquidas, que no sean<br />
responsables del impuesto a las ventas, cuyos ingresos brutos se encuentren<br />
debidamente facturados y de los mismos un ochenta por ciento (80%) o más se<br />
originen en honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere<br />
practicado retención en la fuente; siempre y cuando, los ingresos totales<br />
del respectivo ejercicio gravable no sean superiores a sesenta millones de<br />
pesos ($60.000.000) y su patrimonio bruto en el último día del año o<br />
período gravable no exceda de ciento cincuenta millones de pesos<br />
($150.000.000) (Valor año base 2003)".<br />
Artículo 78. Deducción por inversiones en control y mejoramiento del<br />
medio ambiente. Modifíquese el artículo 158-2 del Estatuto Tributario, el<br />
cual queda así:<br />
"Artículo 158-2. Deducción por inversiones en control y mejoramiento del<br />
medio ambiente. Las personas jurídicas que realicen directamente<br />
inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente, tendrán derecho a<br />
deducir anualmente de su renta el valor de dichas inversiones que hayan<br />
realizado en el respectivo año gravable, previa acreditación que efectúe la<br />
autoridad ambiental respectiva, en la cual deberán tenerse en cuenta los<br />
beneficios ambientales directos asociados a dichas inversiones.<br />
El valor a deducir por este concepto en ningún caso podrá ser superior al<br />
veinte por ciento (20%) de la renta líquida del contribuyente, determinada<br />
antes de restar el valor de la inversión.<br />
No podrán deducirse el valor de las inversiones realizadas por mandato de<br />
una autoridad ambiental para mitigar el impacto ambiental producido por la<br />
obra o actividad objeto de una licencia ambiental".<br />
Artículo 79. Adiciónase el artículo 555-1 del Estatuto Tributario con los<br />
siguientes incisos:<br />
"Las Cámaras de Comercio, una vez asignada la matrícula mercantil,<br />
deberán solicitar a más tardar dentro de los dos (2) días calendario<br />
siguientes, la expedición del Número de Identificación Tributaria NIT del<br />
matriculado a la Administración de Impuestos Nacionales competente, con el<br />
fin de incorporar, para todos los efectos legales, dicha identificación a<br />
la matrícula mercantil. En las certificaciones de existencia y<br />
representación y en los certificados de matrícula siempre se indicará el<br />
número de identificación tributaria.<br />
El incumplimiento de esta obligación por parte de las cámaras de comercio<br />
acarreará la sanción prevista en el artículo 651 del Estatuto Tributario.<br />
Las personas no obligadas a inscribirse en el registro mercantil, y que<br />
de acuerdo con la ley tributaria tengan obligaciones con la Administración<br />
de Impuestos Nacionales de su jurisdicción, deberán tramitar su inscripción<br />
en el Registro Unico Tributario (RUT) y obtener su Número de Identificación<br />
T ributaria (NIT) ante la respectiva Administración Tributaria.<br />
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá celebrar convenios<br />
con las cámaras de comercio con el fin de asignar a través de medios<br />
electrónicos el Número de Identificación Tributaria (NIT)".<br />
Artículo 80. Actualización de patrimonio. Las liquidaciones privadas de<br />
los años gravables 2002 y anteriores de los contribuyentes del impuesto<br />
sobre la renta y complementarios, que incluyan en su declaración<br />
correspondiente al año gravable 2002, activos de comprobado origen lícito<br />
poseídos en el exterior a 31 de diciembre del año 2001 y no declarados,<br />
excluyan pasivos inexistentes o disminuyan pérdidas acumuladas a la misma<br />
fecha, quedarán en firme dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la<br />
fecha de presentación de la declaración del año 2002, en relación con la<br />
posible renta por diferencia patrimonial, con la adición de ingresos<br />
correspondientes a tales bienes y a los ingresos que les dieron origen,<br />
siempre y cuando no se haya notificado requerimiento especial en relación<br />
con ingresos diferentes de los originados por comparación patrimonial y se<br />
cumpla con las siguientes condiciones:<br />
1. Presentar la declaración de renta del año 2002 y cancelar o acordar el<br />
pago de la totalidad de los valores a cargo, dentro de los plazos<br />
especiales que se señalen para el efecto, los cuales vencerán a más tardar<br />
el 9 de abril del año 2003.<br />
2. Liquidar y pagar en un recibo oficial de pago en bancos, un valor<br />
equivalente al cinco por ciento (5%) del valor patrimonial bruto de los<br />
activos representados en moneda extranjera, poseídos en el exterior a 31 de<br />
diciembre de 2001, que se incluyan en el patrimonio declarado a 31 de<br />
diciembre del año 2002 y de los pasivos o pérdidas acumuladas que se<br />
excluyan del mismo. Este valor no podrá ser afectado por ningún concepto.<br />
3. En el caso de contribuyentes que pretendan acogerse al beneficio y no<br />
hayan declarado por los años gravables 2001 y anteriores, presentar en<br />
debida forma estas declaraciones y cancelar o acordar el pago de los<br />
valores a cargo que correspondan por concepto de impuestos, sanciones,<br />
intereses y actualización, a más tardar el 9 de abril del año 2003.<br />
Del porcentaje mencionado en el numeral segundo de este artículo, tres<br />
(3) puntos serán cancelados a título de impuesto sobre la renta y dos (2)<br />
puntos como sanción por la omisión de activos de que trata el artículo 649<br />
del Estatuto Tributario.<br />
La preexistencia a 31 de diciembre de 2001, de los bienes poseídos en el<br />
exterior, se entenderá demostrada con su simple inclusión en la declaración<br />
de renta del año 2002.<br />
Cumplidos los supuestos señalados en el presente artículo y en firme las<br />
liquidaciones privadas en relación con los conceptos señalados en el inciso<br />
primero de este artículo, el contribuyente no podrá ser objeto de<br />
investigaciones ni sanciones cambiarias, por infracciones derivadas de<br />
divisas que estuvieren en el exterior antes del primero de agosto del año<br />
2002, siempre y cuando a la fecha de entrada en vigencia esta ley, no se<br />
hubiere notificado pliego de cargos respecto de tales infracciones".<br />
Artículo 81. Beneficio de Auditoría. Adiciónese un parágrafo 3° al<br />
artículo 689-1 del Estatuto Tributario, el cual queda así:<br />
"Parágrafo 3°. El beneficio contemplado en este artículo será aplicable<br />
igualmente por los años gravables de 2004, 2005 y 2006, siempre que el<br />
incremento del impuesto neto de renta sea al menos del dos y medio veces<br />
(2.5) la inflación causada en el respectivo año gravable, en relación con<br />
el impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior y quedará en<br />
firme si dentro de los diez (10) meses siguientes a la fecha de su<br />
presentación no se hubiere notificado emplazamiento para corregir, siempre<br />
que la declaración sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago<br />
se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional.<br />
En todo caso el incremento del impuesto a que se refiere este parágrafo<br />
deberá efectuarse sin incluir la sobretasa".<br />
Artículo 82. Otros pagos no deducibles. Adiciónase un parágrafo 2° al<br />
artículo 124-1 del Estatuto Tributario, el cual queda así:<br />
"Parágrafo 2°. No serán constitutivos de costo o deducción los pagos o<br />
abonos en cuenta que se realicen a personas naturales, personas jurídicas o<br />
a cualquier otro tipo de entidad que se encuentre constituida, localizada o<br />
en funcionamiento en países que hayan sido declarados paraísos fiscales,<br />
por la Organización para el Desarrollo Económico Europeo, OCDE, o por el<br />
Gobierno colombiano, salvo que se haya efectuado la retención en la fuente<br />
por concepto de impuesto sobre la renta y remesas".<br />
Este tratamiento no les será aplicable a los pagos o abonos en cuenta que<br />
hayan sido registrados antes de la vigencia de la presente ley que se<br />
realicen a entidades financieras con ocasión de créditos registrados ante<br />
el Banco de la República.<br />
Artículo 83. Adiciónase el artículo 408 del Estatuto Tributario con el<br />
siguiente parágrafo:<br />
"Parágrafo. Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto que<br />
constituyan ingreso gravado para su beneficiario y éste sea residente o se<br />
encuentre constituido, localizado o en funcionamiento en países que hayan<br />
sido declarados paraísos fiscales, por la Organización para el Desarrollo<br />
Económico Europeo, OCDE, o por el Gobierno colombiano, se someterán a<br />
retención en la fuente por concepto de impuesto sobre la renta y ganancia<br />
ocasional a la tarifa del treinta y cinco por ciento (35%), sin perjuicio<br />
de la aplicación de la retención en la fuente por concepto de impuesto de<br />
remesas, a la tarifa del siete por ciento (7%)".<br />
Artículo 84. Modifícase el artículo 387-1 del Estatuto Tributario, el<br />
cual queda así:<br />
Artículo 387-1. Disminución de la base de retención por pagos a terceros<br />
por concepto de alimentación. Los pagos que efectúen los patronos a favor<br />
de terceras personas, por concepto de la alimentación del trabajador o su<br />
familia, o por concepto del suministro de alimentación para éstos en<br />
restaurantes propios o de terceros, al igual que los pagos por concepto de<br />
la compra de vales o tiquetes para la adquisición de alimentos del<br />
trabajador o su familia, son deducibles para el empleador y no constituyen<br />
ingreso para el trabajador, sino para el tercero que suministra los<br />
alimentos o presta el servicio de restaurante, sometido a la retención en<br />
la fuente que le corresponda en cabeza de esto s últimos, siempre que el<br />
salario del trabajador beneficiado no exceda de quince (15) salarios<br />
mínimos mensuales legales vigentes. Lo anterior sin menoscabo de lo<br />
dispuesto en materia salarial por el Código Sustantivo de Trabajo.<br />
Cuando los pagos en el mes en beneficio del trabajador o de su familia,<br />
de que trata el inciso anterior excedan la suma de dos (2) salarios mínimos<br />
mensuales vigentes, el exceso constituye ingreso tributario del trabajador,<br />
sometido a retención en la fuente por ingresos laborales. Lo dispuesto en<br />
este inciso no aplica para los gastos de representación de las empresas,<br />
los cuales son deducibles para estas.<br />
Para los efectos previstos en este artículo, se entiende por familia del<br />
trabajador, el cónyuge o compañero (a) permanente, los hijos y los padres<br />
del trabajador.<br />
Artículo 85. Fondo de Equilibrio y Protección Social (FEPS). Créase el<br />
Fondo de Equilibrio y Protección Social, FEPS, como una cuenta sin<br />
personería jurídica, con el fin de propiciar condiciones estables que<br />
garanticen la inversión social del Estado.<br />
El Gobierno Nacional capitalizará el Fondo durante los 10 años siguientes<br />
a partir del año 2003 en los cuales el crecimiento de la economía sea<br />
superior al 5% del PIB, destinando, de los ingresos corrientes de la<br />
Nación, un monto equivalente hasta el cincuenta por ciento (50%) de la<br />
diferencia entre los ingresos efectivamente recaudados y los ingresos<br />
proyectados suponiendo un crecimiento económico de 5%, previo descuento de<br />
la participación prevista para las entidades territoriales en el parágrafo<br />
transitorio 2° del Acto Legislativo 01 de 2001, de acuerdo con el cálculo<br />
que para el efecto realice el Consejo Nacional de Política Fiscal. El<br />
limite de capitalización del Fondo será el 1% del Producto Interno Bruto de<br />
conformidad con las reglas que determine el Gobierno Nacional. El traslado<br />
de estos recursos al Fondo no significa apropiación de ellos por parte de<br />
la Nación. Dicho traslado, tiene un carácter estrictamente temporal y<br />
propósitos exclusivos de ahorro fiscal.<br />
El capital del fondo y sus rendimientos se invertirán en activos externos<br />
o internos y podrán estar representados en inversiones de portafolio de<br />
alta seguridad y liquidez del mercado internacional. Para tal efecto, el<br />
Gobierno Nacional reglamentará la forma como se seleccionará mediante el<br />
procedimiento concursal previsto en la Ley, el intermediario especializado<br />
en el mercado externo de capitales que administrará el portafolio del<br />
Fondo.<br />
El Gobierno Nacional reglamentará la forma en que se transferirán los<br />
recursos del Fondo al Presupuesto Nacional para el cumplimiento de su<br />
finalidad. Esta transferencia se incorporará como parte de los ingresos<br />
corrientes de la Nación. Estos recursos no se destinarán en ningún caso<br />
para apalancar deuda externa".<br />
Artículo 86. Término de prescripción de la acción de cobro. Modifícase el<br />
artículo 817 del Estatuto Tributario, el cual queda así:<br />
"Artículo 817. Término de prescripción de la acción de cobro. La acción<br />
de cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el término de cinco (5)<br />
años, contados a partir de:<br />
1. La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el<br />
Gobierno Nacional, para las declaraciones presentadas oportunamente.<br />
2. La fecha de presentación de la declaración, en el caso de las<br />
presentadas en forma extemporánea.<br />
3. La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación<br />
con los mayores valores.<br />
4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de<br />
determinación o discusión.<br />
La competencia para decretar la prescripción de la acción de cobro será<br />
de los Administradores de Impuestos o de Impuestos y Aduanas respectivas".<br />
Artículo 87. Transparencia Fiscal. Para efectos de la transparencia<br />
fiscal, el Gobierno Nacional presentará anualmente con el proyecto de Ley<br />
del Presupuesto de Rentas y Apropiaciones un informe detallado en el que se<br />
deberá evaluar y hacer explícito el impacto fiscal de los beneficios, así<br />
como su fuente de financiación, ya sea por aumento de ingresos o<br />
disminución del gasto.<br />
Parágrafo 1°. Las expensas efectuadas por las Instituciones sometidas a<br />
la vigilancia de la Superintendencia Bancaria con ocasión del recibo,<br />
administración, sostenimiento y enajenación de bienes inmuebles recibidos<br />
en dación de pago tienen relación de causalidad con las actividades<br />
productoras de renta de tales instituciones, y por ende, son de deducibles.<br />
Artículo 88. Exención de impuestos para el alcohol carburante. El alcohol<br />
carburante, que se destine a la mezcla con gasolina para los vehículos<br />
automotores, está exento del impuesto global a la gasolina y de la<br />
sobretasa de que trata esta ley.<br />
Artículo 89. Adiciónase un inciso al artículo 742 del Estatuto<br />
Tributario, el cual queda así:<br />
"Las pruebas obtenidas y allegadas en cumplimiento de acuerdos<br />
interinstitucionales recíprocos de intercambio de información con agencias<br />
de gobiernos extranjeros, en materia tributaria y aduanera, serán valoradas<br />
de conformidad con las reglas de la sana crítica con el cumplimiento de los<br />
requisitos y condiciones que se establezcan en los respectivos acuerdos".<br />
Artículo 90. Requisitos para la autorización de cambio de titular de la<br />
inversión extranjera. Adiciónase el artículo 326 del Estatuto Tributario<br />
con el siguiente parágrafo, el cual queda así:<br />
"Parágrafo. Para acreditar el pago de los impuestos correspondientes a la<br />
respectiva transacción, el titular de la inversión extranjera que realiza<br />
la transacción deberá presentar declaración de renta y complementarios con<br />
la liquidación y pago del impuesto que se genere por la respectiva<br />
operación, en los bancos autorizados, para lo cual podrá utilizar el<br />
formulario señalado para la vigencia gravable inmediatamente anter ior, de<br />
lo contrario no se podrá registrar el cambio de titular de la inversión".<br />
Artículo 91. Retención en la fuente en indemnizaciones. Adiciónase el<br />
Estatuto Tributario con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 401-2. Retención en la fuente en indemnizaciones. Los pagos o<br />
abonos en cuenta por concepto de indemnizaciones diferentes a las<br />
indemnizaciones salariales y a las percibidas por los nacionales como<br />
resultado de demandas contra el Estado y contempladas en los artículos 45 y<br />
223 del Estatuto Tributario, estará sometida a retención por concepto de<br />
renta a la tarifa del treinta y cinco por ciento (35%), si los<br />
beneficiarios de la misma son extranjeros sin residencia en el país, sin<br />
perjuicio de la retención por remesas. Si los beneficiarios del pago son<br />
residentes en el país, la tarifa de retención por este concepto será del<br />
veinte por ciento (20%)".<br />
Artículo 92. Retención en la fuente en indemnizaciones derivadas de una<br />
relación laboral o legal y reglamentaria. Adiciónase el Estatuto Tributario<br />
con el siguiente artículo:<br />
"Artículo 401-3. Retención en la fuente en indemnizaciones derivadas de<br />
una relación laboral o legal y reglamentaria. Las indemnizaciones derivadas<br />
de una relación laboral o legal y reglamentaria, estarán sometidas a<br />
retención por concepto de impuesto sobre la renta, a una tarifa del veinte<br />
por ciento (20%) para trabajadores que devenguen ingresos superiores a diez<br />
(10) salarios mínimos legales mensuales, sin perjuicio de lo dispuesto por<br />
el artículo 27 de la Ley 488 de 1998".<br />
Artículo 93. Agentes de Retención en el Impuesto sobre las Ventas.<br />
Adiciónase el artículo 437 -2 del Estatuto Tributario con el siguiente<br />
numeral:<br />
"6. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del<br />
impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos".<br />
Artículo 94. Modifíquese el artículo 35 del Estatuto Tributario, el cual<br />
queda así:<br />
"Artículo 35. Las deudas por préstamos en dinero entre las sociedades y<br />
los socios generan intereses presuntivos. Para efectos del impuesto sobre<br />
la renta, se presume de derecho que todo préstamo en dinero, cualquiera que<br />
sea su naturaleza o denominación, que otorguen las sociedades a sus socios<br />
o accionistas o estos a la sociedad, genera un rendimiento mínimo anual y<br />
proporcional al tiempo de posesión, equivalente a la tasa para DTF vigente<br />
a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable.<br />
La presunción a que se refiere este artículo, no limita la facultad de<br />
que dispone la Administración Tributaria para determinar los rendimientos<br />
reales cuando éstos fueren superiores".<br />
Artículo 95. Importaciones que no causan impuesto. Adiciónase el artículo<br />
428 del Estatuto Tributario con los siguientes literales:<br />
"h) La importación de bienes y equipos que se efectúe en desarrollo de<br />
convenios, tratados o acuerdos internacionales de cooperación vigentes para<br />
Colombia, destinados al Gobierno Nacional o a entidades de derecho público<br />
del orden nacional. Este tratamiento no opera para las empresas<br />
industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta.<br />
i) La importación de maquinaria y equipos destinados al desarrollo de<br />
proyectos o actividades que sean exportado res de certificados de reducción<br />
de emisiones de carbono y que contribuyan a reducir la emisión de los gases<br />
efecto invernadero y por lo tanto al desarrollo sostenible".<br />
Artículo 96. Exención para las donaciones de gobiernos o entidades<br />
extranjeras. Se encuentran exentos de todo impuesto, tasa o contribución,<br />
los fondos provenientes de auxilios o donaciones de entidades o gobiernos<br />
extranjeros convenidos con el Gobierno Colombiano, destinados a realizar<br />
programas de utilidad común y amparados por acuerdos intergubernamentales.<br />
También gozarán de este beneficio tributario las compras o importaciones de<br />
bienes y la adquisición de servicios realizados con los fondos donados,<br />
siempre que se destinen exclusiv amente al objeto de la donación. El<br />
Gobierno Nacional reglamentará la aplicación de esta exención.<br />
Artículo 97 Adiciónese el Estatuto Tributario con el siguiente artículo,<br />
así:<br />
"Artículo 34. Ingresos de las madres comunitarias. Los ingresos que<br />
reciban por parte del Gobierno Nacional las madres comunitarias por la<br />
prestación de dicho servicio social, se consideran un ingreso no<br />
constitutivo de renta ni ganancia ocasional".<br />
Artículo 98. Conciliación contenciosa administrativa tributaria. Los<br />
contribuyentes y responsables de los impuestos sobre la renta, ventas,<br />
retención en la fuente y timbre nacional, que hayan presentado demanda de<br />
nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdicción de lo<br />
contencioso administrativo antes de la vigencia de esta Ley, con respecto a<br />
la cual no se haya proferido sentencia definitiva, podrán conciliar antes<br />
del día 31 de julio del año 2003, con la Dirección de Impuestos y Aduanas<br />
Nacionales hasta un veinte por ciento (20%) del mayor impuesto discutido, y<br />
el valor total de las sanciones e intereses según el caso, cuando el<br />
proceso contra una liquidación oficial se halle en primera instancia, lo<br />
anterior siempre y cuando el contribuyente o responsable pague el ochenta<br />
por ciento (80%) del mayor impuesto y su actualización en discusión.<br />
Si se trata de una demanda contra una resolución que impone una sanción,<br />
se podrá conciliar hasta un veinte por ciento (20%) el valor de la misma,<br />
para lo cual se deberá pagar el ochenta por ciento (80%) del valor de la<br />
sanción y su actualización, según el caso.<br />
Cuando el proceso contra una liquidación oficial se halle en única<br />
instancia o en conocimiento del Honorable Consejo de Estado, se podrá<br />
conciliar sólo el valor total de las sanciones e intereses, siempre que el<br />
contribuyente o responsable pague el ciento por ciento (100%) del mayor<br />
impuesto y su actualización en discusión.<br />
Para tales efectos se deberá adjuntar la prueba del pago o acuerdo de<br />
pago de:<br />
a) La liquidación privada de impuesto sobre la renta por el año gravable<br />
2001 cuando se trate de un proceso por dicho impuesto;<br />
b) Las declaraciones del impuesto a las ventas correspondientes al año<br />
2002, cuando se trata de un proceso por dicho impuesto;<br />
c) Las declaraciones de retención en la fuente correspondientes al año<br />
2002, cuando se trate de un proceso por este concepto;<br />
d) De los valores conciliados, según el caso.<br />
El acuerdo conciliatorio prestará mérito ejecutivo de conformidad con lo<br />
señalado en los artículos 828 y 829 del Estatuto Tributario, y hará<br />
tránsito a cosa juzgada.<br />
Lo no previsto en esta disposición se regulará conforme a la Ley 446 de<br />
1998 y el Código Contencioso Administrativo, con excepción de las normas<br />
que le sean contrarias.<br />
Las disposiciones contenidas en el presente artículo podrán ser aplicadas<br />
por los entes territoriales en relación con las obligaciones de su<br />
competencia. Lo anterior también será aplicable respecto del impuesto al<br />
consumo.<br />
Artículo 99. Terminación por mutuo acuerdo de los procesos<br />
administrativos tributarios. Los contribuyentes y responsables de los<br />
impuestos sobre la renta, ventas, timbre y retención en la fuente, a<br />
quienes se les haya notificado antes de la vigencia de esta Ley,<br />
Requerimiento Especial, Pliego de Cargos, Liquidación de Revisión o<br />
Resolución que impone sanción, podrán transar antes del 31 de julio del año<br />
2003 con la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales:<br />
a) Hasta un cincuenta por ciento (50%) del mayor impuesto discutido como<br />
consecuencia de un requerimiento especial, y el valor total de las<br />
sanciones, intereses y actualización según el caso, en el evento de no<br />
haberse notificado liquidación oficial; siempre y cuando el contribuyente o<br />
responsable corrija su declaración privada, y pague el cincuenta por ciento<br />
(50%) del mayor impuesto propuesto;<br />
b) Hasta un veinticinco por ciento (25%) del mayor impuesto y el valor<br />
total de las sanciones, intereses y actualización según el caso,<br />
determinadas mediante liquidación oficial, siempre y cuando no hayan<br />
interpuesto demanda ante la Jurisdicción Contencioso Administrativa, y el<br />
contribuyente o responsable corrija su declaración privada pagando el<br />
setenta y cinco por ciento (75%) del mayor impuesto determinado<br />
oficialmente;<br />
c) Hasta un cincuenta por ciento (50%) del valor de la sanción sin<br />
actualización, propuesta como consecuencia de un pliego de cargos, en el<br />
evento de no haberse notificado resolución sancionatoria, siempre y cuando<br />
se pague el cincuenta por ciento (50%) de la sanción propuesta;<br />
d) Hasta un veinticinco por ciento (25%) del valor de la sanción sin<br />
actualización, en el evento de haberse notificado resolución sancionatoria,<br />
siempre y cuando se pague el setenta y cinco por ciento (75%) del valor de<br />
la sanción impuesta.<br />
Para tales efectos dichos contribuyentes deberán adjuntar la prueba del<br />
pago o acuerdo de pago de la liquidación privada del impuesto de renta por<br />
el año gravable de 2001, del pago o acuerdo de pago de la liquidación<br />
privada del impuesto o retención según el caso correspondiente al período<br />
materia de la discusión, y la del pago o acuerdo de pago de los valores<br />
transados según el caso.<br />
La terminación por mutuo acuerdo que pone fin a la actuación<br />
administrativa tributaria prestará mérito ejecutivo de conformidad con lo<br />
señalado en los artículos 828 y 829 del Estatuto Tributario, y con su<br />
cumplimiento se entenderá extinguida la obligación por la totalidad de las<br />
sumas en discusión.<br />
Los términos de corrección previstos en los artículos 588, 709 y 713 del<br />
Estatuto Tributario, se extenderán temporalmente con el fin de permitir la<br />
adecuada aplicación de esta disposición, y la del parágrafo transitorio del<br />
artículo 424 del Estatuto Tributario.<br />
Las disposiciones contenidas en el presente artículo podrán ser aplicadas<br />
por los entes territoriales en relación con las obligaciones de su<br />
competencia. Lo anterior también será aplicable respecto del impuesto al<br />
consumo.<br />
Artículo 100. Adiciónese un parágrafo al artículo 6° de la Ley 681 de<br />
2001, el cual queda así:<br />
"Parágrafo. Los distribuidores mayoristas de gasolina regular, extra y<br />
ACPM deberán entregar a los productores e importadores de tales productos<br />
el valor del impuesto global dentro de los quince (15) primeros días<br />
calendario del mes siguiente a aquel en que sea vendido el respectivo<br />
producto por parte del productor.<br />
Los distribuidores minoristas de gasolina regular, extra y ACPM deberán<br />
entregar a las compañías mayoristas el valor del impuesto global el primer<br />
día hábil del mes siguiente a aquel en que sea comprado el respectivo<br />
producto por parte del distribuidor minorista".<br />
Artículo 101. Aclárese que el alcance del concepto previo del alcalde, de<br />
que tratan los artículos 32 y 60 de la Ley 643 de 2001, se refiere a la<br />
aplicación del plan de reordenamiento territorial.<br />
Artículo 102. En desarrollo de lo estipulado en el artículo 33 de la Ley<br />
643 de 2001, el Gobierno Nacional reglamentará los términos y condiciones<br />
mínimos que deben observar los contratos de concesión, dentro de los ciento<br />
veinte días (120) siguientes contados a partir de la fecha de entrada en<br />
vigencia de la presente Ley.<br />
Artículo 103. Para efectos del inciso tercero del artículo 97 de la Ley<br />
715 de 2001, los jefes de las entidades de control aquí previstas que<br />
gestionen o hayan gestionado ante la respectiva entidad territorial o<br />
departamental, recursos en favorecimiento personal, de la institución que<br />
presiden o de terceros, en contraposición a lo previsto en la citada<br />
disposición, serán sancionados con falta gravísima, sin perjuicio de las<br />
demás penas a que se hagan acreedores.<br />
Son transferencias todos los recursos que gira la Nación a los<br />
Departamentos.<br />
Artículo 104. Descuento tributario para empresas de servicios públicos<br />
domiciliarios que presten los servicios de acueducto y alcantarillado. Las<br />
empresas de servicios públicos domiciliarios que presten los servicios de<br />
acueducto y alcantarillado, podrán solicitar un descuento equivalente al<br />
cuarenta por ciento (40%) del valor de la inversión que realicen en el<br />
respectivo año gravable, en empresas de acueducto y alcantarillado del<br />
orden regional diferentes a la empresa beneficiaria del descuento. En todos<br />
los casos la inversión debe garantizar una ampliación de la cobertura del<br />
servicio, en los términos que establezca el reglamento. Este descuento no<br />
podrá exceder del cincuenta por ciento (50%) del impuesto neto de renta del<br />
respectivo período.<br />
Artículo 105. Por cada kilovatio/hora despachado en la bolsa de energía<br />
mayorista, el Administrador del Sistema de Intercambio Comerciales (ASIC),<br />
recaudará un peso ($1.00) moneda corriente, con destino al Fondo de Apoyo<br />
Financiero para la energización de las zonas rurales interconectadas.<br />
El valor será pagado por los dueños de los activos del STN y tendrá<br />
vigencia hasta el 31 de diciembre de 2009 y se indexará anualmente con el<br />
Indice de Precios al Productor (IPP) calculado por el Banco de la<br />
República. La Comisión de Regulación de Energía y Gas (CREG) adoptará los<br />
ajustes necesarios a la regulación vigente para hacer cumplir el artículo.<br />
El Fondo conformado por estos recursos será administrado por el<br />
Ministerio de Minas y Energía, o por quien él delegue.<br />
Parágrafo 1°. A partir de la vigencia de esta ley el Gobierno Nacional no<br />
podrá disponer de los recursos recaudados para fondos de apoyo a zonas no<br />
interconectadas e interconectadas cre ados en la Ley 633 de 2000 y en esta<br />
ley, para adquirir con ellos títulos de tesorería TES o cualquier otro tipo<br />
de bonos, ni podrá su ejecución ser aplazada ni congelada.<br />
Parágrafo 2°. Son zonas no interconectadas para todos los efectos los<br />
departamentos contemplados en el artículo 309 de la Constitución Nacional<br />
más el Departamento del Chocó, el Departamento del Caquetá y el<br />
Departamento del Meta.<br />
Artículo 106. Adiciónese al artículo 457-1 del Estatuto Tributario el<br />
siguiente parágrafo:<br />
"Parágrafo 2°. Cuando se trate de la venta de salvamentos de vehículos<br />
automotores siniestrados por hurto e indemnizados por parte de las<br />
compañías de seguros generales, se presume que la base gravable es el<br />
setenta por ciento (70%) del valor de enajenación del bien".<br />
Artículo 107. El parágrafo primero del artículo treinta y cinco<br />
transitorio de la ley 756 de 2002 quedará así:<br />
"Parágrafo 1°. Por una sola vez, el porcentaje restante del treinta por<br />
ciento (30%) de los recursos de que trata el inciso primero del presente<br />
artículo, descontadas las participaciones a que se refieren los parágrafos<br />
segundo y tercero del presente artículo, serán destinados de la siguiente<br />
manera:<br />
a) El noventa por ciento (90%) exclusivamente al pago de la deuda vigente<br />
a junio 30 de 2002, debidamente reconocida y causada por el suministro de<br />
energía eléctrica, incluyendo alumbrado público, a los departamentos y<br />
municipios, así como a los centros educativos, a las instituciones de<br />
salud, a las empresas de acueducto y de saneamiento básico, que en su<br />
totalidad dependan o estén a cargo de dichas entidades territoriales. El<br />
monto de los recursos a disponer será certificado por el Ministerio de<br />
Minas y Energía con fundamento en la información que presenten las<br />
entidades del sector eléctrico.<br />
Los recursos podrán ser girados directa mente a los acreedores.<br />
El Gobierno Nacional dentro de los 90 días siguientes a la promulgación<br />
de esta ley, hará la reglamentación pertinente, de conformidad con lo<br />
establecido por las normas que regulan la material en especial la Ley 338<br />
de 1997, Ley 9ª de 1989, Ley 142 de 1994.<br />
Los desembolsos se efectuarán una vez expedido el decreto reglamentario<br />
del presente artículo y sujeto a la disponibilidad fiscal. Dicho decreto<br />
deberá ser expedido dentro de un término de tres meses prorrogables por<br />
otros tres meses;<br />
b) El 10% restante irá exclusivamente a normalizar eléctricamente los<br />
sectores urbanos de invasión, subnormalidad y desplazamiento.<br />
Las empresas distribuidoras de energía en cada región deberán aportar a<br />
título gratuito los diseños de interventoría técnica para la ejecución de<br />
los respectivos proyectos de normalización eléctrica. Este será un<br />
requisito indispensable para la asignación de los recursos. Los proyectos<br />
de normalización eléctrica podrán contemplar la acometida a la vivienda del<br />
usuario, incluyendo el contador o sistema de medición del consumo.<br />
Las autoridades de las entidades territoriales de acuerdo con su<br />
respectiva competencia tendrán un plazo de 30 días calendario, siguientes a<br />
la entrada en operación del respectivo proyecto de normalización eléctrica,<br />
para expedir los actos administrativos necesarios que asignen en forma<br />
provisional o definitiva el respectivo estrato a fin de que la empresa<br />
distribuidora de energía pueda facturar en forma individualizada el consumo<br />
de cada usuario.<br />
La no expedición de los actos administrativos de estratificación<br />
provisional o definitiva será causal de mala conducta y obligará a la<br />
entidad territorial a pagar la respectiva factura que presente la empresa<br />
distribuidora de energía sin detrimento de las acciones de repetición a que<br />
haya lugar por causa de esta omisión.<br />
Considérense como inversión social los gastos a que se refiere el<br />
presente artículo".<br />
Artículo 108. Adiciónese el Estatuto Tributario con el siguiente ar-<br />
tículo:<br />
"Artículo 468-2. Bienes gravados con la tarifa del dos por ciento (2%). A<br />
partir del primero (1°) de enero de 2003, los siguientes bienes quedan<br />
gravados con la tarifa del dos por ciento (2%).<br />
01.02 Animales vivos de la especie bovina, incluso los de género<br />
búfalo, (excepto los toros de lidia)<br />
01.03 Animales vivos de la especie porcina<br />
01.04 Animales vivos de las especies ovina o caprina<br />
01.05 Gallos, gallinas, patos, gansos, pavos (gallipavos) y<br />
pintadas, de las especies domésticas, vivos<br />
01.06 Los demás animales vivos.<br />
Parágrafo. El impuesto sobre las ventas en la comercialización de los<br />
animales vivos se causa en el momento en que el animal sea sacrificado o<br />
procesado por el mismo responsable, o entregado a terceros para su<br />
sacrificio o procesamiento. En ningún caso la base gravable podrá ser<br />
inferior al valor comercial de dichos bienes".<br />
Artículo 109. Modificase el segundo inciso del artículo 18 de la Ley 677<br />
del 3 de agosto de 2001, el cual quedará así:<br />
"La tarifa del impuesto de que trata el presente artículo será del cuatro<br />
por ciento (4%)".<br />
Artículo 110. Transfiérase exclusivamente a las áreas metropolitanas el<br />
dos por mil (2x.1.000) del impuesto predial recaudado por los municipios<br />
que la conforman, previa autorización de los Concejos Distritales o<br />
Municipales respectivos.<br />
Parágrafo. En ningún caso el impuesto predial podrá ser aumentado en un<br />
mayor porcentaje para efectos del presente artículo, quiere esto decir que<br />
se mantiene la tasa vigente.<br />
Artículo 111. En su condición de recursos de la seguridad social, no<br />
forman parte de la base gravable del impuesto de industria y comercio, los<br />
recursos de las entidades integrantes del Sistema General de Seguridad<br />
Social en Salud, en el porcentaje de la Unidad de Pago Por Capitación, UPC,<br />
destinado obligatoriamente a la prestación de servicios de salud, conforme<br />
a su destinación específica, como lo prevé el artículo 48 de la<br />
Constitución Política.<br />
Este porcentaje será para estos efectos, del ochenta por ciento (80%) en<br />
el régimen contributivo y del ochenta y cinco por ciento (85%) de la UPC en<br />
el régimen subsidiado.<br />
Artículo 112. Cuenta Unica Notarial. Establécese la Cuenta Unica Notarial<br />
como cuenta matriz de recaudo de los derechos que por todo concepto deban<br />
recibir o recaudar los notarios del país en desarrollo de las funciones que<br />
les son asignadas por las leyes y reglamentos que regulan el servicio<br />
notarial y de registro de instrumentos públicos. La Cuenta Unica Notarial<br />
será una cuenta bancaria que deben abrir los notarios a nombre de la<br />
notaría respectiva, en la cual depositarán todos los ingresos que obtengan<br />
la notaría con destino al notario, a los fondos o cuentas parafiscales del<br />
notariado, a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, a la<br />
Superinte ndencia de Notariado y Registro y a los demás organismos públicos<br />
que deban recibir ingresos provenientes de los recaudos efectuados por los<br />
Notarios.<br />
A través de esta cuenta los notarios deberán hacer los pagos o<br />
transferencias a cada uno de los titulares de los ingresos recaudados sin<br />
causar el impuesto del tres por mil (3x1.000) a las transacciones<br />
financieras. La cuenta se constituye exclusivamente para recaudar los<br />
ingresos de la Notaría y distribuirlos entre sus titulares y en ningún caso<br />
podrá usarse para hacer pagos o transferencias a terceros.<br />
Artículo 113. Tarifa especial para la cerveza. Modifícase el artículo 475<br />
del Estatuto Tributario, el cual queda así:<br />
"Artículo 475. Tarifa especial para la cerveza. El impuesto sobre las<br />
ventas a la cerveza de producción nacional cualquiera sea su clase, envase,<br />
contenido y presentación es del once por ciento (11%). De esta tarifa un 8%<br />
es impuesto sobre las ventas y se entenderá incluido en el impuesto al<br />
consumo, que sobre dicho producto señala la Ley 223 de 1995 y el tres por<br />
ciento (3%) restante como IVA deberá ser consignado a favor del Tesoro<br />
Nacional en los términos que establezca el reglamento y otorga derecho a<br />
impuestos descontables hasta el monto de esta misma tarifa.<br />
Las cervezas importadas tendrán el mismo tratamiento que las de<br />
producción nacional, respecto de los impuestos al consumo y sobre las<br />
ventas".<br />
Se exceptúa el Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina<br />
del impuesto de cerveza de que trata este artículo.<br />
Artículo 114. Deducción de impuestos pagados. Modifícase el ar-tículo 115<br />
del Estatuto Tributario el cual quedará así:<br />
"Artículo 115. Deducción de impuestos pagados. Es deducible el ochenta<br />
por ciento (80%) de los impuestos de industria y comercio y de predial, que<br />
e fectivamente se hayan pagado durante el año o período gravable siempre y<br />
cuando tengan relación de causalidad con la renta del contribuyente. La<br />
deducción de que trata el presente artículo en ningún caso podrá tratarse<br />
simultáneamente como costo y gasto de la respectiva empresa.<br />
Artículo 115. Adiciónese el artículo 420 del Estatuto Tributario con el<br />
siguiente literal:<br />
"d) Impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar. Constituye<br />
hecho generador del Impuesto sobre las Ventas la circulación, venta u<br />
operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías.<br />
El impuesto se causa en el momento de realización de la apuesta,<br />
expedición del documento, formulario, boleta o instrumento que da derecho a<br />
participar en el juego. Es responsable del impuesto el operador del juego.<br />
La base gravable estará constituida por el valor de la apuesta, del<br />
documento, formulario, boleta, billete o instrumento que da derecho a<br />
participar en el juego. En el caso de los juegos localizados tales como las<br />
maquinitas o tragamonedas, se presume que la base gravable mínima está<br />
constituida por el valor correspondiente a un salario mínimo diario legal<br />
vigente.<br />
La tarifa del impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar es<br />
del cinco (5%) por ciento.<br />
Son documentos equivalentes a la factura en los juegos de suerte y azar,<br />
la boleta, el formulario, billete o documento que da derecho a participar<br />
en el juego. Cuando para participar en el juego no se requiera de<br />
documento, se deberá expedir factura o documento equivalente. El valor del<br />
impuesto sobre las ventas a cargo del responsable no forma parte del valor<br />
de la apuesta.<br />
El impuesto generado por concepto de juegos de suerte y azar se afectará<br />
con impuestos descontables".<br />
Artículo 116. Adiciónese el Estatuto Tributario con el siguiente<br />
artículo:<br />
"Artículo 470. Bienes y servicios gravados a la tarifa del 2%. A partir<br />
del 1° de enero de 2005, los bienes y servicios de que tratan los ar-<br />
tículos 424; 424-2; 424-5 numeral 4; 424-6; 425; 427; 428-1; 476; 477; 478<br />
y 481 literales c) y e) del Estatuto Tributario, quedarán gravados a la<br />
tarifa del dos por ciento (2%).<br />
Parágrafo. A partir de la misma fecha, los responsables del impuesto<br />
sobre las ventas por los bienes y servicios a que se refieren los artículos<br />
477; 478 y 481 literales c) y e) del Estatuto Tributario, podrán tratar<br />
como descuento la totalidad del impuesto sobre las ventas que conste en las<br />
respectivas facturas o documento equivalente que constituya costo o gasto<br />
de los bienes gravados, siempre y cuando cumplan con los requisitos<br />
establecidos en los artículos 617 y 771-2.<br />
Artículo 117. Créase una sobretasa ambiental de cinco por ciento (5%)<br />
para las vías que afecten o se sitúen sobre parques naturales nacionales,<br />
parques naturales distritales, sitios ramsar y/o reservas de biósfera.<br />
La sobretasa será recaudada conjuntamente con el peaje por la entidad<br />
administradora de este y deberá consignarse a favor del Fonam (Fondo<br />
Nacional Ambiental) o la autoridad ambiental distrital, respectivamente,<br />
por trimestre vencido.<br />
El total recaudado irá a una cuenta especial del Fonam o de la autoridad<br />
ambiental, respectivamente, con destino a la recuperación y preservación de<br />
las áreas afectadas por dichas vías.<br />
CAPITULO VIII<br />
Vigencia y derogatorias<br />
Artículo 118. Vigencias y derogatorias. La presente ley rige a partir de<br />
su promulgación y deroga las normas que le sean contrarias, en especial los<br />
siguientes artículos: 147 parágrafo 2°; 188 parágrafo 4°; 249, 250, 257;<br />
424-1; 424-5 numerales 1 y 5; 476 numerales 7, 9, 10, 13, 15, y 18; la<br />
frase "... y cuando se trate de la enajenación de bienes producto de la<br />
actividad agrícola o ganadera por parte de personas naturales, cuando la<br />
cuantía de esta operación sea inferior a dos millones de pesos ($2.000.000<br />
valor año base 1995)" del 616-2; 881 inciso 2° del Estatuto Tributario; 63<br />
de la Ley 488 de 1998; 20 Ley 9ª de 1991.<br />
Parágrafo. Las normas legales referentes a los regímenes tributario y<br />
aduanero especiales para el Departamento del San Andrés, Providencia y<br />
Santa Catalina, continuarán vigentes.<br />
El Presidente del honorable Senado de la República,<br />
Luis Alfredo Ramos Botero.<br />
El Secretario General del honorable Senado de la República,<br />
Emilio Ramón Otero Dajud.<br />
El Presidente de la honorable Cámara de Representantes,<br />
William Vélez Mesa.<br />
El Secretario General de la honorable Cámara de Represe ntantes,<br />
Angelino Lizcano Rivera.<br />
REPUBLICA DE COLOMBIA - GOBIERNO NACIONAL<br />
Publíquese y ejecútese.<br />
Dada en Bogotá, D. C., a 27 de diciembre de 2002.<br />
ÁLVARO URIBE VÉLEZ<br />
El Ministro de Justicia y del Derecho,<br />
Fernando Londoño Hoyos.<br />
El Ministro de Hacienda y Crédito Público,<br />
Roberto Junguito Bonnet.
© 2024 Justia
